第二篇第四大部分财产税制

1、第二篇第四大部分 财产税制第二篇第四大部分 财产税制1、第十三章、第十三章第一节第一节 房产税房产税2、第十三章、第十三章第四节第四节 契税契税3、第十三章、第十三章第二节第二节 车船使用税车船使用税4、第十二章、第十二章第三节第三节 车车辆购置税辆购置税小结小结1、第十三章、第十三章第一节第一节 房产税 一、房产税的定义一、房产税的定义【考核形式：识记】 房产税是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典人征收的一种税。 二、房产税的征收制度二、房产税的征收制度（一）征税范围和纳税人： 1、征税范围：【考核形式：识记】 房产税的征税对象是纳税人的房产。 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇及工矿

2、区。 2、纳税人： 【考核形式：识记】 开征地区的产权所有人或承典人。（二）计税依据及税率：1、计税依据：【考核形式：识记】 房产税的计税依据是房产余值和房租收入。 房产余值是指房产原值一次减除10%-30%后的余值（即考虑减去房屋自然损耗因素）。经营自用的 房租收入：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。2、税率：【考核形式：识记】 依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%； 依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。（三）减免税：【考核形式：识记】 1、个人所有非营业用的房产免税。 2、国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免税。 3、宗教寺庙、公用、

3、名胜古迹的自用房产免税。 4、纳税人确有困难的，由省级政府确定（四）征收管理：【考核形式：识记】 房产税按年征收，分期缴纳。 由房产所在地的税务机关征收。2、第十三章、第十三章第四节第四节 契税 一、契税的概念一、契税的概念： 【考核形式：识记】 契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由承受人交纳的一种税。 契税是个地方税种，也是地方政府的财政收入来源之一。 契税的特点：属于财产转移税并由财产承受人纳税。 二、契税的征收制度二、契税的征收制度1、征税范围：【考核形式：识记】 征税范围是转移土地、房屋权属而订立的契约。具体制下列行为： （1）国有土地使用权出让； （2）土地使用权转让，包括出售、

4、赠与和交换； （3）房屋买卖； （4）房屋赠与； （5）房屋交换。2、纳税人：【考核形式：识记】 契税的纳税人为承受人，即在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。3、税率：【考核形式：识记】 幅度税率3%-5%。4、计税依据：【考核形式：识记】 （1）国有土地使用权出让、土地使用权的出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据； （2）土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据为市场价格，其市场价格由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； （3）土地使用权的交换、房屋交换的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。5、税收优惠： （1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单

5、位.免征； （2）城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征。3、第十三章、第十三章第二节第二节 车船使用税 一、车船使用税的意义一、车船使用税的意义 车船使用税是对行驶于我国境内的车船，按其种类定额征收的一种税。 车船使用税是个地方税种。 意义： 【考核形式：领会】 开征车船使用税，有利于配合有关部门加强车船管理；有利于为进行建设、改善公共道路和保养航道提供资金；有利于按税种划分中演个和地方收入的财政管理体制的建立。 二、车船使用税的征收制度二、车船使用税的征收制度1、征税范围：【考核形式：识记】 在我国境内行驶的车船，除另有规定者外，都属于征税范围。具体分为： 车辆：包括机动车和非机动车。 船

6、舶：包括机动船和非机动船。 车船使用税是就使用的车船征税，不使用的车船不征税，是对使用车船行为征收的一种税，体现谁使用车辆、体现谁使用车辆、享受市政建设利益，谁纳税的精神享受市政建设利益，谁纳税的精神。2、纳税人：【考核形式：识记】 在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人。3、计税依据和税率：【考核形式：识记】 车船使用税是从量规定的定额税率： 对车辆，从量规定幅度税额； 对船舶，统一规定分类分级的固定税额。4、减免税：【考核形式：识记】 （1）国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车辆免税； （2）有专门用途车船免税，如各种消防、救护车辆以及工程船、浮桥用船等，载

7、重量不超过一吨的渔船也免税； （3）按有关规定缴纳船舶吨税的船免税。5、征收管理：【考核形式：识记】 按年征收，分期缴纳。 有纳税人所在地的税务机关征收。第四节 财产税制综述一、财产税制的涵义一、财产税制的涵义1、财产税制的定义：【考核形式：识记】 财产税是对纳税人所有的财产课征的税种总称。2、一般财产税和个别财产税（定义和区别）：【考核形式：识记】 财产税按照征税范围的宽窄划分，可分为一般财产税和个别财产税。 一般财产税是对纳税人所有一切财产的综合征收； 个别财产税是将个人所有的土地、房屋、资本或其他财产的分别课征。 （此处可联系个人所得税）3、动态财产税和静态财产税（定义和区别）： 【考核

8、形式：识记】 财产税按课征时财产所处的运动状态划分，可分为动态财产税和静态财产税。 动态财产税是对财产的转移、变动进行的一次性课征。 静态财产税则是对财产占有者的财产定期有征收，不管其财产的来源和未来的变化。二、财产税的作用二、财产税的作用 【考核形式：领会】 1、可以为地方财政提供稳定的收入来源。 2、可以调节社会成员的财产收入水平。 三、遗产税的设计三、遗产税的设计 遗产税是就被继承人死亡时所遗留的财产额课征的一种税。1、遗产税的作用：【考核形式：识记】 （1）有利于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止奢侈腐化。 （2）有利于适当平均社会财富，并避免新的社会财富分配不均。 （3）有利于鼓励人们

9、生前向社会捐赠、捐献，培养公民关心科技、教育、慈善事业，为公益事业服务的社会风尚。2、遗产税的类型：【考核形式：识记】 有三种类型，总遗产税制、分遗产税制和混合遗产税制： 总遗产税制：是指就被继承人死亡时所遗留的财产总额课税，以遗嘱执行人或遗产管理人为纳税人。 分遗产税制：是指被继承人死亡将遗产给继承人，就各继承人所得的遗产所课征的税种，以遗产的继承人为纳税人； 混合遗产税制：是指对被继承人所留遗产先课征一次遗产税，税后遗产分配于各遗产继承人时，再 就各继承人继承额课征继承税。3、我国遗产税的设想：【考核形式：应用】 我国遗产税的建立应注意一下几个方面的问题： （1）征税面要窄，起征点要高，级距、税率要适中。 （2）采用总遗产税制。 （3）征税办法要简化，只征收遗产税，不单独征收赠与税。 （4）采用属人与属地相结合的原则。 （5）统一立法与地方管理相结合的原则。 （6）开征时机的选择