定期常规现场稽核操作规程

1、定期常规现场稽核操作规程第一章总则第一条 为加强内部控制，规范业务行为，防范经营风险，发挥稽核 部门在业务部门自律监管基础上的再监督作用，根据中国人民银行加强 金融机构内部控制的指导原则、关于进一步完善和加强金融机构内部 控制建设的若干意见和中国农业银行关于进一步加强和完善内部控制 的决定、中国农业银行稽核工作规定（试行）及有关规定，制定本操 作规程。第二条定期常规现场稽核是实行“周期制”，循环反复进行的一种 稽核方式。各级稽核部门每半年按照规定的稽核内容对指定的稽核对象全 面稽核一次，并按照稽核工作报告制度的要求，定期上报稽核情况。第三条定期常规现场稽核的对象是系统内直接办理金融业务的经 营

2、机构和负责对其进行业务监管的上级主管部门。稽核的内容主要是业务 经营中重要环节的内部控制制度的建立健全及执行情况。第四条定期常规现场稽核的管辖：（一）总行稽核部负责对总行直属经营机构和各省、自治区、直辖市分 行，各直属分行（以下简称分行）直属经营机构的稽核；（二）分行总稽核室负责对地市分行或中心支行（以下简称地市行）直 属经营机构的稽核；（三）地市行总稽核室负责对城区经营机构和县支行直属经营机构的 稽核；（四）地市行驻县支行稽核办公室（未设立派驻稽核机构的由地市行总 稽核室）负责对基层经营机构的稽核。根据工作需要，总行、分行、地市行稽核部门均可检查所辖各级经营 机构，也可委托下一级稽核部门对本

3、级管辖稽核对象进行稽核。第五条定期常规现场稽核的原则：（一）要在首先评价内部控制制度的基础上进行稽核；（二）要在检查业务部门监管情况的基础上进行稽核；（三）要在核对账务总分相符的基础上进行稽核；（四）要在落实上次稽核整改意见的基础上进行稽核。第六条定期常规现场稽核要有章必循，违章必纠。对稽核中发现的 问题，根据中国农业银行稽核处罚处理规定进行处罚处理。第七条根据工作需要，定期常规现场稽核可结合有关专项业务稽核 一并进行。第八条实施定期常规现场稽核时，可不事先通知被稽核单位。第二章人事管理重要内控环节的稽核第九条检查业务监管人员是否到位:（一）经营机构是否配备了专职内勤主任，并实行了内勤主任坐班

4、制 度，或经批准由主管会计履行坐班主任职责；（二）支行的业务部门是否设置了监督检查岗，配备了监督检查员，其 中会计部门是否按辖属五至七个营业机构配备一名专职监管员；（三）是否配备了专职储蓄事后监督员和检查辅导员。第十条是否落实了对营业单位负责人和资金交易、信贷管理、会计 财务等重要岗位实行定期或不定期轮换和强制休假制度，是否每年对从业 人员进行了 15天以上的离岗业务和风险培训。第十一条是否落实了配偶或直系亲属在同一经营单位或相关业务 岗位上的回避制度。第三章现金安全重要内控环节的稽核第十二条稽核经营机构负责人是否传达贯彻了、经办人员是否认真 学习掌握了中国农业银行出纳制度等有关制度规定，并重

5、点稽核以下 有关出纳内控制度的落实情况：（一）是否落实了钱账分管，双人临柜、双人管库、双人守库、双人押 运制度；（二）是否落实了现金收、付，换人复核制度；（三）是否落实了出纳登记簿制度和交接制度，现金收入、付出登记簿, 现金库存簿，查库登记簿，交接登记簿是否齐全；（四）是否落实了账款核对制度；（五）是否落实了定期查库制度。第十三条 稽核业务管理层的自律监管是否到位：（一）通过审阅财会监管报告，稽核业务主管部门是否履行了对出纳业 务的监管职责；（二）通过审阅查库登记簿，检查分管行长是否履行了每年至少进行一 次全面性查库、营业机构出纳负责人和内勤主任每月至少查库两次的职 主 贝。第十四条稽核业务操

