金融企业会计教材习题参考答案(孟艳琼)免费版

1、.第2章 存款业务的核算1（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000 贷：吸收存款单位活期存款红叶日化厂 16 000 借：吸收存款单位活期存款红叶日化厂 8 000 贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分 户 账户名：红叶日化厂 账号： 利率： 单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4，其中，20×1年3月21日至5月31

2、日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000304 000243 000146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息（5 366 0001 113 000）×0.4÷36071.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5，累计积数为258 000元（122000136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息258 000×0.5÷3603.583（元） 3）红叶日化厂20

3、5;1年第二季度利息为： 第二季度利息71.9893.58375.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下： 1）补提利息。补提利息75.575 366 000×0.4÷36075.5759.6215.95（元）借：利息支出单位活期存款利息支出 15.95 贷：应付利息单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。借：应付利息单位活期存款应付利息 75.57 贷：吸收存款单位活期存款远足公司 75.572建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。借：吸收存款单位活期存款雨田公司 80 000 贷

4、：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）2011年12月31日，计提利息。应提利息费用80 000×27×3.5÷360210（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 210 贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 210 2）2012年1月31日，计提利息。应提利息费用80 000×1×3.5÷12233.33（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 233.33 贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 233.33 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。 （3

5、）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利息80 000×1×3.52 800（元）已提利息210233.33×112 776.63（元）补提利息2 8002 776.6323.37（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 23.37 贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 23.372）支付本息。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800 贷:吸收存款单位活期存款雨田公司 82 800（4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。1）冲销利息。全部提前支取应付利息

6、80 000×4×0.5÷1280 000×7×0.5÷360141.11（元）已提利息210233.33×3909.99（元）冲销利息909.99141.11768.88（元）借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 768.88 贷：利息支出单位定期存款利息支出 768.882）支付全部提前支取本息。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 141.11 贷:吸收存款单位活期存款雨田公司 80 141.11（5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。1）冲销利息。

7、部分提前支取应付利息50 000×6×0.5÷1250 000×21×0.5÷360139.58（元）提前支取部分已提利息（210233.33×5）×（50 000÷80 000）860.41（元）冲销利息860.41139.58720.83（元）借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 720.83 贷：利息支出单位定期存款利息支出 720.832）办理部分提前支取。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 139.58贷：吸收存款单位活期存款雨田公司 50

8、139.58吸收存款单位定期存款雨田公司 30 000（6）2012年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。1）补提利息。到期应付利息80 000×1×3.52 800（元）已提利息210233.33×112 776.63（元）补提利息2 8002 776.6323.37（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 23.37 贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 23.372）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800 贷:

9、吸收存款单位定期存款雨田公司 82 8003.（1）2012年12月3日，存入现金。借：库存现金 1 500 贷：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 500（2）2012年12月15日，支取现金。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 000 贷：库存现金 3 000（3）2012年12月19日，支取现金。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 000 贷：库存现金 1 000（4）2012年12月20日，结息。1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息（326 0005 852.37×27 352.37×124 352.37×43 3

10、52.37×2）×0.5÷360(326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74) ×0.5÷360450 047.40×0.5÷3606.25（元）2）补提利息。补提利息6.25326 000×0.5÷3606.254.531.72（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 1.72 贷：应付利息个人活期存款应付利息林轩 1.723）办理利息入账。借：应付利息个人活期存款应付利息林轩 6.25贷：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 6.25（5）2012年12月27日

11、，结清销户。1）补提利息。计算上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的应付利息如下： 应付利息（3 352.376.25）×6×0.5÷3600.28（元）由于上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的已提利息为0，因此，结清时应补提的利息为0.28元。借：利息支出个人活期存款利息支出 0.28 贷：应付利息个人活期存款应付利息林轩 0.282）结清支付本息，销户。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 358.62应付利息个人活期存款应付利息林轩 0.28 贷：库存现金 3 358.904.农业银行亚运村支行有关账务处理如下：（1）编制该

12、储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20×2年9月30日，计提利息。应提利息费用10 000×28×3.15÷36024.50（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 24.50 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 24.50 2）20×2年10月31日，计提利息。应提利息费用10 000×1×3.15÷1226.25（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 26.25 贷：应付利息定期储蓄存款

