服务方案--昆仑改后-

1、word服务方案（一）对项目的认识和理解财政项目审核工作是财政监督管理的重要组成部分， 主要以工程 经济类专业技术为依托，承担着对财政项目投资的科学性、合理性、 经济性进行审核监督的任务。随着财政审核工作的重心逐步向财政项 目投资监管服务转移，建立一个充分吸纳社会各方力量，共同为财政 投资监管服务的新机制，正成为一个新课题。实行委托评审机制，即 委托社会中介机构承担一定的评审业务，把财政审核部门从繁重的具 体技术业务中解脱出来，能将更多的精力转到监督管理服务中去。工程造价预结算审核是合理确定工程造价的必要程序及重要手 段,通过对预结算文件进行全面、系统的检查和复核，及时纠正存在的 问题，从而更

2、加合理地确定工程造价，达到有效控制工程造价的目的。工程结算审核是工程造价控制的一个重要环节， 对参与工程建设 的各方具有十分重要的现实意义。1、合理确定工程造价结算审核是造价控制的最后一环，对建设单位合理确定工程造价 尤为重要。能够帮助建设单位挤压报价中的水分， 起到节约建设投资 的目的，从审核结果上看，这一效果非常明显。客观公正的结算审核， 也能够保证施工单位的合法权益，避免因建设单位恶意压价带来的经 济损失，同时可避免结算扯皮、合同纠纷、甚至诉诸法律等不必要的 麻烦。2、督促建设各方加强造价管理结算审核结果能够反映建设过程的造价管理水平，这也必然督促 建设单位加强控制，提高造价管理水平。同

3、时，施工单位也不能指望 在结算中捞到油水，要想获取最大的收益，为企业赚得更多的利润， 只有对工程进行系统、科学的管理，提高技术水平，加强造价控制和 成本核算等一系列具体的工作。3、促进工程造价咨询事业的发展目前清单计价模式刚刚开始实行，清单计价与定额计价并存，适 应市场经济的造价管理体制还处在确立当中，新材料、新工艺、新设 备不断出现，在这急速发展的建筑市场中，拥有造价管理专家的咨询 机构却显得经验不足。通过结算审核过程使得参与工程建设的各方能 够坐在一起，共同研究确定合理的工程造价，对造价咨询机构而言， 这是提高水平的最有效途径。34二、与项目委托方及相关方的交流与协调措施1、公司安排专人负

4、责与委托方建立日常交流与协调工作。2、接到委托任务后，由公司委派项目负责人成立项目组，全面 负责与项目参与各方的日常交流与协调工作， 编制工程造价咨询服务 纲要，包括对项目服务内容、进度、责任范围和质量目标、组织架构、 岗位设置及人员配备等进行编制。3、编制服务质量计划，召开交底会议（1 ）服务质量计划由项目经理按合约编制符合本项目要求的造 价咨询服务质量计划（含实施细则），内容包括：项目概况、服务范 围、进度、服务质量目标及人员安排等；服务计划须公司审核及批准； 服务期在一年以上的服务计划，须同时编制服务计划进度表；项目计 划和实施细则可根据项目发展的实际情况进行调整， 调整后的计划和 实施

5、细则按原审批程序执行。（2）交底会议根据服务质量计划，由项目经理召集项目组人员 进行项目交底，说明工程概况、服务内容、人员组成及分工、服务期 限等具体内容，并填写项目交底会议纪要。4、项目审核人员在审核过程中对项目资料存在异议的应上报项目负责人，由项目负责人上报公司负责人与委托单位进行沟通，委托单位负责组织与项目有关的各方对资料中的异议进行核实，以达到解决争议为目的。5、项目在审核初期，需要对施工现场进行实地查看、复核，应 由项目负责人报公司负责人现场复核时间计划， 由公司负责人与委托 人进行沟通，委托人与项目参与各方联系确定现场复核时间后通知公 司负责人，公司负责人接到通知后及时告知项目负责

6、人， 由项目负责 人组织项目审核人员按时出席审核现场进行复核。6、项目审核人员在现场复核时对现场与报送资料不符或存在异 议的应及时与项目参与各方进行沟通并做好相关记录， 现场复核应留 存影像资料。7、初审完成经自检、复核、复审后，由公司负责人将初审结果及审核说明报委托人，由委托人组织项目参与各方进行核对， 核对中 对于存在争议的部分，各方应阐述相关依据，直至确认。8、各方对审核结果无异议后由审计公司出具工程结算审核定案 表，项目参与各方签字盖章确认后，出具结算审核报告。工作流程图：三、项目重点及实施策略1、工程造价审核过程中控制的重点（1 ）技术标同商务标的脱离目前招标标多采用实物工程量清单招

