联行往来的核算课件

1、联行往来的核算联行往来的核算6.1 联行往来的概述联行往来的概述6.1.1 联行往来的基本概念联行往来的基本概念 有资金往来关系的同一银行系统内各行有资金往来关系的同一银行系统内各行处之间彼此互称处之间彼此互称联行联行。 同一银行系统内发有联行行号的各级行同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同省、自治区、直辖市之间办理资在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来称为金划拨的账务往来称为联行往来联行往来。注：注：与联行对比，不同系统的各银行之间则互称与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理行或同业，习惯上把国内不同系统的金融代理行或同业，习惯上把国内不同系统的金融机构称为机构称为同业

2、同业。联行往来的核算6.1.2 联行往来的特点联行往来的特点 既执行会计基本制度，又执行联行往来既执行会计基本制度，又执行联行往来制度制度 与国内、国际支付结算及内部资金调拨与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行结合进行 有一套完善的安全控制措施和工具有一套完善的安全控制措施和工具 有独特的联行往来处理基本原理，有独特的联行往来处理基本原理，联行联行往来的实质是一种代理收付业务往来的实质是一种代理收付业务联行往来的核算6.1.3 联行往来的层次联行往来的层次联行联行境内联行境内联行港澳及国外联行港澳及国外联行非电子联行非电子联行电子联行电子联行本系统联行往来本系统联行往来金融机构往来金融机

3、构往来人民银行电子联行往来人民银行电子联行往来系统内电子联行往来系统内电子联行往来本系统联行往来本系统联行往来全国联行往来全国联行往来分行辖内往来分行辖内往来支行辖内往来支行辖内往来联行往来的核算6.1.4 联行往来核算的基本形式联行往来核算的基本形式 主要采取主要采取集中制集中制和和分散制分散制两种核算形式。两种核算形式。 境内联行往来境内联行往来主要采取集中制核算形式。主要采取集中制核算形式。 特点：联行各行处不以对方的名义开立账户，特点：联行各行处不以对方的名义开立账户，由总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对联由总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对联行资金实行集中统一管理，账务由

4、总行（或分行）行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理。监督管理。 港澳及国外联行往来港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式。主要采取分散制核算形式。 特点：各关系行之间，互以对方行的名义开立特点：各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。 集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使 用；而规模较少的商业银行以及信用社用；而规模较少的商业银行以及信用社 则采用分散制较合适些。则采用分散制较合适些。联行往来的核算9.1.5 联行往来的风险防范措施联行往来的风险防范措施 联行

5、往来资金数额巨大，风险也大。联行往来资金数额巨大，风险也大。主要风险点主要风险点包括：包括：单人操作，印、押单人操作，印、押(压压)、证、机管理漏洞，、证、机管理漏洞，账务核对不及时，盗用、挪用联行资金，大额资账务核对不及时，盗用、挪用联行资金，大额资金汇划未办报批手续，错账、乱账。金汇划未办报批手续，错账、乱账。 防止风险发生的主要措施：防止风险发生的主要措施：（1）建立联行业务）建立联行业务管理档案；（管理档案；（2）业务应由经办员、复核员、编）业务应由经办员、复核员、编押员三个岗位相互制约完成，不得混岗操作；押员三个岗位相互制约完成，不得混岗操作；（3）印、押）印、押(压压)、证、机必须

6、分管，并严格控制、证、机必须分管，并严格控制知押面；（知押面；（4）业务清单等联行档案及数据备份）业务清单等联行档案及数据备份应妥善保管；（应妥善保管；（5）定期、不定期对账，保证内）定期、不定期对账，保证内外账一致；（外账一致；（6）准确使用会计科目；（）准确使用会计科目；（7）严防）严防 客户账、联行往来账余额透支。客户账、联行往来账余额透支。联行往来的核算6.2 全国联行往来业务的核算全国联行往来业务的核算6.2.1 基本做法基本做法 日常往来：日常往来：直接往来、分别核算（双方往来挂账）直接往来、分别核算（双方往来挂账） 集中监督：集中监督：往来报告、分行录磁、往来报告、分行录磁、 集