13、应付利息谢菲 26.25 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与20×2年10月31日相同。 （3）20×3年3月3日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利息10 000×6×3.15÷12157.50（元）已提利息24.5026.25×5155.75（元）补提利息157.50155.751.75（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 1.75 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 1.752）支付本息。利息税157.50×57.88（元）税后利息157.507.88149.62（元）借：吸收存款定期储蓄存款

14、整存整取谢菲 10 000应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 157.50 贷:库存现金 10 149.62 应交税费应交代扣利息税 7.88（4）20×3年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。 1）逾期后每月月末计提利息。 20×3年3月31日，计提利息。应提利息费用10 000×1×0.81÷126.75（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 6.75 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 6.75 2）20×3年4月30日，计提利息。应提利息费用10 000×1×0.81÷126.75（元）借：利

15、息支出定期储蓄存款利息支出 6.75 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 6.75 3）20×3年5月15日，办理逾期支取。 补提利息。逾期利息10 000×2×0.81÷1210 000×12×0.81÷36013.52.716.20（元）应付利息到期利息逾期利息157.5016.20173.70（元） 已提利息24.5026.25×56.75×2169.25（元） 补提利息173.70169.254.45（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 4.45 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 4.45

16、 支付逾期支取本息。利息税173.70×58.69（元）税后利息173.708.69165.01（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 173.70 贷:库存现金 10 165.01 应交税费应交代扣利息税 8.69 5.吸收存款初始确认金额=100 000（元） 设吸收存款的实际月利率为IRR，则有：IRR)+(1´4.68%)´2+(1´100000=1000000.37351%=IRR-1230IRR)+(1´23-IRR)+(1´-1830即：实际月利率IRR=0.37351，

17、合同月利率为0.39（4.68÷12）1230162.96=109197.08-0.37351%)+(1´考虑了小数点尾差。即162.92为倒挤求出（162.92109 360109197.08），与存在0.04的小数点尾差。 109197.08根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下： （1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。0.37351%)+(1´借：库存现金 100 000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金） 100 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1）20×1年11月30日，计提利息。 应提利息费用

18、1000001830223.94=100000-应付利息100 000×19×4.68÷360247（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 223.94吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 23.06 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 247 2）20×1年12月31日，计提利息。应提利息费用100 223.94×0.37351374.35（元） 应付利息100 000×1×4.68÷12390（元）借: 利息支出定期储蓄存款利息支出 374.35吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 15.65

19、 贷: 应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 390 3）20×2年1月31日，20×2年2月28日（闰年29日），20×3年10月31日，计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1）20×3年11月12日，计提利息。利息费用162.92（元）应付利息100 000×11×4.68÷360143（元）借: 利息支出定期储蓄利息支出 162.92 贷: 应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 143吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 19.92 2）20×3年11月12日，支付到期本息。到期利息

20、100 000×2×4.689 360（元）利息税9 360×5468（元）税后利息9 3604688 892（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金） 100 000应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 9 360 贷:库存现金 108 892 应交税费应交代扣利息税 468 6.工商银行金融街支行有关账务处理如下：1）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 360 000 贷：吸收存款定期储蓄存款存本取息崔佳 360 0002）编制每月月末计提利息和每月15日支取利息的会计分录。1）20×1年1月31日，计提利息。利息360

21、000×17×3.1÷360527（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 527 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 527 2）20×1年2月15日，支取利息。利息总额360 000×1×3.111 160（元）每次取息额11 160÷12930（元）利息税930×546.50（元）借：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 930 贷：库存现金 883.50应交税费应交代扣利息税 46.50 3）20×1年2月28日（闰年29日），计提利息。利息360 000×1×3.1÷1

22、2930（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 930 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 930 以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1）20×2年1月15日，补提利息。到期利息11 160（元）已提利息（527930×11）10 757（元）补提利息11 16010 757403（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 403 （贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 403 2）20×2年1月15日，支付本金和剩余利息。借：吸收存款定期储蓄存款存本取息××人 360 000 应付利息定期储蓄存款应付