7、投标， 施工单位根据建设单 位提供的工程量清单报价，报价是包括计算完成分部分项目工程量所 发生的直接费、直接费、利润和税金的总和。技术标标内的的施工组 织设计或工程方案确定的数量，由施工单位在商务标里以非实物形态 竞争性费用形式自主择项报价或包含在综合单价里， 可结算时一些施 工单位又往往把属标内应考虑的技术措施费的一些项目列入结算，计取工程费用。（2）混淆施工图与竣工图的区别施工图是工程项目招标的依据和工程施工的基础， 竣工图是对竣 工工程的具体记录，包括了施工过程的设计、联系单等变更，两者有 着本质的区别，尤其是一些大中型复杂的工程，两者项目出入会更大、 有些施工单位把已取消的施工图项目仍

8、列入结算，计取费用。（3）虚报工程量建筑工程量是编制工程结算基础，工程量计算正确与否对工程结 算数额大小影响极大，有些基建工程由于工期长或两个施工单位共同 承建、这就存任混淆工程界限、交叉工程重复计费的现象：特别是对 交界工程，从基础、砌墙体开始，到楼层找平，屋面防水找平，结构 粉刷。两个不同的工程队都报价因而造成重复计算。 有的由于设计变 更，计算了变更增加的项目，不扣除标函内原有的项目，使工程量重 复计算。（4 ）更换变更联系单工程变更联系单是施工过程中图纸政变的依据，在施工过程中， 由于建设单位把关不严，变翅联系办理不及时，时间一长，就会模糊 不清或不齐全，有些施工单位就利用联系单来做文

9、章， 办理有利于乙 方的联系单，故意删改、省略利于己的内容，更换联系单内容为多计 费下埋下伙笔。（5 ）套高定额基建工程结算的编制部是依据国家有关部门的定额基价计算的， 基价足否被套高，定额是否被借用，在选子项时是否有重复等现象， 这都是影响建筑安装工程结算价格高低的关键。有些施工单位采用低 套高、少套多等手段来增加工程费用，有的穿插套用市政或土建定额。 有些工程在编制竣工结算时套用了综合定额后再套用单项定额，重复计算同一块费用，或不执行定额规定的计算原则等。（6）提高材料价格标准施工时用低等级材料，结算时却套用高等级材料价格，实际购买 价高于招标时暂定价交于建设单位签证，而低于暂定价的就以投

10、标暂 定价作为结算依据。2、工程造价审核过程中控制的实施策略审查工程结算，重点应该放在审查结算文件中的内容是否符合合 同条款，是否与招标文件及施工单位的报价相符， 工程量计算是否准 确，套用的定额及结算单价是否正确，各项收费是否按国家颁布的有 关政策、规定执行，材料价格是否按文件或市场价计算等方面。（2）根据合同条款、招投标文件内容审查工程建设承发包合同，是开发商与建筑企业进行工程承发包的主 要法律形式，是进行工程施工的法律依据，也是工程计量、工程费用 计算及支付的主要依据。所以，订立和履行工程建设承发包合同直接 关系到开发商和建筑企业的根本利益和信誉。在审核结算时，应审查结算文件中的内容与合

11、同条款、 招标文件 规定、投标书的报价内容是否相符。如：合同中规定套用土建定额收 费的，则不能套用修缮定额或装修定额收费。 合同或投标书写明某些 工程项目是包干项目的，则以包干价进行结算，不得再调整。除招标 文件注明投标单价不含劳保基金外，通常在结算中含税造价后按规定 扣除劳保基金。合同中规定的收费类别、包干系数、包干费用、总包 管理费、配合费、下浮数、工期和质量方面的奖罚规定等都应与结算 内容相对应。（2）工程量的审核工程量的计算应力求准确。在计算各分部的工程量时，各分部都有其规定的计算规则，必须 按照定额的规定执行，掌握定额子目中所包含的工作内容， 审核工 程量的计算单位是否与套用的定额单

