等级考试中级会计实务测试题3814

1、等级考试中级会计实务测试题多选题1、对于金融资产的计量，下列表述中，正确的有() 。A交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计人当期损益B可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益C持有至到期投资应当按照取得时的公允价值和相关交易费用作为初始确认金额D贷款和应收款项在持有期间通常应当采用实际利率法，按摊余成本计量E交易性金融资产在期末应当按照其公允价值扣除将来处置时预计发生的交易费用的差额计量简答题2、华南公司近期准备投资一个项目，该项目的有关资料如下：(1) 项目的原始投资 1200 万元，其中固定资产

2、投资 800 万元，流动资金投资 230万元，其余为无形资产投资。全部资金的来源中借款200 万元，年利率 10%。(2)该项目的建设期为 2 年，经营期为 10 年。固定资产投资和无形资产投资分 2年平均投入 ( 年初投入 ) ，流动资金投资在项目完工时 ( 第二年年末 ) 投入。(3)固定资产的寿命期为 10 年，按照直线法来计提折旧，期满有 50 万元的残值收入；无形资产从投资年份算起分10 年摊销完毕；流动资金在终点一次收回。(4) 预计项目投产后，每年发生的相关营业收入 ( 不含增值税 ) 和经营成本分别为600 万元和 200 万元，所得税税率为25%。要求：(1) 计算该项目的下

3、列指标：项目计算期；固定资产年折旧额；无形资产年摊销额；经营期每年的总成本；经营期每年的息税前利润。(2) 计算该项目的下列现金流量指标：建设期各年的净现金流量；投产后 19 年每年的自由现金流量；项目计算期期末回收额；结点净现金流量。单选题3、据初步测算， 2006 年广东完成生产总值 25968.55 亿元，比上年增长 14.1%，经济总量继续列全国第一位置。 其中，第一产业增长 3.8%，第二产业增长 16.9%，第三产业增长 12.2%。与此同时，鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展，其中山东、江苏赶超步伐不减， 增速分别高广东 0.6 个和 0.8 个百分点。山东完成生产总值 21846.7

4、1 亿元，增长 14.7%；江苏完成生产总值 21548.36 亿元，增长 14.9%；浙江生产总值为 15649 亿元，增长 13.6%，分别列全国第二到第四位：上海完成生产总值 10297 亿元，增长 12.0%。在四省一市中，广东经济增长速度居中间。广东规模以上工业完成增加值 10718.57 亿元，低于山东工业增加值 (11122.76 亿元 ) 。高于江苏工业增加值 (10015.12 亿元 ) ，鲁、粤、苏分列前三位。浙江工业增加值 5655.05 亿元，上海工业增加值 4456.04 亿元。广东工业增长 18.3%，增速低于山东 (23.6%) 、江苏 (21.4%) 和浙江 (

5、19.1%) ，高于上海 (13.4%) 。广东工业经济效益有所提高， 规模以上工业实现利润 1958.34 亿元，增长 24.8%：山东实现利润 2633.97 亿元，增长 21.7%；江苏实现利润 1901.83 亿元，增长 37.4%；浙江实现利润 1324.55 亿元，增长 20.6%；上海实现利润 1086.7 亿元，增长 15.7%。广东固定资产投资稳定增长， 完成全社会固定资产投资 8116.89 亿元，增长 16.7%；其中，城镇以上固定资产投资 6552.58 亿元，增长 11.2%。山东城镇以上固定资产投资 8714.86 亿元增长 19.8%。江苏城镇以上固定资产投资 7

6、473.69 亿元，增长 20.2%。浙江城镇以上固定资产投资 5428.03 亿元，增长 13.4%，上海城镇以上固定资产投资总额 3497.48 亿元，增长 9.8%。广东城镇以上固定资产投资落后于江苏和山东，列总量第三位。广东房地产开发投资保持理性，全年完成房地产开发投资 1834.34 亿元，增长22.4%。江苏房地产投资 1901.01 亿元，增长 23.0%。山东房地产开发投资 1178.71 亿元，增长 21.0%。浙江房地产开发投资 1572.79 亿元，增长 8.0%。上海房地产开发投资 1275.59 亿元，增长 2.3%。广东房地产开发投资总量低于江苏，增速较高。 200

7、5 年山东省城镇以上固定资产投资为（）A2633.79 亿元B21846.71 亿元C7274.51 亿元D6955.35 亿元单选题4、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是() 。A计量差错造成的存货盘亏B管理不善造成的存货盘亏C管理不善造成的固定资产盘亏D工程建造期间发生的工程物资盘亏多选题5、下列属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括() 。A资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化B资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失C资产负债表日后发现财务报表存在舞弊D资产负债表日后发生企业合并或处置子公司多选题6、甲股份有限公司 203年所得税汇算清缴结束于 204

8、年 3 月 30 日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为204年 4 月 20 日。实际对外公布的日期为204年 4 月 25 日，该公司 204年 1 月 1 日至 4 月 25 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后事项的有 () 。A2月 10日就乙公司上年 11 月重大违反经济合同事项提起诉讼B3月 5 日董事会提出 203年股利分配方案C4月 15日支付上年度的审计费 30 万元D4月 10 日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司204年 1月 10 日签订E4 月 26 日为其子公司从银行借人5000 万元长期借款而签订担保合同多选题7、A 公司为国有控股公司， 适