6、作层执行出纳内控制度的情况。（一）现场观察营业期间、营业终了，出纳管库人员是否坚持双人临柜、 双人管库、双人守库、双人押运、现金收付换人复核制度；（二）审阅交接登记簿，核对考勤登记簿，检查出纳人员是否严格执行 交接制度，登记簿上填写的内容是否清楚，双方及监交人的签章是否齐全;（三）核对管库员是否坚持库房钥匙分管原则，临时交接班时，是否坚 持“双线平行交接”原则，审阅交接登记簿有无同一人交叉接触两把钥匙 的问题。第十五条视对出纳内控制度，特别是查库制度执行情况的稽核结 果，决定是否实施查库。如被稽核单位内控严密、查库制度执行严格，可 不实际盘点库存现金，但应在稽核报告中注明，以明确责任。查库的基

7、本要求：（一）库存现金数及库存现金登记簿数、现金科目总账余额数是否相 符，有无长短款和“白条”抵库、票据抵库问题；（二）库存限额是否符合有关部门核定的额度，有无超库存现象；（三）有关账、簿上会计人员及出纳人员逐日相互核对的签章是否齐 全。稽核人员两人以上向被稽核单位内勤主任或出纳负责人出示稽核证即 可实施查库。第十六条实行柜员制的单位是否建立并执行录像监控管理制度；内 勤主任是否经常检查监督临柜人员制度的执行情况;办理收、付款业务及 库款管理是否按规定使用计算机处理;柜员是否存在H行抹账的问题;录 像资料是否保存两个月以上，调阅录像资料是否经行长批准，有无记录。第四章 重要空白凭证和有价单证重

8、要内控环节的稽核第十七条稽核经营机构负责人是否传达贯彻了、经办人员是否认真 学习掌握了中国农业银行有价单证和重要空白凭证管理实施细则等有 关制度规定，并重点稽核以下重要空白凭证和有价单证内控制度的落实情 况:（一）是否落实了重要空白凭证专人负责，并及印、押、机分别管理制 度;（二）是否建立健全了登记簿制度，包括重要空白凭证登记簿、重要空 白凭证使用销号登记簿、重要空白凭证和有价单证交接登记簿、有价单证 保管登记簿、未发行有价单证登记簿、已兑付有价单证登记簿、有价单证 和重要空白凭证查库登记簿等；（三）是否将重要空白凭证和有价单证列入表外科目核算；（四）是否健全了账证核对制度；（五）是否健全了定

9、期检查制度。第十八条 稽核业务管理层的自律监管是否到位：（一）通过审阅有价单证、重要空白凭证检查登记簿，稽核内勤主任是 否履行了每月检查一次重要空白凭证和有价单证使用管理情况的职责；（二）支行业务主管部门是否每季度对辖内有价单证和重要空白凭证 使用管理情况抽查一次，抽查面是否达到不小于50%的要求；（三）地市行业务主管部门是否每半年组织对有价单证和重要空白凭 证使用管理情况抽查一次，抽查面是否达到不小于30%的要求；（四）分行业务主管部门是否每年对涉及的有价单证和重要空白凭证 使用管理情况组织一次抽查，抽查是否达到不小于20%的要求。第十九条稽核业务操作层执行重要空白凭证和有价单证内控制度 的

10、情况。（一）检查重要空白凭证登记簿是否按凭证种类、设定价格、数量、起 始号码进行登记，是否及表外科目分户账、总账核对相符；（二）检查重要空白凭证是否指定专人入专用库房（柜）保管，有无专管 员兼管联行密押和各种业务印章的违规问题，专管员工作变动或休假时是 否按规定办理交接手续；（三）根据重要空白凭证登记簿检查各业务专柜或经办员在领用重要 空白凭证时是否进行登记，抽查领取人填写的“出入库领用单”是否经过 内勤主任签章；（四）检查重要空白凭证是否按号码的顺序使用或出售；（五）业务柜组或经办员是否按种类设置重要空白凭证使用销号登记 簿，严密监控及正确核算重要空白凭证的领取、使用、作废等情况。第二十条