12、位保持一致。 例如：土建工程的混凝土部分的板、梁、柱工程量的计算，柱在楼层中以净空高度计算（即扣除板厚），梁要扣除板厚进行计算。审查变更项目、签证，核准工程量。现场签证及设计修改通知书，应根据实际情况核实。如果在一部 分已施工完毕了的，就应计算返工费，如果还未施工便通知变更的， 即应扣除原图纸的工程量部分。 除此之外，还要审查签证内容是否与 合同中包干费中的内容重复。（3 ）单价套用的审核 单价套用的审核。单价套用的审核也就是审核其套用标准定额是否合理和准确，工程项目有否重复套用。例如：在装饰工程中，墙面的工作内容已含扫 灰水部分，则套乳胶漆的单价时要扣除扫.灰水部分。在基础工程中， 基础埋深

13、2米以内的基础52程已执行了定额中土方工的附项套价， 其附项已包含了原土回填内容，则不应再套用此部分单价。如果是投 标工程，则审查其单价是否与投标报价的单价相符。 审查套用的定额主材价差计算是否合理。在套用定额单价过程中，所使用的主材料与定额的主材料的价格 不同时，要依有关文件和定额的规定执行。 要注意材料价不能列入定 额算为定额基价，应当按原基价计入直接费，差价部分作为另外在取 费表中当为主材价差另计。否则等于多计算了综合费。（4）取费的审核取费审核应根据建设工程造价管理部门颁发的文件及规定执行。 在认真深入理解有关文件的精神下，合理准确套用相应文件及规定。在工作中应注意如下一些问题。审查执

14、行的取费表是否与工程性质相符。例如是新扩建的工程就 不能套用修缮工程的计费表或装饰工程计费表。 施工企业的取费级别 或所属建筑类别是否与取费表的计费相符。所取的各计费费率是否正 确。主材进行调差的价格是否按工程合同规定的材料价格所取的时间 一致。价差调整的材料是否符合文件规定。 没有规定允许调差范围内 主材不许调价差。招投标工程的取费是否与投标报价的费率相符。3、结算审核的方法工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验 审查法，具体可根据时间和委托方的要求而定。全面审核法是按照施 工图要求，结合清单定额分项工程的细目，逐项审核，其优点是全面、 细致、质量高、差错比较少，但费时、工作

15、量太大；重点审核法是抓 住工程预算中的重点进行审核，一般选择工程量大或造价较高的项 目、补充单价、计取的各项费用作为重点；经验法是根据以往的实践 经验审查容易出现差错的那部分工程项目。当时间紧、规模大、预（结） 算编制质量较好时，一般可采用经验法和重点法相结合的审核方法； 若预结算编制质量较差，则宜采用全面审核法。以上方法往往还结 合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质量。 结算审核具体 方法如下：3.1、看图法即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法。基建 工程结算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸， 才能全面 准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练

16、掌握 所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和 竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一 张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃 透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程结算 审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程结算审计的始 终。3.2、观察法它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查 了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量， 审定工程造价的一种方法。3.3、询问法它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责 人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，

17、以证实基 建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员通过询 问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据， 揭露事实的真相。所 以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。3.4、调查法它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工 程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调 查分析，对基建工程量进行调查走访等。 调查法是基建工程决算审计 一种切实可行的有效方法。3.5、取样抽查法它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到 建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款 的方法。取样法比较直接，容易验证出问题的真假，

18、但工作量大，需 组织有关各方到项目实地。所以一般实行抽样定点的方式。3.6、分析法它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容 进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析 法的目的在于：通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进 而查出各种错误和弊端；通过分析来验证各种资料（如施工合同、 施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的基建工程项目的真实情况， 进而核实实际工程量与审定工程造价。3.7、测量法即审计人员深入建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量 （如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），计量有关器材物质数量 （如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），

19、确定核实基建工 程结算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。3.8、核对法指在基建工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资 料进行查对，用相互验证和复核的手段，验证工业厂房基建工程决算 工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。4、结算审核中的复核方法工程造价审计对控制工程造价、节约建设资金、抑制基建领域腐 败具有重要意义。复核是审计的主要方法之一，是由审计人员对工程 造价文件（工程预算、结算、决算）的主要内容及计算情况进行检查 核对，以发现可能出现的差错，提高工程造价的准确性。4.1、五步复核的运用第一步，分析性复核。分析性复核是获取审计证据的一种基本方 法，对工程造价审计来说