23、利息崔佳 930贷：库存现金 360 883.50应交税费应交代扣利息税 46.50（4）编制该储户全部提前支取的会计分录。1）20×1年9月19日，冲销已支付的利息。已支付的利息930×87 440（元）借：库存现金 7 068应交税费应交代扣利息税 372 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 7 440 2）20×1年9月19日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。 全部提前支取应付利息360 000×8×0.5÷12360 000×4×0.5÷3601 200201 220（元）利息税利息税

24、1 220×561（元）已提利息（527930×7）7 037（元）冲销利息7 03712205 817（元）借：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 5 817 贷：利息支出定期储蓄存款利息支出 5 817 3）20×1年9月19日，支付全部提前支取本息。借：吸收存款定期储蓄存款存本取息崔佳 360 000应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 1 220 贷：库存现金 361 159应交税费应交代扣利息税 61 柜员应支付给存款人的现金为3611597 068354 091（元）。7.招商银行建国门支行有关账务处理如下：（1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。借

25、：库存现金 10 000 贷：吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜 10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20×1年3月31日，计提利息。利息10 000×22×1.8÷36011（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 11 贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 11 2）20×1年4月30日，计提利息。利息10 000×1×1.8÷1215（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 15 贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 15 以后每月计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理支取的会计分录。

26、1）20×2年5月22日，补提或冲销利息。支取时应付利息（10 000×1×3.510 000×2×3.5÷1210 000×12×3.5÷360）×60（35058.3311.67）×60252（元）利息税252×512.60（元）已提利息（1115×13）206（元）补提利息25220646（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 46 贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 46 2）20×2年5月22日，支付本息。借：吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存

27、款董娜 10 000应付利息个人活期存款应付利息董娜 252 贷：库存现金 10 239.40应交税费应交代扣利息税 12.608.交通银行三元支行有关账务处理如下：（1）编制该储户个人通知存款存入的会计分录。借：吸收存款个人活期存款个人结算存款沈峰 100 000 贷：吸收存款个人通知存款沈峰 100 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20×1年3月31日，计提利息。利息100 000×31×1.62÷360139.50（元）借：利息支出个人通知存款利息支出 139.50 贷：应付利息个人通知存款应付利息沈峰 139.50 2）20

28、15;1年4月30日，计提利息。开户日至计提日应提利息100 000×（3130）×1.49÷360252.47（元） 前期已提利息139.50（元）本期应提利息252.47139.50112.97（元）借：利息支出个人通知存款利息支出 112.97 贷：应付利息个人通知存款应付利息沈峰 112.97（3）编制该储户办理支取的会计分录。1）20×1年5月10日，补提利息。支取部分应付利息50 000×（31309）×1.49÷360144.86（元） 支取部分已提利息252.47÷2126.24（元）支取部分补提利

29、息144.86126.2418.62（元）借：利息支出个人通知存款利息支出 18.62 贷：应付利息个人通知存款应付利息沈峰 18.62 2）20×1年5月10日，办理部分支取。借：吸收存款个人通知存款沈峰 100 000应付利息个人通知存款应付利息沈峰 144.86 贷：库存现金 50 144.86吸收存款个人通知存款沈峰 50 0009.（1）三家银行支付利息不同的原因：定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。中国人民银行公布的计息公式为：1）计息期为整年或整月时，计息公式为：利息本金×年（月）数×年（月）利率

30、；2）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：利息本金×年（月）数×年（月）利率本金×零头天数×日利率；3）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：利息本金×实际天数×日利率。各商业银行可以自行选择计息公式，并按预先选择和确定的计息公式逐笔计算利息。由于这三家银行所预先选择和确定的计息公式不同，因此计算支付给程女士的利息不同。（2）三家银行支付给程女士的利息计算如下：1）南京银行支付给程女士的利息计算：40 000×365天×2.25%÷36040 00040 000×365天&

31、#215;2.25%÷360×（1-20%）×40天×0.72%÷360=912.5+40 000+912.5×（1-20%）×40天×0.72%÷360=912.5+40 000+730×40天×0.72%÷360=912.5+32.58=945.08税后利息=945.08×（1-20%）=756.062）上海浦发银行支付给程女士的利息计算：40 000×1年×2.25%40 00040 000×1年×2.25%×

32、（1-20%）×1个月×0.72%÷1240 00040 000×1年×2.25%×（1-20%）×12天×0.72%÷360=90040 000900×（1-20%）×1个月×0.72%÷1240 000900×（1-20%）×12天×0.72%÷360=90040 000720×1个月×0.72%÷1240 000720×12天×0.72%÷360 =90024.