11、视对重要空白凭证及有价单证内控制度，特别是定期检查 制度执行情况的稽核结果，决定是否实施全面或抽样盘点式稽核。盘点稽 核基本要求：（一）清点各种重要空白凭证的实际库存数量，检查库存数量及重要空 白凭证登记簿、表外科目总分账是否相符；（二）通过重要空白凭证使用销号登记簿检查经办员是否认真执行重 要空白凭证销号制度，再根据重要空白凭证使用销号登记簿记载的情况查 阅有关传票，看作废的重要空白凭证是否加盖“作废”戳记，并订入当口 传票；（三）检查有价单证登记簿是否做到按口期、种类、票面金额进行登记; 是否视同现金进行管理;是否坚持账、证分管原则;有价单证实物及有价单 证登记簿数和表外科目总账余额数是否

12、相符；（四）检查已兑付的有价单证是否按规定核算、保管；（五）检查质押的有价证券是否按规定进行管理；（六）检查停用、作废的重要空白凭证和有价单证是否按规定及时清理 销毁。第五章会计重要内控环节的稽核第二十一条会计监管环节的稽核：（一）各级行会计部门是否根据财会工作监管制度建立了监管工作责 任制。（二）支行监管员是否每季对辖属单位进行一次常规性检查辅导，并有 成文的监管报告。分行、地市行监管员是否每半年组织有关人员对辖属单 位进行抽查，并结合辖属单位监管工作开展情况上报了监管报告。（三）各级行监管员对检查发现的问题是否下达了整改通知，限期纠 正，并监督整改执行情况。对不执行整改要求的是否提请有关领

13、导查处。（四）经营机构内勤主任是否履行了监管员职责。第二十二条 稽核印、押、证、机分管分用情况：（一）内勤主任是否履行了监督印、押、证、机分管分用制度执行情况 的职责；（二）审阅印、押、证、机保管使用登记簿，对照专柜实际分工情况， 检查业务量较大的处、所印、押、证、机是否分管分用；业务量较小的处、 所是否坚持印证、印押分管分用；领用时是否注明日期，并有领用人签章;（三）现场观察营业期间印、押、证、机是否装在各自的手提金库里； 如有临时离岗情况，稽核人员可亲手查验手提库是否上锁;营业终了是否 入库或保险柜保管；（四）检查编押办法说明是否封存入库，并及密押代码表分开保管；（五）通过检查印、押、证、

14、机保管使用登记簿和考勤登记簿，查看人 员变动或休假时是否办理交接手续，登记时的实物名称和凭证起止号码等 记录是否详尽，交接双方及监交人是否签字或盖章；（六）检查印、押、证、机注销或作废时是否办理了有关手续，并交管 辖行统一销毁。9/23第二十三条 稽核同城票据交换业务:（一）检查同城票据交换员是否做到不参及同城票据交换业务有关的 会计核算业务；（二）根据分户账的记载情况抽查有关传票，看当口票据是否按场次及 时提出，持回的待收票据是否都有提出行的业务公章和交换行名章；（三）是否建立了退票登记簿，通过退票账户抽查有关传票，对应做退 票处理的票据是否作了特种转账传票，并在下场提交原提出行，退票登记

15、簿是否对退票情况进行了详细记载，对空头、印鉴不符的支票是否按规定 进行处罚；（四）对长期挂账的款项，要查明原因，并确认允许挂账的责任人。第二十四条账户管理稽核：（一）查阅开销户登记簿，审查稽核期内新开户是否按账户管理规定办 理，资料是否齐全，手续是否完备；（二）通过检查往来户对账单，稽核内外账务是否按规定时间核对，发 现不符，是否及时查找。第二十五条视对联行内控制度执行情况的稽核结果，决定是否实施 全面或抽查联行业务。第二十六条 视对系统内往来科目、同业往来科目、应收应付款科目 款项的报表审查分析等情况，决定是否全面或抽查部分科目中业务归属的 准确性、合规性。第六章储蓄重要内控环节的稽核第二十

