保险营销员税收政策讲解

1、保险营销员税收政策讲解主要内容：保险营销员的税收构成保险营销员的税收构成营业税及其附加的计提营业税及其附加的计提国家税局个人所得税调整说明国家税局个人所得税调整说明个人所得税的计提个人所得税的计提税收计算的举例说明税收计算的举例说明保险营销员的税收构成保险营销员的税收构成保险代理人的佣金因为是佣金所得，所以不能像工资所得那样只缴纳个人所得税，还要缴纳营业税（含城市维护建设税、教育附加税等，综合税率在5.55%）。其中营业税的起征点是5000元，个人所得税的税率为20%（佣金收入扣除40%的展业成本后按劳务报酬所得征收个人所得税） 营业税及营业税及其附加其附加v营业税营业税（税率5%）v城建税城

2、建税（营业税的7%）v教育费附加教育费附加（营业税的3%）v地方教育费附加地方教育费附加（营业税的1%）个人所得税个人所得税超额累进税率20%-40%营业税及附加的计提营业税及附加的计提营业税的起征点为：营业税的起征点为：当税前收入当税前收入1200元元才才计提营业税及附加计提营业税及附加营业税及附加的计提公式营业税及附加的计提公式1200元以下不元以下不上营业税啦！上营业税啦！营业税及附加的计提营业税及附加的计提营业税营业税=税前收入税前收入*0.05城建税城建税=营业税营业税*0.07教育费附加教育费附加=营业税营业税*0.03地方教育费附加地方教育费附加=营业税营业税*0.01整整体体税

3、税率率为为5.55%营业税及附加营业税及附加=税前收入税前收入*5.55%营业税计算举例：营业税计算举例： 若某一业务员的税前收入为若某一业务员的税前收入为1500元，其元，其营业税及其附加的征收金额为：营业税及其附加的征收金额为：营业税及其附加营业税及其附加=1500*5.55%=83.25保险营销员保险营销员“减负减负”，佣金的，佣金的40%40%不征收所得不征收所得税税 国家税务总局2006454号文件国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知，明确了保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本不征收个人所得税；对劳务报酬部份扣除实际缴纳

4、的营业税及附加后，依税法规定计算征收个人所得税。 依据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中的展业成本展业成本比例由原来的25%25%，调整为调整为40%40%。保险营销员个人所得税征收规定新旧对比保险营销员个人所得税征收规定新旧对比变化项目旧税法新税法新税法展业成本扣除比例扣减25%扣减扣减40%计税收入计算公式（收入-营业税及附加）*（1-25%）收入收入*（1-40%）-营业营业税及附加税及附加v调整前后主要是个人所得税的计税依据发生变化。原征税调整前后主要是个人所得税的计税依据发生变化。原征税方法是在先扣除营业税及附加后，再扣除方法是在先扣除营业税及附加后，再扣除25%25%的展业成本，

5、再的展业成本，再征收个人所得税。征收个人所得税。v现行的征税方法是只对佣金收入的现行的征税方法是只对佣金收入的60%60%的部份扣除营业税及的部份扣除营业税及附加后征收个人所得税。附加后征收个人所得税。保险营销员个人所得税的计算保险营销员个人所得税的计算第一步第一步计算应纳税佣金收入（L）L= =税前收入税前收入* *（1-1-40%40%）- -营业税及附加营业税及附加40%为现行国家税法规定的展业成本扣除比例。保险营销员个人所得税的计算保险营销员个人所得税的计算第二步当L=400040004000元时，按L1判断应纳税所得额（应纳税所得额（L1 1）= =L* *（1-1-20%20%）这

6、时扣减的20%为云南税收优惠政策的费用扣除比例保险营销员个人所得税的计算保险营销员个人所得税的计算第四步以L1应纳税所得额计提个人所得税1.1.当当40004000L1=200001=20000元时元时个人所得税个人所得税= =L1 1* *20%20%2.2.当当2000020000L1=50000150000L150000元时元时个人所得税个人所得税= =L1 1* *40%40%-7000-700020%20%、30%40%30%40%为个人所得为个人所得税计提税率，税计提税率，20002000和和70007000元是速算扣元是速算扣除数。除数。举例一： 若某业务员若某业务员200620

7、06年年6 6月的税前收月的税前收入为入为25002500元，其应缴纳的税金为：元，其应缴纳的税金为：v营业税及附加营业税及附加=2500=2500* *5.55%=138.755.55%=138.75元元v个人所得税：个人所得税：25002500* *（1-40%1-40%）-138.75-800-138.75-800* *20%=112.2520%=112.25 v该业务员应缴纳的税金为：营业税及附加该业务员应缴纳的税金为：营业税及附加138.75138.75元；元；个人所得税个人所得税112.25112.25元；合计元；合计251251元。元。若按原税法计算：该业务员税金为：营业税及附加

8、138.75元；个人所得税（2500-138.75）*（1-0.25）-800*20%=194.18，税金合计332.9元。新税法税负明显减少，下降比例在42%42%。可以少上可以少上81.981.9元的元的税金呢！税金呢！举例二：某业务员某业务员20062006年年7 7月的佣金税前收入月的佣金税前收入为为80008000元。其应缴纳的税金为：元。其应缴纳的税金为：v营业税及附加营业税及附加=8000=8000* *5.55%=4445.55%=444元元v个人所得税：个人所得税：80008000* *（1-40%1-40%）-444-444* *（1-20%1-20%）* *20%=696

9、.9620%=696.96v该业务员应缴纳的税金为：营业税及附加该业务员应缴纳的税金为：营业税及附加444444元；个元；个人所得税人所得税872872元；合计元；合计1140.961140.96元。元。若按原税法计算：该业务员税金为：营业税及附加444元；个人所得税（8000-444）*（1-0.25）*（1-20%）*20%=906.72，税金合计1350.72元。有有16%16%的的降幅啊降幅啊! !举例三：某业务员某业务员20062006年年7 7月的佣金税前收入月的佣金税前收入为为2500025000元。其应缴纳的税金为：元。其应缴纳的税金为：v营业税及附加营业税及附加=25000=

10、25000* *5.55%=1387.55.55%=1387.5元元v个人所得税：个人所得税：2500025000* *（1-40%1-40%）-1387.5-1387.5* *（1-20%1-20%）* *20%=217820%=2178v该业务员应缴纳的税金为：营业税及附加该业务员应缴纳的税金为：营业税及附加1387.51387.5元；元；个人所得税个人所得税21782178元；合计元；合计3565.53565.5元。元。按新的税收公式，是扣减展业成本与营业税后的收入来确定税率，只是13612.5元，按20%计税。若按原来的税收计提，25000元是按30%计税的呢！税金合计税金合计占比占比14%14%v保险营销员收入低于保险营销员收入低于14001400元元时，基本不上时，基本不上缴个人所得税；原因在于，其收入减去展业缴个人所得税；原因在于，其收入减去展业成本和费用后均为负数，都不用缴纳个人所成本和费用后均为负数，都不用缴纳个人所得税。得税。v收入在收入在16001600元至元至60006000元元