会计分录练习题答案

1、总练习题答案 习题一（一）要求：1根据下列资料所给出的经济业务，编制会计分录。2根据会计分录登记各总分类账户和明细分类账户。3根据各总分类账的发生额及期末余额，编制本期发生额及期末余额试算平衡表。4编制大华公司2010年12月31日资产负债表。5编制大华公司2010年12月31日利润表。（二）资料：大华公司2010年12月份各项资料如下：1月初各账户期初余额见下表： 单位：元会计科目借 方贷 方库存现金 88 000银行存款 1 170 000交易性金融资产 200 000应收票据2 000 000应收账款 980 000预付账款 120 000其他应收款在途物资原材料 4 650 000生产

2、成本 100 000库存商品 2 200 000固定资产5 400 000在建工程1 000 000累计折旧 780 000短期借款 700 000应付票据 500 000应付账款 520 000预收账款应付职工薪酬应交税费712 500应付利息 33 000其他应付款 657 000长期借款1 000 000实收资本8 000 000资本公积 500 000盈余公积 480 000本年利润5 300 000利润分配 150 500合 计18 620 50018 620 5002月初各明细账户余额如下： 原材料甲材料，期初结存30 000公斤，100元，金额为3 000 000元。原材料乙材料

3、，期初结存50 000公斤， 30元，金额为1 500 000元。 丙材料 期初结存 3 000公斤， 50元，金额为 150 000元。生产成本a产品，期初余额 30 000元 b产品，期初余额 70 000元库存商品a产品，期初库存1 500件，单位成本1 000元，总成本计1 500 000元。库存商品b产品，期初库存1 000件，单位成本 700元，总成本计 700 000元。应收票据华新公司 2 300 000元应收账款华光公司 980 000元预付账款华鹏公司 100 000元预付车间修理费 20 000元应付票据友达公司 500 000元应付账款大明公司 380 000元 应付广

4、告费 140 000元应交税费应交增值税 （借方）790 500元 应交所得税 78 000元其他应付款应付电费 273 000元 应付水费 384 000元实收资本华发公司 8 000 000元3大华工厂发生下列各项经济业务：（1）3日，收到华光公司还来货款880 000元，存入银行。 借：银行存款 880 000 贷：应收账款华光公司 880 000（2）3日，仓库发出甲材料11 000公斤，其中，a产品耗用2 400公斤，b产品耗用7 400公斤，车间一般耗用1 200公斤，发出乙材料20 000公斤，全部用于a产品生产。（发出材料计价方法采用先进先出法）借：生产成本a产品 840 00

5、0b产品 740 000制造费用 120 000贷：原材料甲材料 1 100 000 乙材料 600 000（3）4日，向华鹏公司购进甲材料2 000公斤，98元，价款总计196 000元，购进乙材料20 000公斤，28元，价款总计560 000元，增值税额率17%，上月已预付100 000元，其余款项全部用银行存款支付。 借：在途物资甲材料 196 000 乙材料 560 000 应交税费应交增值税（进项税额） 128 520 贷：预付账款华鹏公司 100 000银行存款 784 520（4）5日，用库存现金支付上述购进甲、乙材料的运杂费44 000元（按甲、乙材料的重量比例进行分配）。

6、材料运杂费的分配率 = 44 000/（2 000 + 20 000）= 2（元/公斤） 甲材料应负担的运费 = 2 000×1 = 4 000（元）乙材料应负担的运费 = 20 000×1 = 40 000（元）借：在途物资甲材料 4 000 乙材料 40 000 贷：库存现金 44 000（5）5日，开出转账支票78 000元，交纳所得税。 借：应交税费所得税 78 000 贷：银行存款 78 000（6）6日，开出转账支票657 000元，交纳上月电费273 000元，水费384 000元。借：其他应付款应付电费 273 000 应付水费 384 000 贷：银行存款

