最新中级会计实务重点题601

1、最新中级会计实务重点题单选题1、200年 6 月， U公司的一台机器设备达到了预计使用年限，按规定办理了报废手续。注册会计师在检查U 公司对这一业务的账务处理是否正确时，不应实施以下 () 实质性程序。A检查累计折旧科目下到200年 5 月为止对这台机器设备计提的折旧、减值准备与计入固定资产清理账户的金额之和是否等于该台机器设备的原值B查阅固定资产明细账，检查机器设备在持有年度内累计折旧额是否等于报废时所转销的“累计折旧”的账面金额C检查固定资产明细账上所记载的原始成本金额是否与报废时贷记的“固定资产”账户金额一致D检查报废时涉及营业外收入或支出科目的金额是否正确，并检查U 公司 6 月份是否

2、仍对该机器设备计提折旧多选题2、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有() 。A企业合并或企业控股权的小售B债券的发行C资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼并结案D资产负债表日后资产价格发生重大变化E资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入简答题3、设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到 1997 年底享受定期减免税政策已经期满。 1999 年年初外方将分得的 1998 年的税后利润 2000 万元在西部地区投资开办经营期为 8年的生产性企业（简称乙方） ，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办

3、理了再投资退税。 2000 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。 2000 年度甲企业自行计算的应纳税所得额为4000 万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：（1）11 月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴增值税额 2 倍的罚款已在税前扣除。（ 2）转让记帐式国库券收益 20 万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。 （ 3）技术开发费 40 万元 ( 比上年增长 12%)，已按实际发生数在税前扣除。（4）6 月份购进生产设备价值 60 万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率为 10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。 （

4、 5）从境外分支机构取得税后利润 150 万元 ( 在境外已纳税款 80 万元 ) ，未计入应纳税所得额。（6）2000 年购买国产设备投资 200 万元。（甲、乙企业所在地的省政府规定免征 3%的地方所得税；甲企业 1999 年缴纳企业所得税 557.9 万元）。要求：（1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。（2）计算甲企业 2000 年实际应纳企业所得税。单选题4、下列项目中，属于投资性房地产的是() 。A已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的房地产B房地产开发公司开发的商品房C企业拥有并自行经营的旅馆、饭店D出租给本企业职工居住的宿舍多选题5、房地产开发的主要阶段有

5、() 。A可行性研究阶段B投资机会选择与决策分析阶段C前期工作阶段D建设阶段E租售阶段多选题6、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A出售对另一公司的控制股权B经有关部门批准发行可转换公司债券C公司董事会作出的债务重组决定D公司董事会提出的股票股利分配方案多选题7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法简答题8、东海股份有限公司 ( 以下称为“东海公司” ) 为一家房地产开发企业，20092011 年发生的有关交易或事项如下：(1)2009 年 7 月 1 日，东海公

6、司由于开发商品房需要土地，与乙公司达成协议：乙公司将原用于生产的破旧厂房拆除后， 将“五通一平”的土地转让给东海公司。该土地使用权尚可使用 30 年，其账面价值为 22000 万元 ( 其中无形资产账面余额为 40000 万元，累计摊销 18000 万元 ) ，经委托房地产资产评估机构评估，其价值为 30000 万元。该笔土地转让款项东海公司除支付货币资金 6000 万元外，其余用东海公司拥有的市价为 24000 万元的债券作为支付对价。 同日，交易双方办妥了相关的债券交割、产权转让和款项支付等手续。该债券系东海公司于 2008 年 7 月 1 日购入的三年期债券，购入时作为可供出售金融资产。

7、在上述资产置换日， 与该债券有关科目的账面余额为： “可供出售金融资产成本” 23000 万元、“可供出售金融资产公允价值变动” 600 万元。乙公司取得该债券后，不准备持有至到期，作为交易性金融资产。(2) 东海公司换入土地使用权后，由于房地产开发方案有所调整，公司将富余的1/4 土地出租给丙公司，租期 2 年，从 2010 年 1 月 1 日 2011 年 12 月 31 日，每年租金 300 万元，在每年年末收取。 假设该部分土地使用权可以单独计量， 东海公司将其转为投资性房地产，并按照成本模式计量。(3)2011 年末，东海公司由于开发的商品房销售不佳，资金周转困难，无法归还到期的银行