16、七条储蓄业务自律监管环节的稽核：（一）储蓄业务主管部门是否履行了定期检查制度；（二）储蓄检查辅导员是否定期或不定期地对库存现金、账证管理、安 全防范措施和储蓄政策、规章制度的贯彻执行情况进行检查辅导，并有成 文的督导意见；（三）储蓄检查辅导工作是否执行了发现问题立即纠正，重大问题要及 时上报的规定。第二十八条储蓄事后监督环节的稽核：（一）储蓄事后监督员是否执行了不得担任临柜记账、出纳、复核工作 的规定；（二）应该设置的副本账、簿是否齐全；（三）是否严格履行了审核储蓄会计凭证、审核储蓄营业日报表、审核 挂失的储蓄存款、审核和监督储蓄存款异地托收和不动户等主要事后监督 内容的岗位职责。第二十九条视

17、对储蓄事后监督、储蓄检查辅导环节内控制度执行情 况的结果，每次选择不低于20%比例的储蓄营业机构进行全面稽核及验证。对储蓄营业机构全面稽核的基本要求：（一）储蓄机构的人员配备是否符合内控原则的要求，是否达到熟悉储 蓄业务的人员不少于4人，营业时间内是否坚持双人临柜的原则。（二）是否建立健全了登记簿制度，包括：开销户、挂失、异地托收、 库存现金、重要空白凭证、有价单证、查库、差错事故作废凭证、已用传 票保管、业务专用章及查询查复、工作交接等登记簿。（三）通过交接登记簿或移交表检查储蓄人员交接或移交时手续是否Xz 兀苗。（四）现场观察营业期间是否执行双人临柜、钱账分管、账要复核、钱 要复点、账折见

18、面、当时记账，营业终了当口结账、双线核对的原则。（五）对储蓄重要空白凭证、有价单证、库存现金进行核查。基本要求 参照第三章、第四章。（六）核对分户账、登记簿（卡）、科目日结单、总账、日记表，确认明 细核算和综合核算两个系统的数字是否相符。（七）通过有关登记簿的记载，检查受理的挂失、异地托收、查询、停 止支付和没收储蓄存款手续是否符合规定。第七章贷款重要内控环节的稽核第三十条稽核贷款重要内控环节的制度健全性。（一）是否根据贷款管理责任制的要求建立了贷款审查委员会（小组）， 并制定有明确、成文的决策程序，保留有可核实的记录；（二）是否根据审贷分离制度，将贷款运作环节明确分为调查、审查、 审批、检查

19、四岗，并建立成文的岗位责任制；（三）是否根据权限管理要求，建立了贷款分级审批制度和授权及转授 权制度，并有成文的明确规定；（四）是否根据自律监管的要求，建立了贷款业务管理层及业务操作层 的自律监管制度。第三十一条稽核贷款业务主管部门和贷款检查岗人员是否认真履 行了检查监督职责。（一）贷款业务主管部门是否定期进行贷款业务检查，并有成文检查督 导意见；（二）贷款检查人员是否对借款人执行借款合同情况及经营情况进行 经常性跟踪调查或定期检查，检查结果是否以书面形式向主管领导报告。第三十二条逐笔（万元以下的集体及农户贷款抽查）审查稽核期内 新发放的贷款。（一）查阅稽核期内会计部门提供的报表、总账及信贷部