7、 657 000（7）7日，收到东方公司投入的货币资金2 500 000元存入银行，接受该笔投资后，东方公司占大华公司的股份为20%。实收资本的金额（8 000 000÷80）×20%=2 000 000资本公积的金额2 500 0002 000 000500 000借：银行存款 2 500 000 贷：实收资本东方公司 2 000 000 资本公积 500 000（8）7日，4日所购甲、乙材料验收入库，结转其实际采购成本。借：原材料甲材料 200 000 乙材料 600 000 贷：在途物资甲材料 200 000（参考3和4题）乙材料 600 000（9）10日，用银行存

8、款归还前欠大明公司货款280 000元。 借：应付账款大明公司 280 000 贷：银行存款 280 000（10）11日，收到华新公司预购b产品的定金200 000元，存入银行存款户。 借：银行存款 200 000 贷：预收账款华新公司 200 000（11）12日，向华联公司销售a产品1 000件，单价2 000元，计2 000 000元，增值税率17%，商品已经发出，办妥托收手续，货款暂未收到。 借：应收账款华联公司 2 340 000 贷：主营业务收入a产品 2 000 000 应交税费增值税（销项税额） 340 000（12）13日，开出一张现金支票，以银行存款210 000元支付第

9、四季度的产品广告费（已预提140 000元）。 借：销售费用 70 000 应付账款应付广告费 140 000 贷：银行存款 210 000（13）14日，购入需要安装的机器一台，含税价为585 000元，发生的包装费20 000元、运杂费15 000元，上述款项通过银行转账支付。机器到达后，用银行存款支付安装费50 000元，安装完毕交付使用。固定资产买价585 000÷1.17500 000 借：在建工程 535 000 应交税费增值税（进项税额） 85 000 贷：银行存款 620 000 借：在建工程 50 000 贷：银行存款 50 000 固定资产成本500 00020

10、00015 00050 000585 000借：固定资产 585 000 贷：在建工程 585 000（14）17日，开出转账支票，以银行存款684 000元发放职工工资。 借：应付职工薪酬 684 000 贷：银行存款 684 000（15）18日，向华新公司销售b产品1 000件，单价2 000元，计2 000 000元，增值税率17%，扣除12日的预收定金后，收到银行承兑的4个月的商业汇票一张。 借：预收账款华新公司 200 000 （参考10题）应收票据华新公司 2 140 000 贷：主营业务收入b产品 2 000 000 应交税费增值税（销项税额） 340 000（16）18日，向

11、华美公司购进一台不需要安装的设备，价款200 000元，增值税额率17%，当即交付使用，货款尚未支付。 借：固定资产 200 000 应交税费增值税（进项税额） 34 000 贷：应付账款华美公司 234 000（17）19日，以银行存款40 000元支付销售产品的运杂费。 借：销售费用 40 000 贷：银行存款 40 000（18）20日，以库存现金支付采购员王平出差预借差旅费10 000元。 借：其他应收款王平 10 000 贷：库存现金 10 000专项借款计入在建工程是否合理？（19）21日，向银行借入三年期长期借款2 000 000元，用于支付在建工程款，该工程一年后完工。该借款的

12、利息每季度支付一次。 借：在建工程 2 000 000 贷：长期借款 2 000 000（20）25日，用银行存款购买股票30 000股，每股价格为20元（不含手续费）。借：交易性金融资产 600 000 贷：银行存款 600 000（21）25日，开出转账支票一张，预付下年车间修理费240 000元。借：预付账款预付车间修理费 240 000 贷：银行存款 240 000（22）26日，出售不需用的机器设备一台，原始价值300 000元，已提折旧250 000元，支付清理费用20 000元，出售收入为38 000元。固定资产清理 借：累计折旧 250 000出售资产的净值和清理过程发生的费用