8、贷款，经与贷款银行协商，达成如下债务重组方案：截至2011 年 12月31 日，东海公司累计未归还到期的长期借款本金8000万元，应付利息300万元，共计 8300 万元。 银行免除东海公司利息200 万元，所欠的 8100 万元东海公司用货币资金归还1000 万元，其余 7100 万元用出租到期收回的土地作为对价归还。该债务重组涉及的相关产权过户手续和款项支付已经办理完毕，双方办妥了债务解除手续。(4) 假设上述交易不考虑相关税费。 要求(1) 判断东海公司用债券交换土地使用权是否属于非货币性资产交换，并进行相应的会计处理。(2) 判断乙公司用土地使用权交换债券是否属于非货币性资产交换，并进

9、行相应的会计处理。(3) 对东海公司 2010 年、 2011 年出租土地使用权进行账务处理。(4) 对东海公司债务重组进行账务处理。 ( 单位：万元 )多选题9、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是() 。A取得交易性金融资产时，要按取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用发生时计入投资收益C资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益D处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益单选题10、下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（）A固定资产

10、B应收账款C应付账款D库存商品多选题11、会计报表附注主要包括() 。A基本会计假设、会计政策和会计估计的说明B重要会计政策和会计估计变更的说明C或有事项的说明D资产负债表日后事项的说明E会计报表重要项目的说明多选题12、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于

11、执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款

12、收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。下列事项中属于会计估计变更的有()。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E

13、坏账准备计提比例的改变多选题13、下列各项中，作为项目经济分析的间接效益的有() 。A邮电通信项目提供的邮电通信服务满足社会需求的效益B运输项目提供运输服务满足人流物流需要、节约时间的效益C城市地下铁道的建设，使得地铁沿线附近的房地产升值的效益D教育项目使人力资本增加的效益E项目使用劳动力，使非技术劳动力经训练而转变为技术劳动力的效益多选题14、甲股份有限公司 2009 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2010 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2010 年 4 月 3 日。该公司 2010 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事

14、项中的非调整事项的有() 。A3月 1 日发现 2009 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 4 月 2 日执行完毕C4 月 2 日甲公司为从丙银行借入 8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同D2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2010 年1 月 5 日与丁公司签订E3 月10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000 万元，对此项诉讼甲公司已于2009 年末确认预计负债800 万元简答题15、A 和 B 注册会计师对 XYZ股份有限公司2005 年度会计报表进行审计。该

15、公司 2005 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的 2005 年度相关资料如下：资料一：(1)XYZ 股份有限公司拥有 X 有限公司 80%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。 XYZ股份有限公司将其为 X 有限公司提供货运服务事宜，在 2005 年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为：本公司为 X 有限公司提供货运服务， 收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的 120%计算。2005 年度，本公司从 X 有限公司获得的货运服务收入为240 万元，2004 年度该项收入为180 万元。(2)XYZ 股份有限公司

16、于2005 年 10 月销售一批 y 产品，按规定在当月确认收入1000 万元、结转成本 900 万元。由于质量问题，该批产品于 2006 年 1 月 15 日被退回。 XYZ股份有限公司 2005 年财务报告批准报出日为 2006 年 1 月 24 日。XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在 2005 年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于 2005 年 10 月销售一批 y 产品，按规定在当月确认收入 1000 万元、结转成本 900 万元。由于质量问题， 该批产品于 2006 年 1 月 15 日被退回， 本公司因此将调整 2006 年 1 月份的主营业务收入和