9、用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。 2008 年 1 月 1 日首次执行新会计准则。2008 年 1 月 1 日经董事会和股东大会批准，于 2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1) 管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。 A 公司管理用固定资产原每年折旧额为345 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 6 年及年数总和法， 2008 年计提的折旧额为 525 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008

10、 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A 公司生产用无形资产 2008 年年初“无形资产”账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目余额为 300 万元 ( 与税法规定相同 ) ，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 200 万元。(4) 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008 年发生符合资本化条件的开发费用 700 万元，本年摊销 100万元 ( 与税法规定相同 ) 。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。(5) 对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法

11、。 对子公司的投资 2008 年年初账面余额为 4500 万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整为 500 万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4000 万元。子公司的所得税税率为 25%。(6) 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼 2008 年年初账面余额为 2000 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(7) 将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万元。变更日

12、该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。(8) 所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。(9) 在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法， 在存在追溯调整不切实可行的情况；A 公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8至10题。下列各项中，属于会计政策变更的有() 。A管理用固定资产的预计使用年限由10年改为 6年B发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法C投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债

13、表债务法E在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算多选题8、工程造价资料的作用有() 。A作为编制固定资产计划的参考B进行单位生产能力的投资分析C用作编制竣工结算的重要依据D用作编制初步设计概算的参考资料E用作编制企业定额的重要依据多选题9、计算利息、税后股息应调整应纳税所得额() 万元。A100B33C9D24简答题10、A 公司计划投资某一项目，原始投资额为 200 万元，该公司拟采用发行债券和优先股的方式筹集资金，拟平价发行面值为 1000 元，票面年利率为 5%，每年付息，期限为 5 年的债券 1600 张；剩余资金以发行优先股的方式筹集，固定股息率 8%，所得税税率为

14、 40%。全部投资在建设起点一次投入，建设期为 1 年，资本化利息为 8 万元。投产开始时需垫支 10 万流动资金，项目终结时收回，投产后第一到第四年增加销售收入 76.67 万元，以后每年增加 82 万元；付现成本每年增加 22 万元；第一到第四年每年需支付利息 8 万元。该项固定资产预计使用 10 年，按直线法提取折旧，预计残值率为原始投资的 4%。要求：(1) 计算债券成本，优先股成本和项目综合资金资本 ( 筹资费率忽略不计 ) 。(2) 计算项目各年度现金净流量。(3) 计算项目的净现值。(4) 评价项目的可行性。多选题11、下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有() 。A采用成本

15、法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠B采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利C已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复D收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利多选题12、工程造价资料的作用有() 。A作为编制固定资产计划的参考B进行单位生产能力的投资分析C用作编制竣工结算的重要依据D用作编制初步设计概算的参考资料E用作编制企业定额的重要依据单选题13、下列关于债券筹资的说法，不正确的是（）。A债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频率和付息方式三个方面B按有无特定的财产担保，债券分为信用债券和不动产抵押债券C债券的滞后偿还存在转期和转换两种形式D债券筹资与留存

16、收益筹资一样，都保证了股东对企业的控制权单选题14、振华公司在对 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的207年 12 月 31 日资产负债表中增加（） 。A“递延所得税负债” 162 万元B“递延所得税资产” 75.9 万元C“递延所得税负债” 211.5 万元D“递延所得税资产” 26.4 万元简答题15、北方股份有限公司是增值税一般纳税企业，北方公司2000 年度的财务会计报告于2001年4月20 日经董事会批准对外报出。2001 年1 月 20 日，北方公司销售一批产品给南方公司，该批产品的销售价格为250 万元，销售成本为120万元。

17、该批产品已经发出，并已经开出增值税专用发票，货款尚未收到，南方公司收到该批产品后， 经验收发现产品质量与合同规定的差距很大，于是将该批产品及增值税专用发票退回北方公司，北方公司于 2001 年 2 月 20 日收到退回的产品及增值税专用发票。北方公司的会计处理如下： 2001 年 1 月 20 日确认该批产品的销售收入、销售成本和增值税销项税额； 2001 年 2 月 20 日收到退回的产品时，冲减本月 ( 即 2004 年 2 月 ) 的销售收入、销售成本和相关的增值税销项税额。 要求判断北方公司对上述业务的会计处理是否正确，并说明理南。简答题16、A 股份有限公司 ( 本题下称“A 公司”

18、 ) 为上市公司， 2009 年至 2010 年发生的相关交易或事项如下：(1)2009 年 1 月 1 日递延所得税资产余额为 25 万元，均为对应收 B 公司账款 700 万元计提坏账准备 100 万元引起的；递延所得税负债余额为 0。(2)2009 年 3 月 10 日，A 公司就应收 B 公司账款 700 万元与 B 公司签订债务重组合同。合同规定： B 公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务； B 公司该批库存商品转移至A 公司后，双方债权债务结清。当日， B 公司将库存商品甲的所有权交付A 公司。 B 公司该批商品的账面余额为280 万元，公允价值为300 万元，未