13、 固定资产清理 50 000出售资产的收入 贷：固定资产 300 000 借：固定资产清理 20 000 贷：银行存款 20 000结转净损失结转净收益 借：银行存款 38 000 贷：固定资产清理 38 000借：营业外支出 32 000 贷：固定资产清理 32 000（23）27日，将以前持有的股票全部抛售，收回228 000元（持有成本200 000元）。借：银行存款 228 000 贷：交易性金融资产 200 000 投资收益 28 000（24）27日，出售丙材料3 000公斤，每公斤售价50元，计150 000元，增值税税率17%，所得款项已存入银行。 借：银行存款 175 500

14、 贷：其他业务收入丙材料 150 000 应交税费增值税（销项税额） 25 500（25）27日，结转上述销售3 000公斤丙材料的实际成本，每公斤50元，计150 000元。 借：其他业务成本 150 000 贷：原材料丙材料 150 000（26）28日，开出一张转账支票，以银行存款400 000元，拨付希望小学捐赠款。 借：营业外支出 400 000 贷：银行存款 400 000（27）28日，采购员王平出差归来，报销差旅费9 800元，余款退回现金。 借：管理费用 9 800 库存现金 200 贷：其他应收款王平 10 000（参考18题）（28）28日，应付友达公司的商业汇票到期，公

15、司开出一张转账支票500 000元，支付汇票款。借：应付票据友达公司 500 000 贷：银行存款 500 000（29）31日，结算本月份工资费用，其中生产a产品工人工资285 000元，生产b产品生产工人工资273 600元，车间管理人员工资68 400元，企业管理人员工资57 000元。 借：生产成本a产品 285 000 b产品 273 600 制造费用 68 400 管理费用 57 000 贷：应付职工薪酬 684 000（30）31日，摊销本月应由车间负担的修理费20 000元。 借：制造费用 20 000 贷：预付账款预付车间修理费 20 000（31）31日，预提应由本月负担的

16、借款利息19 500元，其中：长期借款的利息15 000元，短期借款的利息4 500元。 借：财务费用 4 500 在建工程 15 000 贷：应付利息 19 500（由于长期借款利息每季度支付一次，所以计入短期负债账户中，而没有计入长期借款账户）（32）31日，计算当月应交纳的消费税170 000元，应交纳的城市维护建设税为341 640元，应交纳的教育费附加为8 990元。借：营业税金及附加 493 630 贷：应交税费应交消费税 170 000城市维护建设税 314 640 教育费附加 8 990（33）31日，计算本月应付的电费，a产品耗用60 000元，b产品耗用42 800元，车间

17、照明用74 200元，行政管理部门照明用87 000元。均未支付。 借：生产成本a产品 60 000 b产品 42 800 制造费用 74 200 管理费用 87 000 贷：其他应付款应付电费 264 000（34）31日，计算本月应付的水费，车间用108 000元，行政管理部门用260 000元。均未支付。 借：制造费用 108 000管理费用 260 000贷：其他应付款应付水费 368 000（35）31日，计提本月固定资产折旧，车间固定资产应提168 000元，企业行政管理部门固定资产应提46 070元。 借：制造费用 168 000管理费用 46 070贷：累计折旧 214 070

18、（36）31日，结转本月份制造费用（按生产工人工资比例分配）。（参考29题） 本月应分配的制造费用总额120 000（2题）68 400（29题）20000（30题）74200（33题）108 000（34题）168 000（35题）558 600制造费用分配率 = 558 600 /（285 000 + 273 600）= 1 a产品应负担的制造费用 = 285 000 × 1 =285 000（元）b产品应负担的制造费用 = 273 600 × 1 = 273 600（元） 借：生产成本a产品 285 000 b产品 273 600 贷：制造费用 558 600（37）

19、31日，本月生产的a、b产品已全部完工，其中：a产品完工1 500件；b产品完工2 000件；结转其实际制造成本。本月完工a产品的生产成本30 000（期初余额）840 000（2题）285 000（29题）60 000（33题）285 000（36题）1 500 000本月完工b产品的生产成本70 000（期初余额）740 000（2题）273 600（29题）42 800（33题）273 600（36题）1 400 000 借：库存商品a产品 1 500 000b产品 1 400 000 贷：生产成本a产品 1 500 000 b产品 1 400 000计算过程：a产品单位成本 = 1 5