17、主营业务成本。资料二：项目金额 ( 万元 )2005 年度主营业务收入3600002005 年度主营业务成本3000002005 年度利润总额 51602005 年度净利润 36182005 年 12 月 3l 日资产总额 2700002005 年 12 月 3l 日股东权益 132000其中：股本 80000资本公积 22000盈余公积 20800未分配利润 9200A 和 B 注册会计师确定 XYZ公司 2005 年度会计报表层次的重要性水平为516 万元，审计工作于 2006 年 3 月 16B 完成，审计过程中发现以下事项，下列事项中涉及上述项目的重要性水平则就要考虑，如果不涉及则就不

18、用考虑重要性水平。(1)XYZ 公司为 A 公司向银行借款 7000 万元提供担保， 2005 年 11 月， A 公司因经营严重亏损进行破产清算， 无力偿还已到期的该笔银行借款。 贷款银行因此向法院起诉，要求 XYZ公司承担担保连带责任，支付借款本息共8000 万元。 2006年 2 月 lO 日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于 2 月 25 日执行完毕。 XYZ公司在 2005 年度对该诉讼案件作相应的会计处理，也进行了披露。(2) 以 400 万元的价格于 2002 年 7 月 l 日购入的一套计算机软件， 在购入当日将其做为管理费用处理。 按照甲公司会计政策， 该计算机软件应当做为无形

19、资产管理，预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销。(3)XYZ 公司 2005 年度向其关联公司 E 公司出售废旧汽车一部，账面原价20 万元，累计折旧 19 万元，双方协议价格 0.8 万元，账面价值与协议价格的差额0.2万元已计入当期损益。(4)XYZ 公司 2005 年 1 月独家开发房地产项目， 由于所处地域房地产市场前景黯淡而于 2004 年 12 月停止开发。该项目截止2005 年 12 月 3l 日的账面开发成本为 9000 万元，经 A 和 B 会同其他有关专家实地查看、评估，该项目2005 年 12月 3l 日的可变现净值 4800 万元， XYZ公司在 2005 年度未作相

20、应的处理。(5)XYZ 公司于 2005 年 12 月向 D公司销售一批甲产品 ( 增值税税率为17%)，该批产品的销售收入为2000 万元 ( 不含增值税 ) ，成本为 1800 万元，货款将于2006年 4 月收取， M公司按规定在 2005 年 12 月进行相应的会计处理。由于质量问题， 该批产品于 2006 年 3 月 18 日被退回，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。 A 和 B 获此情况，于当日赴 XYZ公司实施、完成了追加审计程序，确认了该销售退回事项，但未就 2006 年 3 月 17 至 18 日 M公司是否存在可能严重影响会计报表的其他期后事项实施必要的审计程序。要求：

21、根据资料一你作为 A 和 B 注册会计师，在审计计划阶段， 请运用专业判断， 必要时运用分析性复核方法， 分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。根据资料二(1) 对于上述 5 个事项，向 XYZ公司分别提出何种审计处理建议若应当建议做出审计调整的，请列示审计调整分录 ( 不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加。期末结转损益类科目及对利润分配的影响， 对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示 ) 。(2) 对于上述 5 个事项，如果 XYZ公司拒绝接受第 1 个事项审计处理建议， A 和 B应当发表何种审计意见请简要说明理由， 并代为编制审计报告的意见段。 或强调

22、事项段。多选题16、其他资产费用系指建设投资中除形成固定资产和无形资产以外的部分，主要包括生产准备及开办费等，则其生产准备及开办费的内容有() 。A人员培训费用B人员提前进厂费C必需的生产办公、生活家具用具购置费D备品备件费E为保证初期正常生产必需的第一套不够固定资产标准的生产工具、器具、用具购置费多选题17、甲股份有限公司 2007 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2008 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2008 年 4 月 3 日。该公司 2008 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有() 。A3月

23、1日发现 2007 年 10 月接受捐赠获得的一项无形资产尚未入账B3月 11 日临时股东大会决议购买丁公司60%的股权并于 4 月 2 日执行完毕C4月 2日甲公司向乙公司销售商品一批D2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2008 年1 月 5 日与丁公司签订E3 月10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000 万元，对此项诉讼甲公司已于2007 年末确认预计负债800 万元单选题18、在下列事项中，属于会计政策变更的是()。A某一已使用机器设备的使用年限由10 年改为8 年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%C某一固定资产改扩建后