20、，就是对工程立项、招投标、合同签订等影 响工程造价的诸因素及工程造价文件中的重要比率进行分析，确定是否存在可能影响工程造价准确性的异常情况，以确定重点审计领域。分析性复核的主要内容如下：项目立项（可行性研究、审批人、审批时间、审批文件）是否 符合规定。项目招投标情况是否符合国家法规。施工合同、补充合同的签订是否符合规定。工程造价文件的编制单位、编制人是否具有相应资质，是否已 签章。工程结算、决算是否与预算存在重大差异。单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异。主要材料、设备用量与定额含量或设计含量是否存在重大差 异。第二步，工程量复核。计算工程量耗用时间长、工作量大，是确 定工程造价的重要环

21、节。对工程量的复核，主要包括下列内容：工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符。工程量计算是否符合清单定额及工程量计算规则。工程量单位是否与清单定额单位一工程量计算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（层次、 轴线、标高）。工程量计算精确度是否符合规定。工程量计算顺序是否按施工顺序或清单定额上的顺序。第三步，清单定额选套复核。套项是确定工程造价的另一重要 环节，主要应对下列几项进行复核：分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选清单定额子目一致 的，复核其单价、人工、材料用量是否正确。不能完全套用清单定额子目的，清单定额调整换算是否符合规定O项目工程内容与清单定额规定工程内容完全不一致的，补充清

22、单定额编制是否合理。人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格。材料采购发票、构配件购销合同是否真实。第四步，工程取费复核。不同地区、不同的工程取费标准都有所 不同，对项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定， 具体内容如 下：工程取费确定是否与工程实际相符。工程费用项目组成是否符合规定，没有发生的费用项目是否已 剔除。取费基数是否正确各项费率是否符合规定或协议。计价程序是否符合规定。甲方供材料、设备是否在税后扣除。第五步，机械准确性复核。机械准确性是指工程造价文件中 有关数字、计算、加总及逻辑关系的正确性，其主要复核内容如下：各分步分项工程量计算是否正确。各分步分项工程量与相应单价乘积计算

23、是否正确。各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确。计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费合计数一致。计算程序中各费用项目计算是否正确。工程总造价计算是否正确。4.2、五步复核之间的关系五步复核之间除存在着一定先后次序外，还存在着有机的联 系。分析性复核是为后四项复核确定审计重点，以提高审计效率；工 程量、套项、取费是计算工程造价的三要素，对三者的复核是为了确 定工程造价文件的编制是否符合定额的有关规定； 而机械准确性复核 主要是确定工程造价文件中的数据是否准确。造价文件经过上述五步复核后，既符合有关规定，数据计算 又准确无误，则达到了真实性、公允性要求，可以作为确定工程造

24、价 的依据。5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领5.1、以建设项目施工图为主，审核工程量的计算是否准确工程量计算是否准确直接关系到建筑安装工程的价格， 所以，审 核工程数量是审核工程结算至关重要的内容。 审核时，要注意下面几 个方面：一是审核工程量计算是否按照施工图和清单定额规定计算， 应注意计量单位是否与清单定额相一致， 当审核竣工结算时，还应按 照竣工图进行工程量计算。二是审查工程结算所报的工程量与实际完成的工程量是否 相符。审查时，要注意施工企业有没有为增加结算费用，故意加大工 程量，夸大工程施工难度的情形。三是要审查有无假报结算的情形。特别对于多方施工的工程 项目，要审查有无几个施

25、工企业同报一个工程项目进行结算的情形； 是要审查有否重复计算工程情况，要防止施工企业将同一工程分别多 次混入其他工程进行结算，或将已结算过的工程，放在其他结算书中 重复计算。5.2、注重实际，审核单价建筑安装工程的直接费是由：“量”和“价”两个因素相乘 求得的，“量”即工程量，“价”即按照施工单位投标的每一个计量 单位分部、分项工程的单价。工程量审定后，必须按照规定，正确地 套用单价。审核时，要注意审查工程项目内容是否与实际内容相符； 有无低单价套用高价额定子目，有无一般建筑材料套用高级建筑材 料，有否将定额中已包含的工作内容另列项目多估算等情形。如果因设计上的特殊要求，缺少定额依据的项目，应