20、00 000 ÷1 500 = 1 000（元）b产品单位成本 = 1 400 000 ÷2 000 = 700（元） （38）31日，结转已销a产品1 000件，b产品1 000件的实际销售成本（按加权平均法，计算到分，四舍五入）。 借：主营业务成本a产品 1 000 000b产品 700 000 贷：库存商品a产品 1 000 000b产品 700 000（39）31日，收到某厂交来的付款罚金2 000元，存入银行。 借：银行存款 2 000 贷：营业外收入 2 000（40）31日，结转有关损益类账户，计算本月实现利润总额。 借：主营业务收入 4 000 000（参考

21、11题和15题）其他业务收入 150 000（参考24题）营业外收入 2 000（参考39题）投资收益 28 000（参考23题）贷：本年利润 4 180 000 借：本年利润 3 350 000贷：主营业务成本 1 700 000（参考38题）其他业务成本 150 000（参考25题）营业税金及附加 493 630（参考32题）营业外支出 432 000（参考22题和26题）销售费用 110 000（参考12题和17题）财务费用 4 500（参考31题）管理费用 459 870（参考27题、29题、33题、34题、35题）（41）31日，本月实现利润830 000元，按25%的所得税税率计算

22、本月应缴纳的所得税。（4 180 000 3 350 000 ）×25% = 830 000×25% = 207 500（元） 借：所得税费用 207 500 贷：应交税费应交所得税 207 500 借：本年利润 207 500 贷：所得税费用 207 500（42）31日，将本年全年的税后利润结转至“利润分配未分配利润”账户。期初余额（4 180 000 3 350 000 207 500）+ 5 300 000 = 5 922 500（元） 借：本年利润 5 922 500贷：利润分配未分配利润 5 922 500（43）31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积，按税

23、后利润的40% 向投资者分配利润。 借：利润分配计提盈余公积 592 250 应付利润 2 369 000 贷：盈余公积 592 250 应付利润 2 369 000 计提盈余公积 = 5 922 500 × 10 = 592 250（元） 向投资者分配利润 = 5 922 500 × 40 = 2 369 000（元） （44）31日，年末结清利润分配账户所属的各有关明细账户。 借：利润分配未分配利润 2 961 250 贷：利润分配计提盈余公积 592 250 应付利润 2 369 000 库存现金 银行存款期初余额 88 000(27) 200(4) 44 000(1

24、8) 10 000期初余额1 170 000(1) 880 000(7) 2 500 000(10) 200 000(223/4) 38 000(23) 228 000(24) 175 500(39) 2 000(3) 784 520(5) 78 000(6) 657 000(9) 280 000(12) 210 000(131/3) 620 000(132/3) 50 000(14) 684 000(17) 40 000(20) 600 000(21) 240 000(222/4) 20 000(26) 400 000(28) 500 000本期发生额 200本期发生额54 000本期发生4

25、 023 500本期发生 5 163 520期末余额 34 200期末余额 29 980 交易性金融资产 应收票据期初余额 200 000(20) 600 000(23) 200 000期初余额2 000 000(15) 2 140 000本期发生额600 000本期发生额200 000本期发生2 140 000本期发生额 0期末余额 600 000期末余额4 140 000应收票据华新公司 应收账款期初余额 2 000 000(15) 2 140 000期初余额 980 000(11) 2 340 000(1) 880 000本期发生2 140 000本期发生额 0本期发生2 340 000

26、本期发生额880 000期末余额 4 140 000期末余额2 440 000应收账款华光公司 应收账款华联公司期初余额 980 000(1) 880 000期初余额 0(11) 2 340 000本期发生额 0本期发生额880 000本期发生2 340 000本期发生额 0期末余额 100 000期末余额2 340 000 预付账款 预付账款华鹏公司期初余额 120 000(21) 240 000(3) 100 000(30) 20 000期初余额 100 000(3) 100 000本期发生额240 000本期发生额120 000本期发生额100 000本期发生额100 000期末余额 2