20、门提供的借款 资料，确认稽核对象；（二）查阅贷款申请书记载的各个岗位上的调查、审查、审批意见，检 查被稽核单位是否执行了申贷分离制度，有无一人多级签批或逆程序操作 问题；（三）检查对贷款事实调查、评估、风险测定等报告和有关资料是否完 整，审查意见是否明确，审批意见及调查、审查认定的事实是否吻合；（四）检查贷款发放的额度是否在规定的权限范围以内，应由上一级行 审批的贷款是否报请上级行审批，有无越权审批或化整为零审批的问题；（五）稽核借款合同、担保手续是否完备齐全，要素是否完整、准确、 合规合法，对质押贷款的有价单证是否进行了核实，质押的定期存款存单 是否符合定期存款存单质押贷款的管理规定。第三十

21、三条视对贷款管理内控制度执行情况稽核的结果，决定是否 对贷款监控指标进行稽核。（一）稽核贷款总量是否控制在规定的存贷比例或限额内；（二）稽核不良贷款占比是否达到规定要求，贷款形态是否真实、准确。 视新形成不良贷款情况，可对前次稽核的新发放贷款是否到期收回进行全 部检查或抽查。第三十四条逐笔审查稽核期内新承兑的银行承兑汇票，应根据“视 同贷款进行管理”的规定，在比照第三十二条进行稽核的基础上，增加以 下稽核内容：（一）承兑申请人是否是在本行开立存款基本账户的企业法人和其他 经济组织；（二）承兑申请人是否提交了承兑申请人及保证人上年度和承兑申请 前两个月的资产负债表、损益表等有关财务会计报表，企业

22、的信用等级和 资产负债率是否达到规定要求；（三）承兑申请人是否提交了具有真实有效合法的商品购销合同；（四）承兑申请人是否无欠息、无呆滞、呆账贷款；（五）审查担保方式及担保收取的支付保证金是否合规；（六）有无超权限及超期限签发银行承兑汇票的问题；（七）对单一客户签发的银行承兑汇票是否控制在当年核定的承兑最 高余额以内。第三十五条 视对银行承兑汇票内控制度执行情况稽核的结果，决定 是否对银行承兑汇票监控指标进行稽核。（一）稽核期末的银行承兑汇票签发额度是否控制在规定的贷款比例 或总量以内。（二）稽核期末银行垫支银行承兑汇票的总额是否合理，到期不能承兑 的是否转入逾期贷款，正式履行贷款手续，有无违规

23、垫支问题。根据需要, 可对前次稽核的银行承兑汇票到期是否已由承兑申请人或保证人承兑情 况进行全部检查或抽查。第三十六条逐笔审查稽核期内新办理的票据贴现业务：（一）贴现行是否在接到银行承兑汇票的贴现申请后按照规定要求向 承兑银行查询，有无未经查询办理贴现和贴现由本营业单位承兑的银行承 兑汇票问题；（二）贴现行信贷部门是否按规定对贴现申请人、担保人进行了审查；（三）贴现程序是否符合规定要求；（四）审阅贴现手续，审查是否执行了有关“不得办理贴现业务”的规 定；（五）贴现金额及期限是否符合规定；（六）贴现行是否将贴现纳入其信贷总量，并在存贷比例内考核。第八章电脑前台操作重要内控环节的稽核第三十七条稽核

24、电脑前台业务操作内控制度的健全性。（一）有无相应的管理制度；（二）岗位设置、人员配备及其职责是否明确，并符合内控要求;（三）有无明确的自律监管制度。第三十八条 稽核业务管理层的自律监管是否到位。第三十九条 通过现场观察和亲手验证，稽核操作员密码设置、使用 情况。（一）稽核各操作员是否各持密码，相互保密；（二）委托操作员重新进入业务系统，停留在密码输入状态，稽核人员 将已核实的密码输入计算机，检验是否被计算机业务系统接收；（三）稽核密码更换的时间间隔是否符合规定，操作人员交接或密码失 密是否立即更换。第四十条 通过微机操作工作口志，查看系统开、关时间是否逐日进 行登记;发出启动命令人员和操作员是