26、该编制补充单价表。若 需要换算的项目，必须附有单价明细分析表。应该审核材料的市场价差，目前建安工程施工多采取包工包料的方法， 绝大部分材料由施工 单位购买。而三材和其它特贵材料的市场价又随市场行情波动产生价 差。审核材料市场价差有三种方法：一是按甲乙双方合同中订明的差 价补差；二是按各地市发布的市场信息价合情合理核定；三是按施工单位揭底材料质保书及发票，按加权平均价计算。在当前市场经济条 件下，审核人员要掌握市场价格信息及其变动趋向，做到心中有数， 审核时才能对各种价格的合理性做出初步判断，有怀疑时再作进一步 调查。审核材料的预算价格应注意，目前大部分材料是由供应商直接 送达工地的，其价格已包

27、括到达工地的所有费用， 只需加采购保管费 就组成材料预算价格了。5.3、依据标准审核各项费用的取费情况审核取费标准是否正确，在审核时，应当注意按照不同类别 套用相应的费率，以及其基数是否符合规定。对面议单价、市场单价 等要注意，这些费用一般不能取费，容易混淆错算。税金按国家、省 税务部门有关规定及施工地点不同而取定税率。5.4、根据不同情况，实事求是进行审核工程结算经过审核后，发现有多估、高套定额时，应根据审 核结果予以核减。对于低估、漏列的部份，也应当实事求是地予以增 加。招投标工程应以招标文件、施工合同以及中标价的预算书作为结 算审核的依据。凡以招投标形式包干造价的工程，工程量应按核对过

28、的工程量清单为准，当有设计变更或现场实际情况发生变化， 经过甲 方签证认可才能增减工程。其单价必须根据招标文件和合同条款的规 定执行。6、结算审核人员的素质要求结算审核是一项涉及面广、专业性强，经济相结合的综合、 全面、复杂的工作。要做好结算的审核工作，首先要求审核人员具备较高的素 质，否则就不能用做这项工作。要有高度的事业心、责任感，既替建 设单位精打细算，节省基建经费，又必须实事求是，公正办事。要掌握工程设计、施工、材料、设备等各方面的基本知识。随着科学技术的迅猛发展，新的施工工艺不断涌现，要求工程造价人 员不断学习掌握新技术。一个不熟悉工程技术的造价工作者必定会束 手无策。因些，工程造价

29、从业人员不仅要了解设计意图，还要掌握施 工方法和技术措施，明确适用的规范和标准，充分综合运用造价管理 方面的知识，才能准确、全面、真实地反映工程的造价。要有编审预算、工程标底等工作的实践经验，并具有一专 多能的本领（如精通土建工程，掌握装饰工程、安装工程等）。随时搜集并了解有关工程造价、材料、设备等的信息、行 情，掌握动态资料。充分做好积累造价资料这一工程造价审查的基础 工作。熟悉有关合同管理，工程招投标，建筑法规等的基本知识。7、结算审核承诺时间承诺：预算的审查，在接受完整报审资料之日起，送审值在500万元以内的14日内、500-2000 万元的20日内、 2000-5000 万的30日内、

30、5000万元以上的45日内提交初稿，一 至二周内完成核对并完成全部审核工作。 具体时间视项目情况以不高 于上述时间范围在合同中另行约定。质量承诺：严格按照国家的相关法律法规及行业规定审 价，保证审核结果的准确性，接受并积极配合完成工作。人员承诺：主要审核人员保证专职审核本项目，在委托人 指定地点(个别项目)完成审核，遵守国家的审价制度，不违法乱纪。负责资料审理，工作底稿、审核报告等全部资料的整理， 并将审核报告及时报送备案。所承包任务不分包，若有分包现象，或主要审核人员不到 位的情况，同意无条件解除合同，并不收取任何审价费用。审核期间造价咨询单位所发生的交通、 食宿、办公室租赁 等一切费用自行

31、承担。拟承包该项目负责人必须取得造价工程师注册证书或具 有工程高级专业技术职称，且从事工程造价专业工作10年以上。本合同工作人员组成：各专业人员配置依据委托单位委托的业务情况，合理配备专业审核人员。在审核工作中获悉的委托人的相关信息，受托人负有保密 的义务，但法律法规另有规定时从其规定。纪律承诺：严格遵守国家的审价制度，不违法乱纪。(11) 在审核中作好保密措施工作，工作人员做到廉洁自律，服 从招标人对审核任务的分配和调整。 若有违反，按照国家相关规定处 罚。(12) 在审核中密切配合项目招标人、实施承包人等相关单位。 及时提供相关数据和报告。8、造价咨询质量保障体系公司按照现代企业制度实行总