27、40 000期末余额 0预付账款预付车间修理费 其他应收款期初余额 20 000(21) 240 000(30) 20 000期初余额 0(18) 10 000(27) 10 000本期发生额240 000本期发生额 20 000本期发生额 10 000本期发生额 10 000期末余额 240 000期末余额 0其他应收款王平 在途物资(18) 10 000(27) 10 000期初余额 0(3) 756 000(4) 44 000(8) 800 000本期发生额 10 000本期发生额 10 000本期发生额800 000本期发生额 800 000期末余额 0期末余额 0在途物资甲 在途物资

28、乙期初余额 0(3) 196 000(4) 4 000(8) 200 000期初余额 0(3) 560 000(4) 40 000(8) 600 000本期发生额200 000本期发生额200 000本期发生额600 000本期发生额 600 000期末余额 0期末余额 0原 材 料 原材料甲材料期初余额 4 650 000(8) 800 000(2) 1 700 000(25) 150 000期初余额3 000 000(8) 200 000 (2) 1 100 000本期发生额800 000本期发生1 850 000本期发生额200 000本期发生 1 100 000期末余额 3 600 0

29、00期末余额2 100 000原材料乙材料 原材料丙材料期初余额1 500 000 (8) 600 000(2) 600 000期初余额 150 000 (25) 150 000本期发生额 600 000本期发生额600 000本期发生额 0本期发生额 150 000期末余额 1 500 000期末余额 0生产成本 制造费用期初余额 100 000(2) 1 580 000(29) 558 600(33) 102 800(36) 558 600(37) 2 900 000(2) 120 000(29) 68 400(30) 20 000(33) 74 200(34) 108 000(35) 1

30、68 000(36) 558 600本期发生2 800 000本期发生2 900 000本期发生额558 600本期发生额 558 600期末余额 0生产成本a 生产成本b期初余额 30 000(2) 840 000(29) 285 000(33) 60 000(36) 285 000(37) 1 500 000期初余额 70 000(2) 740 000(29) 273 600(33) 42 800(36) 273 600(37) 1 400 000本期发生 1 470 000本期发生1 500 000本期发生1 330 000本期发生 1 400 000期末余额 0期末余额 0 库存商品

31、库存商品a产品期初余额 2 200 000(37) 2 900 000(38) 1 700 000期初余额1 500 000(37) 1 500 000(38) 1 000 000本期发生 2 900 000本期发生1 700 000本期发生1 500 000本期发生 1 000 000期末余额 3 400 000期末余额2 000 000 库存商品b产品 固定资产期初余额 700 000(37) 1 400 000(38) 700 000期初余额5 400 000(133/3) 585 000(16) 200 000(221/4) 300 000本期发生 1 400 000本期发生额700

32、000本期发生额785 000本期发生额 300 000期末余额 1 400 000期末余额5 885 000 在建工程 固定资产清理期初余额1 000 000(131/3) 535 000(132/3) 50 000(19) 2 000 000(31) 15 000(133/3) 585 000(221/4) 50 000(222/4) 20 000(223/4) 38 000(224/4) 32 000本期发生 2 600 000本期发生额585 000本期发生额 70 000本期发生额 70 000期末余额 3 015 000期末余额 0 累计折旧 短期借款(221/4) 250 000期初余额 780 000(35) 214 070期初余额 700 000本期发生额 250 000本期发生额214 070本期发生额 0本期发生额 0期末余额 744 070期末余额 700 000 应付票据 应付票据友达公司(28) 500 000期初余额 500 000(28) 500 000期初余额 500 000本期发生额500 000本期发生额 0本期发生额500 000本期发生额 0期末余额 0期末余额 0 应付账款 应付账款大明公司(9) 280 000(12) 140 000期初余额 520 000(16) 234 000(9) 280 000期初余额 380 0