33、439.77=934.2税后利息=934.2×（1-20%）=747.363）招商银行支付给程女士的利息计算：40 000×1年×2.25%40 00040 000×1年×2.25%×（1-20%）×40天×0.72%÷360=900+40 000+900×（1-20%）×40天×0.72%÷360=900+40 000+720×40天×0.72%÷360=900+32.58=932.58税后利息=932.58×（1-20%）

34、=746.06第3章 贷款与贴现业务的核算1.贷款初始确认金额1 000 00010 0001 010 000（元） 设贷款的实际利率为IRR，根据公式nCFtCF1CF2CFnIRR)t+1(1=IRR)nt+IRR)2(1+IRR)1(1+(1å，得：=+L+=V=101000012%)+(1´1000000IRR)12+(10.8652%=IRR由计算结果可知，实际月利率IRR0.8652，与合同月利率不相等。由于贷款发放时发生了交易费用1万元，实际付息周期（按年）与计息周期（按月）也不相同，因此，其实际利率与合同利率不相等。采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的

35、数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表根据上表数据，工商银行海淀支行有关账务处理如下： （1）编制发放贷款的会计分录。 2011年12月31日，发放贷款时：借：贷款流动资金贷款天意公司（本金） 1 000 000贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 10 000 贷：吸收存款单位活期存款天意公司 1 000 000吸收存款单位活期存款环亚公司 10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1）2012年1月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 8 739贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 1 261

36、2）2012年2月29日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 8 814贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 1 186 3）2012年3月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 8 890贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 1 110 4）2012年4月30日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 8 968贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 1 032 5）2012年5月31日，计提利息时

37、：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 9 045贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 955 6）2012年6月30日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 9 123贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 877 7）2012年7月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 9 202贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 798 8）2012年8月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10

38、 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 9 282贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 718 9）2012年9月30日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 9 362贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 638 10）2012年10月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 9 443贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 55711）2012年11月30日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入

39、 9 525贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 475 12）2012年12月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 9 607贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 393（3）编制到期收回本息的会计分录。 2012年12月31日，收回贷款本息时：借：吸收存款单位活期存款天意公司 1 120 000 贷：贷款流动资金贷款天意公司（本金） 1 000 000应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 120 0002.贷款初始确认金额1 000 0001 000 000×3.047969 530（元） 设贷款的实际利率为

40、IRR，根据公式nCFtCF1CF2CFnIRR)t+1(1=IRR)nt+IRR)2(1+IRR)1(1+(1å，得：=+L+=V3%)4+(1´1000000=969530IRR)4+(13.8%=IRR采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表备注：41 199.81为倒挤求出，即125 508.81+30 47036 84238 24239 69541 199.81，与1 084 309×3.841 203.74存在小数点尾差。根据上表数据，工商银行海淀支行有关账务处理如下：（1）编制发放贷款的会计分录

41、。 2011年12月31日，发放贷款时：借：贷款流动资金贷款天意公司（本金） 1 000 000 贷：吸收存款单位活期存款天意公司 969 530贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 30 470（2）编制每季季末计提利息的会计分录。 1）2012年3月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司（1 000 000×3）30 000贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 6 842 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 36 842 2）2012年6月30日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司（1 000 00030 000）×3% 30 90

42、0贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 7 342贷：利息收入流动资金贷款利息收入 38 242 3）2012年9月30日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司（1 000 00030 00030 900）×3 31 827贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 7 868 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 39 695 4）2012年12月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司（1 000 00030 00030 90031 827）×3 32 781.81贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 8 418 贷：利息收入流动资金贷款利息收

43、入 41 199.81（3）编制到期收回本息的会计分录。2012年12月31日，收回贷款本息时：借：吸收存款单位活期存款天意公司 1 125 508.81 贷：贷款流动资金贷款天意公司（本金） 1 000 000应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 125 508.813.（1）20×3年12月31日未确认减值损失前，H银行对迪克公司贷款的摊余成本计算如下：20×1年1月1日，对迪克公司贷款的摊余成本4 900（万元）20×1年12月31日，对迪克公司贷款的摊余成本4 9004 900×10.535004 915.97（万元）20×2年12月3