32、经理负责制，严格执行三 级管理制度和三级审核制度。管理科学、考核严格，秉承“独立、客 观、公正”的原则开展工程咨询工作，对业主和社会共同负责。9、风险预测与防范对策9.1工程结算审计风险由固有风险、审计控制风险和审计检 查风险三部分构成，而且各有其特点和成因。固有风险。即审计项目自身固有的，独立地存在于审计过 程以外的，与内审人员无关的风险，如因工程的结构与设计、施工技 术与时间、预决算的准确性等，给工程造价带来影响的可能性。这种 风险的大小，凭内审人员的审核是无法控制的。 它主要取决于两个方 面：一是建设、施工单位所处的客观条件；二是被审计单位工程造价 预算编制人员出现差错的程度。例如，工程

33、结构的繁简决定用料的多 少和施工的期限，进而影响工程的造价；概预算编制人员的业务水平 和工作态度同样影响着工程造价等。审计控制风险。即被审计项目所涉及的建设、施工、采购、 监理等单位，对工程实施内部控制宽严程度而对工程造价的高低所产 生影响的可能性。这种风险与内审人员的工作也无直接的关系， 但对审计的结 果却有着直接的影响。它主要取决于上述单位即部门在工程实施过程 中有无健全的内部控制、监督制度及执行情况。如建设单位及主管部 门是否派专业技术人员对工程项目实施有效的监督、监理人员是否严 格落实监理责任，采购部门采购程序的执行和采购价格的确定方法 等。项目单位即部门内部控制越严格，审计控制风险就

34、越小，反之则 越大。审计检查风险。即内审人员在对工程进行实质性测试中， 因自身因素影响工程造价的可能性。 这种风险与内审人员、审计工作 有着密切的联系。它主要取决于内审人员的职业道德和业务水平、审计重点的确定、审计方法和技术手段的运用、审计成本的投入等因素。9.2工程结算审计风险的防范分清工程属性，确定审计方向，是防范审计风险的关键。由于工程业务的广泛性，从土建、装潢、暖通、水电，到市政、修缮、 园林等一应俱全，且各专业间的交叉是不可避免的。 因此在接到审计 项目时，内审人员应首先确定项目的类型和所属工程范围，然后再套用相应的定额和取费标准（同时应审查施工单位的资质，是否具有相 应的取费证书等

35、）加以审核，避免所套用的定额及相应的取费标准与 项目工程“风马牛不相及”所带来的审计风险。如对某实验楼二次装 修工程审计时，对装潢部分审计时应以装潢定额为主套用定额，取费按相应的标准执行。而在旧基层上修凿、拆除、清理等工作，应套用 房修定额及其取费标准。审计中如若按一种定额和取费标准加以套 用，就会增加审计的风险。完善内部控制制度，规范审计是防范审计风险的制度保证。审计风险就其形成的原因是多方面的，既有审计项目本身技术复杂的 因素，又有涉审组织和人员的利益关系与冲突对审计行为的影响，同时也有审计人员判断能力的限制，防范风险的重要途径就是审计组织 本身必须有健全、完善的控制制度和审计工作规范，为

36、此，国家制定 了较为完善的审计工作准则，审计部门在贯彻执行国家审计准则的同 时，必须在其内部建立健全内部控制制度， 要制定完善的风险控制制 度，严格审计道德标准、审计工作规范和业务质量标准，以规范审计 行为，为防范风险提供制度保证。在审核过程中实行分级审核制度， 主审、初审、复审相互制约，及时发现和纠正错误，杜绝风险的形成。提高内审人员的判断和分析能力，是防范审计风险的主要 途径。工程结算审计大多是事后审计，它依赖于建设单位及部门所提 供的原始资料，包括图纸、变更、签证，隐蔽工程验收等现场等一手 资料。这些资料的真实、完整、合法是否直接影响至审计结果的准确 性。许多造价审计风险就是由审计资料的

37、不实、不真、不准造成的。 为此，内审人员要把对资料真实性、合法性的审核作为核心问题来对 待，不断总结经验，提高判断和分析问题的能力。在审计过程中，应 首先审查工程资料的真实性，对所有隐蔽签证资料进行对比，并加以 分析。提高审计技术运用水平，是防范审计风险的技术保证。目 前，许多项目都运用计算机进行预算的编制、数据的管理与计算等， 而我们的审计仍然处于手记笔抄的落后阶段。 审计技术相对落后，加 上受至审计成本（包括投入的审计力量、时间、费用等）的制约，手 工操作存在着检查的内容不全面、检查不彻底、计算结果不精确、信 息提供不及时等缺陷，这些随时隐藏着审计风险。因此，防范审计风 险必须把提高审计技

