大企业交流审计

1、洛阳市国家税务局 紧密分析 优化服务 做好合资企业税收风险管理工作 洛阳ABC有限公司税务审计案例汇报人：洛阳局 杨楠背景介绍 根据总局要求，由省局统一部署，组建各审计团队，其中我小组负责审计中国兵器装备集团在洛阳相关企业，重点对这几家企业2010年至2014年期间的经营情况实施了现场审计工作，旨在通过此种方式不断深化对企业的纳税服务，提高税收征管的质量，同时努力帮助企业建立涉税风险内控机制。大企业审计企业基本情况01案头分析和现场审计过程02涉税风险点分析03总结及建议04目录CONTENTE企业基本情况01大企业审计洛阳ABC有限公司 该企业由洛阳北方企业集团有限公司和正大集团易初（香港）

2、投资有限公司共同投资成立的生产性外商投资企业。股东及股份比例：泰国正大集团（香港）易初投资有限公司占55%，洛阳北方企业集团有限公司占45%，经营范围：生产并向国内外销售大阳牌摩托车和大阳低速四轮车及零配件、开发摩托车生产新技术。大企业审计控股比例泰国正大集团洛阳北方企业经营主要指标大企业审计近年税负变化图大企业审计0123456720102011201220132014所得税税负所得税税负 大企业审计企业税收风险内控建设情况 该公司建立有相关内控制度，包括战略、议事管理、财务管理、子公司管理、投资管理、运营管理、设备能源管理、生产管理、技术管理、质量管理、人力、采购、销售、审计、监察、信息化

3、和党群管理等方面。 该公司内部设审计部，每年不定期进行财务审计，审计内容包含有涉税风险问题审计；公司每年均聘请会计师事务所进行会计审计，聘请税务师事务所进行税务申报专项审计，以降低涉税风险。主要特点01中外合资企业02会计核算健全03税法遵从度高内控比较健全04高新技术企业并享受研发费用加计扣除优惠大企业审计案头分析与现场审计阶段02大企业审计小小草 PPT主要工作方法总体思路 收集风险管理信息案头审计实施针对性现场审计反馈和改进全盘把握评估风险小小草 PPT主要工作方法案头分析阶段成本类成本类增值税企业所得税费用类收入类优惠类收入类费用类优惠类 小组首先指定明晰的工作程序，按照税种进行采取分

4、工协作的方式，再从税种内部划分为收入类、费用类、成本类等几个具体项，层层推进，同时利用省局下发的风险特征库对照开展案头审计工作，极大地提高了工作效率。主要工作方法现场审计一是探索现场同步审计与痕迹监控管理. 二是建立审计组“三审两会”工作机制三是有效利用第三方信息四是有效沟通、准确判断大企业审计大企业审计主要成果 通过案头审计和现场审计，最终查明该企业的涉税风险点有7个，共涉及金额8,329，267.00元，涉及税额1,545,447元，其中涉及增值税金额943,342元，增值税税额95,585元，涉及所得税金额7,385,925元，税额1,449,862元。其中收入类 4个，费用类2个，优惠

5、类1个。涉税风险点分析03大企业审计风险点1：未按规定取得税前扣除凭据防范建议： 建议企业加强对报销发票的核查，及时对税前扣除凭据进行核查；加强对税前扣除凭证经手人员的培训，结合内控制度制定相关办法，强化对税前扣除凭证的合规性和合法性管理。. 原因及可能涉及的部门： 企业将应该取得发票扣除的费用没有取得发票，直接报销并计入相关成本费用，该类费用不允许税前扣除，此风险涉及企业各个部门。. 费用类风险点2：计提的工资未实际发放防范建议：加强销售部门工资核算和财务部门人员的税收政策培训，未实际发放部分的工资在企业所得税税前及时调整，不在企业所得税税前扣除。. 原因及可能涉及的部门：企业的销售人员工资

6、由于人员绩效及奖金的因素，按照劳务合同提取后并没有实际发放，而是放在“其他往来-其他-销售待发工资中”备用发放，截止当年汇算清缴结束仍未实际发放的工资在企业所得税税前不允许扣除，此风险涉及销售部门和财务部门。. 费用类风险点3：收到社保返还款未计收入防范建议：加强财务人员的税收政策培训，尤其是对税会差异应及时调整，正确理解税法中应税收入的含义。. 原因及可能涉及的部门：企业将收到的返还款作为专项资金，专款专用，所以没有计入企业所得税的收入，不符合企业所得税税法的收入规定，此风险涉及财务部门。收入类风险点4：收到的拆迁赔偿款未记收入防范建议：加强财务人员的税收政策培训，正确理解税法中应税收入的含

7、义和确认收入实现的含义。. 原因及可能涉及的部门：企业认为收到的拆迁赔偿款是专项用于拆迁过程中，现在拆迁并未实施，应当将其计入往来，待实施时才作为收入，所以没有计入企业所得税的收入，不符合企业所得税税法的收入规定，此风险涉及财务部门。收入类风险点5：取得收入未按照价外费用计提增值税防范建议：建议企业财务部门和售后服务部门紧密配合，及时关注售后服务部门中有关收入部分，及时按照增值税规定计提增值税销项税。 原因及可能涉及的部门：该企业在销售摩托车后，如购买方丢失合格证，企业可以为其补办，但每张合格证收取100元，企业将其计入营业外收入。按照税法规定该补办合格证收取的收入属于价外费用，需要计提增值税

8、。此风险涉及售后服务部门和财务部门。收入类风险点6：销售自来水未按照适用税率缴纳增值税防范建议： 加强财务人员的税收政策培训，加强对增值税税率应用范围的理解。 原因及可能涉及的部门： 按照税法规定，销售自来水，应按照13%缴纳增值税，但一般纳税人销售自产的自来水，可以按照简易办法征收，适用6%或者3%的征收率。但企业2014年将外购的自来水转销按简易办法缴纳增值税，不符合税法规定。此风险涉及企业财务部门。收入类风险点7：研发费用扩大加计扣除范围防范建议： 加强财务人员和研发人员的项目对接，认真研究加强研发费用的税收政策培训。 原因及可能涉及的部门： 国家对于企业发生的研发费用允许在企业所得税税

9、前加计扣除，但企业的研发是由研发部门进行，财务人员对于研发并不是十分的清楚，照成企业归集的研发费用超出了相关税法的规定。此风险涉及研发部门和财务部门。优惠类总结及建议04大企业审计大企业审计企业存在涉税风险的原因分析（企业方面）010203对税法的误读内部控制不健全或无效税收筹划不当04特殊原因造成的忽视Step 01Step 02Step 03Step 04事前谋划不足。如不了解税法规定产生涉税风险。. 事中内部控制缺失。如涉税风险没有及时控制形成纳税风险。事后治理沟通协调缺位。税收政策执行不到位。 大企业审计企业存在涉税风险的原因分析（税务机关方面）大企业审计审计过程四大步骤了解企业及其环境收集风险管理信息风险评估及审计指定个性化应对策略大企业审计方式方法的探索上下联动上下级加强沟通、主动作为 心中有数评价企业的遵从意愿、税收风险内控的能力和机制重心前移引导企业主动控制风险，纠正不遵从行为。加强后续管理形成更科学、高效的检查能力大企业审计工作建议企业基本