7、中监督、集中对账集中监督、集中对账 划清资金划清资金 年度结清账务：年度结清账务：以年度为界，分年度查清以年度为界，分年度查清 未达和结平往、来账务未达和结平往、来账务联行往来的核算6.2.2 会计科目、联行报单及报告表会计科目、联行报单及报告表 会计科目会计科目 （1）联行往账联行往账 发报行发报行专用科目。专用科目。 填发借方报单，借记本科目；填发贷方报填发借方报单，借记本科目；填发贷方报单，贷记本科目。单，贷记本科目。 属属资产负债共同类资产负债共同类科目，余额通常借、贷科目，余额通常借、贷双方轧差反映。双方轧差反映。 （2）联行来账联行来账 收报行收报行专用科目。专用科目。 收到借方报

8、单，记本科目贷方；收到贷方收到借方报单，记本科目贷方；收到贷方报单，记本科目借方。报单，记本科目借方。 属属资产负债共同类资产负债共同类科目，余额通常借、贷科目，余额通常借、贷 双方轧差反映。双方轧差反映。 （3）上年联行往账、上年联行来账上年联行往账、上年联行来账联行往来的核算 联行报单联行报单 （1）邮划借方报单、邮划贷方报单邮划借方报单、邮划贷方报单 第一联来账卡片由发报行寄收报行。收报行转账后代“联行来账”科目卡片账； 第二联来账报告卡由发报行寄收报行，收报行随联行来账报告表寄管辖分行； 第三联往账报告卡发报行随联行往账报告表寄管辖分行； 第四联往账卡片发报行留存代“联行往账”科目卡片

9、账。 （2）电划借方报单、电划贷方报单电划借方报单、电划贷方报单 第一、二联（缺） 第三联往账报告卡发报行随联行 往账报告表寄管辖分行；联行往来的核算 第四联往账卡片第四联往账卡片发报行凭以向收报行发报行凭以向收报行 拍发电报后，留存代拍发电报后，留存代“联行往账联行往账”科目卡片账。科目卡片账。 （3）电划借方补充报单、电划贷方补充报单电划借方补充报单、电划贷方补充报单 第一联来账卡片第一联来账卡片收报行转账后，代收报行转账后，代“联行联行来账来账”科目卡片账；科目卡片账； 第二联来账报告卡第二联来账报告卡收报行随联行来账报告收报行随联行来账报告表寄管辖分行；表寄管辖分行； 第三联转账借方、

10、转账贷方传票第三联转账借方、转账贷方传票收报行代收报行代转账借方、转账贷方传票；转账借方、转账贷方传票； 第四联收款、付款通知第四联收款、付款通知代收报行给单位的代收报行给单位的收、付款通知。收、付款通知。 报告表报告表 由由全国联行往账报告表、全国联行来账报告表全国联行往账报告表、全国联行来账报告表 两类组成，均须编制一式两份，两类组成，均须编制一式两份， 一份上报管辖分行，一份留存。一份上报管辖分行，一份留存。联行往来的核算6.2.3 日常核算日常核算(一一)发报行的核算发报行的核算 1. .编制联行报单编制联行报单 划转代收款时划转代收款时 借：活期存款等借：活期存款等付款人户付款人户

11、（贷方报单贷方报单） 贷：联行往账贷：联行往账 划转代付款时划转代付款时 借：联行往账借：联行往账 （借方报单借方报单） 贷：活期存款等贷：活期存款等收款人户收款人户 2.报单的审查与寄发报单的审查与寄发 3. .编制联行往账报告表编制联行往账报告表 4. .联行往账的结束工作联行往账的结束工作联行往来的核算核算举例核算举例 代收业务代收业务（划转代收款时划转代收款时 ） 例：工商广州天河支行开户单位广州金融学院例：工商广州天河支行开户单位广州金融学院汇款汇款100 000元，给工商北京海淀支行开户单位元，给工商北京海淀支行开户单位联想公司购买计算机。联想公司购买计算机。天河支行（发报行）：天

12、河支行（发报行）： 借：活期存款借：活期存款广州金融学院广州金融学院 100 000 贷：联行往账贷：联行往账 100 000海淀支行（收报行）：海淀支行（收报行）： 借：联行来账借：联行来账 100 000 贷：活期存款贷：活期存款联想公司联想公司 100 000联行往来的核算 代付业务代付业务（划转代付款时）（划转代付款时） 例：工商行广州天河支行为开户单位天河城提例：工商行广州天河支行为开户单位天河城提交的由工商行上海浦东签发的银行汇票交的由工商行上海浦东签发的银行汇票2、3两两联，金额联，金额200 000元，为天河城收款入账。元，为天河城收款入账。天河支行：天河支行： 借：联行往账借