25、否签章齐全;发生系统故障的原因 及处理是否进行登记。第四十一条稽核前台操作：（一）现场询问操作员、系统管理员的姓名及各自岗位的分工情况，检 查分工情况是否明确，有无出现相互替代的现象，然后及内勤坐班主任或 计算机专柜负责人沟通，证实其操作的合法性；（二）经由内勤坐班主任同意，将操作人员临时调离微机专柜，观察其 是否将计算机业务系统退到初始状态，即表现为不能进行业务操作状态；（三）检查信息资料是否按要求备份；（四）稽核特权操作，对开户、销户、冻结、款项扣划、查询和科目、 利率、计息等的变更或修改是否具有有关政策法规依据，有无会计主管的 书面签章。第九章信用卡重要内控环节的稽核第四十二条 稽核信用

26、卡重要内控环节的制度健全性。（一）有无相应的管理制度；（二）岗位设置、人员配备及其职责是否明确，并符合内控要求；（三）有无明确的自律监管制度。第四十三条 稽核业务管理层的自律监管是否到位。第四十四条通过审阅有关资料，稽核信用卡开户手续是否合规。（一）检查申请人的金穗信用卡申请表资料是否进行了严格的初审、复 审和资信评估，评估合格后，负责人签署的意见是否明确，各项手续签章 是否齐全；（二）检查是否对担保单位、担保人进行核保，金穗信用卡申请表中银 行资料栏核保意见是否明确；（三）检查资料员是否及时登记金穗卡受理情况登记簿。第四十五条稽核授权管理制度执行情况：（一）检查客户部负责人是否坚持经常检查授

27、权值班员的工作情况，并 抽查每月的授权登记、授权统计表和授权情况分析报告；（二）通过授权值班登记簿检查授权员交接班时是否办理交接手续和 登记值班记录；（三）检查授权登记簿是否及时登记，内容是否齐全，责任是否明确， 是否执行及会计部门授权流水逐日核对的规定；（四）查看超权限授权业务有无经过主管领导批准签字，授权员是否存 在超权限办理索、授权业务的问题；（五）检查异地一万元以上（不含一万元）授权业务是否以传真方式授 权，十万元以上（不含十万元）授权业务是否加编密押。第四十六条稽核空白信用卡的管理及使用情况：（一）检查空白信用卡卡片是否按照中国农业银行重要空白凭证管理 办法指定专人管理，有无管卡员兼

28、打卡员的违规现象；（二）检查是否建立了空白信用卡出入库登记簿并及时登记；（三）检查主管主任是否每月定期或不定期抽查空白信用卡库存量并 及表外科目余额核对相符；（四）检查制卡员完成制卡后，是否登记制卡登记簿并及时将制成卡移 交发卡员，将多余卡退给管卡员，手续是否齐全，有无泄漏打卡密码或离 岗不锁机的问题；（五）通过专用登记簿，检查无法制成的不合格卡、收回过期卡、挂失 作废卡是否按规定登记，并打洞或剪角后入库保管；（六）检查作废卡销毁时，是否经保卫、会计、信用卡部主管主任共同 监督销毁。第四十七条 稽核透支、挂失、止付、销户业务：（一）要求信用卡部打出稽核期内的“透支明细记录”或“大额透支 明细记录”并出示有关文件和批准手续，检查是否存在违章透支问题，同 时查明原因，对恶意透支是否按有关规定进行了处理；（二）查阅信用卡挂失登记簿检查办理异地信用卡挂失是否向异地发 卡行索权，手续是否齐全，补发的新卡是否符合规定；（三）核对挂失申请时间及止付名单编发时间是否及时、衔接，并符合 规定要求；（四）根据总行传回最新一期止付名单的收到时间，检查止付名单发送 是否及时，有无因延压造成的责任事故；（五）根据信用卡开销户登记簿检查销户收回的信用卡是否登记，是否 及时剪角或消磁。第十章附则第四十八条本操作规程由总行制定、解释和修订。各分行可结合所 辖业