38、术水平摆上应有的位置。加强协调、分散风险是防范风险的又一途径。 如对在审计 过程中碰到的一些辣手问题可会同建设主管单位和部门、施工单位进 行三方会审，并作出会审纪要，由三方代表签字认可，内审人员按会 议纪要执行。如久拖未结、基础加深而隐蔽资料不全或相矛盾时可采 用此方法，这样可以在出现纠纷时转嫁或分散部分风险， 减轻内审部 门的压力。10、合理化建议建设项目跟踪审计作为工程审计的一种创新手段， 在实践中 已彰显出它的优越性和广阔的应用前景，具有以下优点：从静态向动态转化一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这时要面对如在施工阶段各个施工程序中发生的大量签证。 而跟踪审计可以分

39、时段分内容地进行动态审计，使审核思路更清晰， 可缓解短时间内处理大量数据的压力。 另一方面，跟踪审计可以分析 前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段的 运作。从事后审计向与事前、事中相结合审计转变在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细 节记录不详，很难区分清楚、判定正确。跟踪审计可从源头上解决此 类现象的发生，如在施工阶段审计人员已及时深入现场， 在隐蔽工程 掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信 息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算建设项 目跟踪审计作好准备。减少时耗，提高工效如在施工阶段跟踪审计人员在施工现场汇同建设方

40、、监理 方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计算出相应的工程数据， 避免了推诿和以往长期不签证，大量积压的弊病，将较长的传统审计 周期提前压缩消化在事中阶段，使过去过于集中的量尽可能均匀分散 在施工阶段，从而加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经 济效益。以施工阶级的审计为重点向前期决策阶段、 设计阶段和招 投标阶段延伸传统审计模式以建设项目开工到竣工的施工阶段为审 计重点。跟踪审计是对建设项目从筹建时起至竣工验收时为止所发生 的技术经济活动过程进行的审计与监督，它不但强调施工阶段的造价 控制，而且已注重对前期决策工作的跟踪审计， 深入开展对设计质量 的跟踪审计，积极介入招投标阶段的跟

41、踪审计，使审计工作向多元化 发展。四、质量保障措施为了保障受委托项目的审核质量，制定各相关制度内容如下：（一）、建立审计项目负责制审计项目确定后，公司着手组成审计项目组。审计项目组是实 施审计项目的基本单位，一个审计项目由一个或若干个审计项目组负 责实施，最终审计方案由审计项目组执行和落实，因此，审计项目组 对于审计项目的质量控制起着最直接的基础作用。就审计项目来讲， 首先要确定审计项目负责人，明确审计项目组及审计项目负责人的质 量控制责任。建立审计项目负责制，就是要明确划分审计机构领导、 业务部门负责人、审计项目负责人、审计人员各自的质量控制责任。 建立项目负责制后，应选择有丰富工作经验、具

42、有控制时间与工作能 力、对其他审计人员有指导能力、和客户有较强的沟通能力的人担任 项目负责人。审计质量贯穿于审计工作的全过程， 所以项目负责人在 授权范围内，从审计计划、审计准备、审计方案，到审计实施、审计 报告、审计决定、结论落实、审计资料归档等业务的全过程负责，亲 临现场承担大量的具体工作，针对审计问题及时调整审计方案，了解 重大业务问题并及时提出处理意见，同时对授权履行职责的结果承担 责任。业务部门负责人也在更高层次上承担相应的质量控制责任。（二）、建立审计业务督导制建立审计业务督导制度，通过督导，保证注册造价师严格遵 循专业执业标准，尽量降低审计风险。督导由项目负责人对其他审计 人员的

43、督导和公司技术负责人对审计项目的督导两部分组成。项目负责人主要对现场审计进行督导，目的是帮助审计人员了解审计的目 标，控制审计的进度，督促审计人员执行审计方案，指导审计人员实 施必要的审计程序，确定重要性和风险水平，为审计结论取得充分可 靠相关的审计证据，提出可行的审计建议。公司技术负责人的督导主 要解决重大审计问题和决定重大审计问题或实施重要审计程序。（三）、建立分级复核制审计工作底稿是反映审计成果最基本的载体，记录审计主要成 果和查出的问题，为形成审计报告提供依据。审计底稿的取证是否完 整、引用法规政策是否恰当、审计定性是否准确，直接影响到审计报 告。在审计工作底稿编制完成后，在审计现场由