13、：联行往账 200 000 贷：活期存款贷：活期存款天河城天河城 200 000浦东支行：浦东支行： 借：汇出汇款借：汇出汇款 200 000 贷：联行来账贷：联行来账 200 000核算举例核算举例联行往来的核算(二二)收报行的核算收报行的核算 1. .审查联行报单审查联行报单 2. .完整报单的处理完整报单的处理 收到贷方报单时收到贷方报单时 借：联行来账借：联行来账 贷：活期存款等贷：活期存款等收款人户收款人户 收到借方报单时收到借方报单时 借：活期存款等借：活期存款等付款人户付款人户 贷：联行来账贷：联行来账 3. .不完整报单的处理不完整报单的处理 不完整报单：不完整报单：指报单内容

14、填写不完全，填写有错误或内指报单内容填写不完全，填写有错误或内容与附件不相符的报单（即可以转账的报单）。容与附件不相符的报单（即可以转账的报单）。 处理原则：以处理原则：以行号行号为准为准 处理结果：处理结果：联行往来的核算 报单的行号本行，附件他行：报单的行号本行，附件他行：按本行报单入账，按本行报单入账，再另发与原报单再另发与原报单同向同向的报单划转的报单划转 若原报单为借方报单：借：联行往账若原报单为借方报单：借：联行往账 贷：联行来账贷：联行来账 报单的行号他行，附件本行：报单的行号他行，附件本行：留下附件转账，留下附件转账，再另发与原报单再另发与原报单反向反向的报单划转的报单划转 若

15、原报单为借方报单：借：活期存款等若原报单为借方报单：借：活期存款等 贷：联行往账贷：联行往账 报单的行名他行、行号及附件本行：报单的行名他行、行号及附件本行：更改行名更改行名后，视同完整报单办理转账后，视同完整报单办理转账 报单本行，缺少附件：报单本行，缺少附件：补制附件后，视同完整补制附件后，视同完整报单办理转账报单办理转账联行往来的核算核算举例核算举例 报单的行号本行，附件他行报单的行号本行，附件他行例：例：A行收到行收到B行寄来的第一联借方报单及银行汇行寄来的第一联借方报单及银行汇票，金额为票，金额为80 000元，经审核，所收报单上收元，经审核，所收报单上收报行行名、行号为本行，银行汇

16、票为报行行名、行号为本行，银行汇票为C行。行。 A行：行： 借：联行往账借：联行往账C行行 80 000 贷：联行来账贷：联行来账B行行80 000 C行：行： 借：汇出汇款借：汇出汇款 80 000 贷：联行来账贷：联行来账A行行 80 000 B行（发报行）：行（发报行）： 借：联行往账借：联行往账A行行 80 000 贷：活期存款等贷：活期存款等 80 000 联行往来的核算核算举例核算举例 报单的行号他行，附件本行报单的行号他行，附件本行例：乙行收到甲行寄来的贷方报单及所附信汇凭例：乙行收到甲行寄来的贷方报单及所附信汇凭证，金额为证，金额为45 000元，经审核，发现报单上的元，经审核

17、，发现报单上的收报行行号、行名为丙行，附件为本行。收报行行号、行名为丙行，附件为本行。 乙行：乙行： 借：联行往账借：联行往账丙行丙行 45 000 贷：活期存款等贷：活期存款等 45 000 丙行：丙行： 借：联行来账借：联行来账甲行甲行 45 000 贷：联行来账贷：联行来账乙行乙行 45 000 甲行（发报行）：甲行（发报行）： 借：活期存款等借：活期存款等 45 000 贷：联行往账贷：联行往账丙行丙行 45 000 联行往来的核算 4. .错误报单的处理错误报单的处理 错误报单：错误报单：指报单上有遗漏或不符，致使收报行无法指报单上有遗漏或不符，致使收报行无法 转账的报单转账的报单(