19、计提减值准备；B 公司该项股权投资的账面余额为 200 万元，公允价值为210 万元，未计提减值准备； A 公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。(3)A 公司取得甲商品后， 市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至 2009 年末，该批商品只售出 20%给 C公司，售价为 80 万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑， A 公司对 C公司做出如下承诺：该产品售出后 3 年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A 公司免费负责保修。 A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的 )

20、 。(4)2009 年末， A 公司预计剩余甲商品的可变现净值为200 万元。可供出售金额资产的公允价值为290 万元。A 公司 2009 年利润总额为 5000 万元。(5)2010 年 2 月 3 日，A 公司将 2009 年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为 250 万元，价税合计为 292.5 万元。双方签订的销售合同规定： D公司应于 2010年 10 月 3 日支付全部款项。对于该笔销售，A 公司未做出质量保证承诺。(6) 截至 2010 年 12 月 31 日， A 公司尚未收到 D 公司欠款。 A 公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备 20 万元。2010 年，销售

21、给 C 公司甲商品多次出现质量问题， A 公司共发生修理支出 10 万元。(7)A 公司 2010 年利润总额为 5000 万元。 2010 年末， A 公司持有的可供出售金额资产的公允价值为 280 万元；存货跌价准备余额为 0。(8)2011 年 1 月 15 日， A 公司收到法院通知， D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。 A公司预计可收回应收账款的 20%。(9) 其他有关资料如下： A 公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%； A 公司 2009 年至 2011 年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外， 无其他纳税调整事项； A 公司预计在未来期间有足够

22、的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；假设税法规定 A 公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除； A 公司各年度财务报表批准报出日均为 4 月 30 日：盈余公积提取比例为 10%。 要求分别计算 A 公司 2009 年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；多选题17、甲公司在其 2007 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有() 。A董事会决定发行3000 万元公司债券B董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利C2007 年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额D施工部门提供的新证据表明2007 年对

23、长期工程合同估计的完工进度存在重大误差多选题18、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法简答题19、甲公司为增值税一般纳税人， 其销售的产品为应纳增值税产品， 适用的增值税税率为 17%，产品销售价款中均不含增值税额且产品销售为公司主营业务。甲公司适用的所得税税率为 25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。2010 年度，甲公司发生如下经济业务事项：(1) 销售 A 产品一批，产品销售价款为 1000000 元，产品成本为 500000 元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。(2) 委托丙公司代销

24、C 产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的 10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为200000 元，产品销售成本为 60000 元。已发出商品，但甲公司尚未收到委托代销清单。(3) 收到乙公司因产品质量问题退回的 B 产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款， 并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。 该退货系甲公司 207年 12 月 20 日以提供现金折扣方式 ( 折扣条件为： 2/10 、1/20 、n/30 ，现金折扣不考虑增值税 ) 出售给乙公司的，销售价款为 40000 元，产品销售成本为 20000 元。销售款项于 12 月 29 日收到

25、并存入银行。 该项退货不属于资产负债表日后事项。(4) 甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C 产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。(5) 用银行存款支付管理费用 60000 元，本期计提坏账准备 5000 元。(6) 计提应交的城市维护建设税为 2000 元，应交的教育费附加为 1000 元。(7) 确认本年的应交所得税 ( 假定甲公司不存在纳税调整事项 ) 。(8) 结转损益类科目及本年利润科目 ( 甲公司年末一次性结转损益类科目 ) 。要求：计算甲公司 2010 年度的营业收入、 营

26、业成本、 营业利润和净利润。 ( 要求列出计算过程 )单选题20、甲公司 2011 年实现利润总额为1000 万元，当年业务招待费超支50 万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同， 当期会计比税法规定多计提折旧万元。 2011 年年初递延所得税资产的余额为 50 万元 ( 假定均为固定资产产生100) ；年末固定资产账面价值为 4700 万元，其计税基础为 5000 万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税， 适用的所得税税率为 25%。甲公司 2011 年的净利润为 () 万元。A670B686.5C787.5D737.5-1- 答案： A,C

27、,D 解析 选项 B，可供出售金融资产应按取得时的公允价值与交易费用之和作为初始确认金额；选项E，交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，期末按公允价值调整其账面价值。2- 答案：该项目的各项指标暂无解析3- 答案： C 解析 2006 年山东省城镇以上固定资产投资为8714.86 亿元，比上年增长19.8%，则 2005 年山东省城镇以上固定资产投资为8714.86 (1+19.8%) 87144- 答案： C 解析 选项 A、 B 应计入管理费用，选项D 应计入在建工程。5- 答案： A,B,D 解析 被审计单位在资产负债表日后发生的，需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化； 资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失； 资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债； 资产负债表日后资本公积转增资本； 资产负债表日后发生巨额亏损； 资产负债表日后发生企业合并或处置子公司； 资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。选项 C，是调整事项。6- 答案： A,B,D 解析