44、项目负责人对审计底 稿进行复核，对审计底稿中证据不充分、定性不准确、表述不清楚的 底稿要求审计人员补充、修改或重新编制，并签署意见；项目负责人 复核后，提交给公司技术负责人进行复核， 复核审计人员是否执行了 审计方案、审计程序，有无重大的漏项或误信，签署意见后提交给公 司副总经理复核；公司副总经理复核审计项目组是否完成审计目标、 审计建议是否可行、结论和处罚是否正确等。通过对审计工作底稿的 分级复核，可以减少或消除人为的审计误差，可以分清审计责任，防 范审计风险，提高审计质量。审计报告的复核审定是审计项日质量控 制的最后一个也是最重要的环节。审计项目组在审计结束后起草审计 报告初稿，审计项目组

45、对草稿讨论定稿后连同审计工作底稿提交公司 技术负责人审核，形成审计报告征求意见稿，以审计机构名义征求被 审计单位意见。征求意见后修改和完善审计报告，提交副总经理审核， 定稿后提交审计意见书和审计决定书。 建立分级复核制度，加强对审 计业务的监督，明确审计项目负责人、公司技术负责人、副总经理的 责任，为提咼审计质量，落实审计风险追究制度奠定了基础。（四）、建立审计质量评价制度审计项目质量评价是对审计全过程的评价。在审计开始时公司 就向审计人员提供一份评价表，让审计人员记录下他们认为对今后审 计工作有价值的信息。如：特别有效或无效的审计程序、特别敏感的 问题和时间安排等。审计结束后，将表格交给项目

46、负责人。在后续审 计前、审计结束后召开审计质量评价会。审计质量评价会通常由审计 项目组成员、审计项目负责人以及公司技术负责人参加。 审计评价包 括对整个审计项目的评价和对审计人员的评价。 对整个审计项目的评 价主要包括审计方案的执行情况、 审计目标的完成情况、审计项目工 作小组的整体情况、与被审计单位的沟通、审计证据的质量、预期的 审计发现和结果。对审计人员的评价主要包括专业胜任能力、 工作的 效率等等，审计评价结束后写出书面的评价报告并归档。 通过审计评 价可以促进审计工作质量的提高，总结值得以后审计工作借鉴的经验 教训，并以此考核审计人员业绩。（五）、建立审计质量责任追究制度建立质量责任追

47、究制度，明确审计人员、项目负责人、业务督导、 公司技术负责人、副总经理在审计质量控制过程中应当承担的责任， 对不履行责任的审计人员，必须追究责任，严肃处理。制定奖罚分明、 责任到人的责任追究制度，是落实和执行审计质量控制体系的保证， 只有将审计质量控制体系落到实处才能真正提升审计质量，有效控制 审计风险。五、进度控制措施中标后，立即与建设单位联系，全面了解项目情况，收集各项资 料，为正式审计进行准备工作。进入正式审计阶段后，按照建设单位的时间要求以及项目的安排，确定正式审计的进点时间，针对项目的 具体情况列出的工作进度计划，按要求及时完成审计工作。具体进度 控制措施如下：1、依据委托单位提供的

48、总体施工组织计划、投资计划、年度资 金使用计划，依据各阶段不同要求，制订造价咨询人员进场计划。并定期与委托单位了解实际进展情况， 按实调整计划偏差，以保证造价 咨询有序实施。2、重视日常资料的收集整理和校核工作，在平时的工作中，需 要求施工单位报送资料一次完成，防止因资料不齐全后补资料而导致 审计效率降低，审计进度拖延。3、项目人员的配备保持固定，专工在派驻项目执行造价咨询服务工作时，我公司将不再安排委派其他业务，并保证服务工作没有结 束，人员不进行调换，以防止因专工换岗而影响审计进度。4、及时解决服务工作存在的原则问题，我们要求项目组在碰到 此类问题，及时向公司进行汇报，讨论后形成初部意见，并与各方会 务，及时达成共识，指导造价咨询服务工作，保证审计工作高效运行。5、提高造价咨询服务能力。公司定期对专工进行培训，并将各年度的工作案例进行讲解和讨论，传授工作技巧，提高项目组解决问