24、将其使用年限由10 年延长至20 年D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式单选题19、下列哪种情况可以预征土地增值税，待办理结算后再进行清算() 。A以一次交割、付清价款方式转让房地产的B以分期收款方式转让房地产的C纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的D以其他方式转让房地产的多选题20、下列自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有() 。A销售一大批产品，实现销售收入2000 万元B固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发行D火灾造成重大损失-1- 答案： A 解析 按规定，U公司在 200年 6 月份仍应对这台设备

25、计提折旧。 程序 A 没有考虑这部分折旧， 所述的钩稽关系不可官自成立， 注册会计师不应实施这样的程序。2- 答案： A,B,C,D 解析 选项 E 属于调整事项。3- 答案：（1）应缴回的再投资退税额：原退税额 =再投资额 / （1- 原实际适用的税率与地方税率之和）原实际适用的税率退税率=2000/1（1-15%）15%100%=352.94（万元）缴回退各款 =352.94-60%=211.76（万元）（2）罚款不能在税前扣除，应调增的应纳税所得额：不含税销售额 =30/ （1+17%） =25.64 （万元）增值税额 =25.6417%=4.36（万元）应调增应纳税所得额 =4.36

26、2=8.72 （万元）（3）转让国库券收益 20 万元应计入应纳税所得额。 （4）按技术开发费实际发生额的 50%，调减应纳税所得额：调减应纳税所得额 =技术开发费50%=4050%=20（万元）（5）购买固定资产的支出不能计入费用一次扣除，应调增应纳税所得额： 固定资产残值 =固定资产原值 10%=6010%=6（万元）当年折旧 =固定资产扣除残值后余额 /10/12 6=2.7 （万元）调增应纳税所得额 =60-2.7=57.3 （万元）方法一：（6）境内、外应纳税所得额=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（万元）（7）境外所得已纳税款的扣除或补税：扣除

27、限额 =境内、外按税法计算的应纳税总额来源外国的所得 / 境内外所得总额 =4296.0233%（ 150+80）/4296.02=75.9 （万元）境外已纳税款 80 万元大于扣除限额 75.9 万元， 2000 年境外所得不补缴所得税。 （8）抵免境外已纳税款后应纳所得税额：境内、外所得应纳所得税额=（4296.02-230 ）15%+23033%=685.80（万元）抵免境外已纳税款后应纳所得税额 =685.80-75.9=609.9 （万元）（ 9）购买国产设备应抵扣的金额：比上年新增所得税额 =609.9-557.9=52 （万元）购买国产设备应扣除金额 =20040%=80（万元）

28、当年购买国产设备实际抵扣金额为 52 万元。（ 10）甲企业 2000 年实际应纳企业所得税 =609.9-52=557.9 （万元）方法二：（ 6 ）境内生产经营应纳所得税=（ 4000+8.72+20-20+57.3 ） 15%=609.90（万元）（7）比上年新增企业所得税=609.90-557.9=52 （万元）（ 8）购买国产设备应扣除金额 =20040%=80（万元）新增所得税额小于购买国产设备应扣除金额， 故当年购买国产设备实际抵扣金额为 52 万元。（9）境内、外所得应纳所得税额 =609.9+23033%=685.80（万元）（ 10）境外所得已纳税额的扣除或补税：扣除限额 =境内、外按税法计算的应纳税总额来源外国的所得/ 境内外所得总额=4296.0233%（150+80）/4296.02=75.9（万元）境外所得已纳税额80 万元，大于扣除限额，故2000 年境外所得只能按限额扣除75.9 万元。得税 =685.8-52-75.9=557.9（万元）暂无解析（ 11）甲企业2000 年实际应纳企业所4- 答案： A 解析 按准则规定，已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的，仍作为投资性房地产。5- 答案：