18、即不可以转账的报单即不可以转账的报单) 。 错误报单种类：错误报单种类： 报单中收报单中收(付付)款单位账号或户名不清楚，无法肯定应记账款单位账号或户名不清楚，无法肯定应记账户户 附件和报单金额不一致附件和报单金额不一致 没有加编密押，或加编了密押，密押的押码不符没有加编密押，或加编了密押，密押的押码不符 没有加盖联行专用章没有加盖联行专用章 处理方法：收报行应立即向发报行查询，并登记处理方法：收报行应立即向发报行查询，并登记“未转账未转账错误报单登记簿错误报单登记簿”；待接到发报行寄来的查复后，再按正；待接到发报行寄来的查复后，再按正常手续转账，并销记常手续转账，并销记“未转账错误报单登记簿

19、未转账错误报单登记簿”。 5. .编制联行来账报告表编制联行来账报告表 6. .联行来账的结束工作联行来账的结束工作联行往来的核算(三三)管辖分行录磁传输的处理管辖分行录磁传输的处理1. 管辖分行的主要任务：管辖分行的主要任务： 审查辖内各行处报来的联行往、来账审查辖内各行处报来的联行往、来账报告表及报告卡，然后运用电子计算机录报告表及报告卡，然后运用电子计算机录磁，并通过专用通讯线路向总行对账中心磁，并通过专用通讯线路向总行对账中心传输数据信息。传输数据信息。2. 管辖分行的主要工作内容：管辖分行的主要工作内容：（1）登记、审核联行往账、来账报告表。）登记、审核联行往账、来账报告表。（2）准

20、确输入，及时传送。）准确输入，及时传送。联行往来的核算(四四)总行对账中心的处理总行对账中心的处理 总行对账中心负责全辖范围的账务监督与总行对账中心负责全辖范围的账务监督与账务核对工作，根据各管辖分行传输的往、来账务核对工作，根据各管辖分行传输的往、来账报告表及所附报告卡信息，进行逐笔配对核账报告表及所附报告卡信息，进行逐笔配对核销，以监督全国联行往账和全国联行来账。销，以监督全国联行往账和全国联行来账。经办行的联行往账、经办行的联行往账、来账报告表、报告卡来账报告表、报告卡管辖分行审核、代管辖分行审核、代为录磁为录磁总行电子中心审核、总行电子中心审核、进入对账系统进入对账系统未配对未配对已配

21、对已配对待查对待查对 往账系统往账系统 来账系统来账系统 各级汇总总账汇总分户账明细账各级汇总总账汇总分户账明细账联行往来的核算(五五)年度结平年度结平1. 上年与本年联行账务的划分上年与本年联行账务的划分 即以每年的即以每年的12月月31日日为界线划分上、为界线划分上、下年度，并将联行往账、联行来账两科目的下年度，并将联行往账、联行来账两科目的年末余额不通过分录直接转入上年联行往账，年末余额不通过分录直接转入上年联行往账，上年联行来账科目。上年联行来账科目。 2. 上年度联行账务的处理上年度联行账务的处理 区分上下年度联行账务是以发报行编区分上下年度联行账务是以发报行编制报单的日期为准。制报

22、单的日期为准。联行往来的核算3. 查清上年全国联行往来账务的标志查清上年全国联行往来账务的标志 全国联行往账与来账两大账务体系的全国联行往账与来账两大账务体系的总账余额与全年累计发生额已平衡一致；总账余额与全年累计发生额已平衡一致； 联行往账与联行来账报告卡已全部配对，联行往账与联行来账报告卡已全部配对，联行往账与联行来账联行往账与联行来账“已配对已配对”总账的余额总账的余额与累计发生额平衡一致，与累计发生额平衡一致，“未配对未配对”“”“待查待查对对”两个账户已无余额；两个账户已无余额； 全国汇总的全国汇总的“上年联行往账上年联行往账”和和“上上年联行来账年联行来账”与与“上年全国联行汇差上