44、1日，对迪克公司贷款的摊余成本4 915.97×（110.53）5004 933.62（万元） 20×3年12月31日，对迪克公司贷款（确认减值损失前）的摊余成本4 933.62×（110.53）5004 953.13（万元）（2）20×3年12月31日，对迪克公司贷款预计将收到的现金流量现值计算如下：12500×（110.53）2 500×（110.53）2 498.71（万元）（3）20×3年12月31日，H银行对迪克公司贷款应确认的减值损失4 953.132 498.712 454.42（万元）4.（1）20×

45、;1年1月1日，发放贷款时：借：贷款××贷款A公司（本金） 15 000 000 贷：吸收存款单位活期存款A公司 15 000 000（2）20×1年12月31日，计提并收到贷款利息时：借：应收利息××贷款应收利息A公司 1 500 000 贷：利息收入××贷款利息收入 1 500 000 借：吸收存款单位活期存款A公司 1 500 000 贷：应收利息××贷款应收利息A公司 1 500 000（3）20×2年12月31日，计提利息时：借：应收利息××贷款应收利息A公司 1

46、500 000 贷：利息收入××贷款利息收入 1 500 000确认贷款减值损失：贷款减值损失未确认减值损失前的摊余成本新预计未来现金流量现值（贷款本金应收未收利息）新预计未来现金流量现值16 500 0009 766 6006 733 400（元）借：资产减值损失贷款准备支出 6 733 400 贷：贷款损失准备 6 733 400 借：贷款××贷款A公司（已减值） 16 500 000 贷：贷款××贷款A公司（本金） 15 000 000 应收利息××贷款应收利息A公司 1 500 000（4）20×

47、3年12月31日，确认减值贷款利息收入时：减值贷款利息收入贷款摊余成本×实际利率9 766 600×10976 660（元）借：贷款损失准备 976 660 贷：利息收入××贷款利息收入 976 660 20×3年12月31日贷款的摊余成本9 766 600976 66010 743 260（元）（5）20×4年12月31日，确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备 1 074 326 贷：利息收入××贷款利息收入 1 074 326 实际收到现金时：借：吸收存款单位活期存款A公司 9 000 000 贷：贷款&#

48、215;×贷款A公司（已减值） 9 000 000 确认贷款减值损失时：借：资产减值损失贷款准备支出 999 386 贷：贷款损失准备 999 386 注：20×4年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本10 743 2601074 3269 000 0002 817 586（元）。由于R银行对20×5年及20×6年的现金流入预期不变，因此，应调整的贷款损失准备2 817 5861 818 200999 386（元）。相关计算如下表如示。现值计算 金额单位：元借：贷款损失准备 181 820 贷：利息收入××贷款利息收入 18

49、1 820 实际收到现金时：借：吸收存款单位活期存款A公司 1 000 000 贷：贷款××贷款A公司（已减值） 1 000 000 确认贷款减值损失时：借：贷款损失准备 363 630 贷：资产减值损失贷款准备支出 363 630 注：20×5年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本1 818 200181 820 1 000 0001 000 020元。因此，应调整的贷款损失准备1 000 0201 363 650363 630元。其中，1 363 650元系20×6年将收回现金1 500 000元按复利现值系数0.9091进行折现后的结果。

50、（7）20×6年12月31日，确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备 136 365 贷：利息收入××贷款利息收入 136 365 R银行与A公司结算贷款时：借：吸收存款单位活期存款A公司 2 000 000贷款损失准备 4 999 985贷：贷款××贷款A公司（已减值） 6 500 000资产减值损失 499 9855.招商银行北京分行编制会计分录如下：（1）2012年3月10日，招商银行北京分行办理贴现时：贴现天数应从2012年3月10日算至7月4日，再另加3天的划款期，共120天。 汇票到期值1 000 000×(14

51、5;3÷12)1 010 000（元）贴现利息1 010 000×120×4.5÷36015 150（元）实付贴现金额1 010 00015 150994 850（元）借：贴现资产商业承兑汇票贴现和风公司（面值） 1 000 000 贷：吸收存款单位活期存款和风公司 994 850贴现资产商业承兑汇票贴现和风公司（利息调整） 5 150（2）2012年3月31日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额5 150÷120×22944.17（元）当月应收利息1 000 000×22×3÷3601 8