23、年全国联行汇差”科目科目余额轧抵相平。余额轧抵相平。联行往来的核算4. 上年联行账务的核对上年联行账务的核对总行编制总行编制“往账与来账余额核对通知单往账与来账余额核对通知单”管辖分行管辖分行“往账与来账余额核对报告单往账与来账余额核对报告单”联行往来的核算5. 上年联行账务的上划及结平上年联行账务的上划及结平 经办行的上划经办行的上划 经办行接到其管辖分行上划上年各联行科经办行接到其管辖分行上划上年各联行科目余额通知时，应根据目余额通知时，应根据“上年联行往账上年联行往账”“”“上上年联行来账年联行来账”的余额，分别的余额，分别反其方向反其方向编制特种编制特种转账传票，通过本年联行报单同时上

24、划管辖分转账传票，通过本年联行报单同时上划管辖分行。行。 上划上年联行往账贷方余额时：上划上年联行往账贷方余额时： 借：上年联行往账（不编报单）借：上年联行往账（不编报单） 贷：分行辖内往来贷：分行辖内往来 上划上年联行往账借方余额时，则相反。上划上年联行往账借方余额时，则相反。 上划上年联行来账借方余额时：上划上年联行来账借方余额时： 借：分行辖内往来借：分行辖内往来 贷：上年联行来账（不编报单）贷：上年联行来账（不编报单） 上划上年联行来账贷方余额时，则相反。上划上年联行来账贷方余额时，则相反。联行往来的核算管辖分行的上划管辖分行的上划 收到上划上年联行往账贷方余额时：收到上划上年联行往账

25、贷方余额时： 借：分行辖内往来借：分行辖内往来 贷：上年联行往账贷：上年联行往账 如收到上划上年联行往账借方余额时，则相反。如收到上划上年联行往账借方余额时，则相反。 收到上划上年联行来账借方余额时：收到上划上年联行来账借方余额时： 借：上年联行来账借：上年联行来账 贷：分行辖内往来贷：分行辖内往来 如收到上划上年联行来账贷方余额时，则相反。如收到上划上年联行来账贷方余额时，则相反。管辖分行俟各经办行全部余额上划收齐，并接管辖分行俟各经办行全部余额上划收齐，并接总行的上划通知后，即将全辖上年联行科目余额总行的上划通知后，即将全辖上年联行科目余额分别通过本年联行往账上划总行，其上划的会计分别通过

26、本年联行往账上划总行，其上划的会计分录与经办行上划的会计分录相同。分录与经办行上划的会计分录相同。联行往来的核算总行结平上年全国联行往来账务总行结平上年全国联行往来账务 总行收到各管辖分行上划上年联行往来总行收到各管辖分行上划上年联行往来账科目余额的转账会计分录与管辖分行收到账科目余额的转账会计分录与管辖分行收到经办行上划上年联行往来账科目余额的转账经办行上划上年联行往来账科目余额的转账会计分录相同。会计分录相同。待总行收齐各管辖分行上划余额的报单后，待总行收齐各管辖分行上划余额的报单后，其上年联行往账与上年联行来账科目余额应其上年联行往账与上年联行来账科目余额应该相等，方向相反。这时即可反方

27、向编制传该相等，方向相反。这时即可反方向编制传票，结平上年联行往来的各类总账、分户账、票，结平上年联行往来的各类总账、分户账、明细账。至此，全国上年联行往来账务即告明细账。至此，全国上年联行往来账务即告结清。结清。联行往来的核算6.3 联行电子汇划清算的核算联行电子汇划清算的核算6.3.1 系统内电子资金汇划与清算业系统内电子资金汇划与清算业务的意义和作用务的意义和作用 概念：概念：电子资金汇划与清算业务电子资金汇划与清算业务是指系统内各是指系统内各行际间通过本行资金清算系统进行异地资金电行际间通过本行资金清算系统进行异地资金电子汇划；各级行资金清算中心在上一级行开立子汇划；各级行资金清算中心在上一级行开立活期备付金存款户，由上级行逐级清算往来汇活期备付金存款户，由上级行逐级清算往来汇差资金。差资金。 意义：意义：系统内电子汇划清算业务，是对传统手系统内电子汇划清算业务，是对传统手工联行往来业务的一次重大改革，它是通过在工联行往来业务的一次重大改革，它是通过在本行系统内设立清算中心，通过行内清算中心本行系统内设立清算中心，通过行内清算中心代替行外邮电部门，直接传输电子汇划信息，代替行外邮电部门，直接传输电子汇划信息，并清算当天的汇