52、33.33（元）借：应收利息 1 833.33贴现资产商业承兑汇票贴现和风公司（利息调整） 944.17贷：利息收入贴现利息收入 2 777.50（3）2012年4月30日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额5 150÷120×301 287.50（元）当月应收利息1 000 000×30×3÷3602 500（元）借：应收利息 2 500贴现资产商业承兑汇票贴现和风公司（利息调整） 1 287.50贷：利息收入贴现利息收入 3 787.50（4）2012年5月31日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额5 150&#

53、247;120×311 330.42（元）当月应收利息1 000 000×31×3÷3602 583.33（元）借：应收利息 2 583.33贴现资产商业承兑汇票贴现和风公司（利息调整） 1 330.42贷：利息收入贴现利息收入 3 913.75（5）2012年6月30日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额5 150÷120×301 287.50（元）当月应收利息1 000 000×30×3÷3602 500（元）借：应收利息 2 500贴现资产商业承兑汇票贴现和风公司（利息调整） 1 28

54、7.50贷：利息收入贴现利息收入 3 787.50（6）2012年7月8日，招商银行北京分行收回票款时：1）摊销贴现利息调整：当月摊销金额5 150944.171 287.501 330.421 287.50300.41（元） 当月应收利息1 000 000×4×3÷121 833.332 5002 583.332 500583.34（元）借：应收利息 583.34贴现资产商业承兑汇票贴现和风公司（利息调整） 300.41贷：利息收入贴现利息收入 883.752）收回票款：借：吸收存款单位活期存款和风公司 600 000贷款逾期贷款和风公司 410 000贷：贴现

55、资产商业承兑汇票贴现和风公司（面值） 1 000 000 应收利息 10 000第4章 商业银行系统内往来的核算1各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：（1）工商银行南京江浦支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行南京分行。会计分录为：借：待清算辖内往来南京分行 20 000 贷：吸收存款单位活期存款立辉涂料公司 20 000（2）工商银行南京分行收到江浦支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：借：上存系统内款项上存总行备付金 20 000 贷：待清算辖内往来江浦支行 20 000（3）工商银行总行

56、清算中心收到南京分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行广州分行。日终，系统自动更新南京分行和广州分行在总行的备付金账户。会计分录为：借：系统内款项存放广州分行备付金 20 000 贷：系统内款项存放南京分行备付金 20 000（4）工商银行广州分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及粤秀支行的账务。对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：借：其他应收款一待处理汇划款项 20 000 贷：上存系统内款项上存总行备付金 20 000 次日，广州分行代粤秀支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：借：待清算辖内往来粤秀支行 20 000 贷：其他应收款一待处理汇划款项 20

57、000 代理粤秀支行记账的会计分录为：借：吸收存款汇出汇款 20 000 贷：待清算辖内往来广州分行 20 0002各经办行、清算行及总行的账务处理如下：（1）工商银行西安长安支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行西安分行。会计分录为：借：吸收存款单位活期存款友邦商贸公司 16 000 贷：待清算辖内往来西安分行 16 000（2）工商银行西安分行收到长安支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：借：待清算辖内往来长安支行 16 000 贷：上存系统内款项上存总行备付金 16 000（3）工商

58、银行总行清算中心收到西安分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行济南分行。日终，系统自动更新西安分行和济南分行在总行的备付金账户。会计分录为：借：系统内款项存放西安分行备付金 16 000 贷：系统内款项存放济南分行备付金 16 000（4）工商银行济南分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及高新支行的账务。会计分录为：借：上存系统内款项上存总行备付金 16 000 贷：待清算辖内往来高新支行 16 000 代理高新支行记账的会计分录为：借：待清算辖内往来济南分行 16 000 贷：吸收存款单位活期存款开心文具公司 16 0003工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：（1）3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时： 借：其他应收款待处理汇划款项 1 200 000 贷：存放中央银行款项准备金存款 1 200 000 工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：借：上存系统内款项上存总行备付金 1 200 000 贷：其他应收款待处理汇划款