最新中级会计实务精选题1987

1、最新中级会计实务精选题多选题1、200年和 201年甲公司发生以下业务：(1)20 0年 1 月 1 日，甲公司从证券市场购入乙公司股票50000 股，划分为交易性金融资产，每股买价8 元，另外支付印花税及佣金等4000 元。至 200年12 月 31 日，股票市价发生大幅度下跌，降至每股4 元。(2)20 0年 7 月 1 日甲公司购入丙公司的股权支付价款800000 元，另支付交易费用 10000 元，将该股权投资作为可供出售金融资产核算。200年 12 月 31 日，该项股权投资公允价值为 750000 元，甲公司预计公允价值的下跌是暂时的。201年 12 月 31 日，公允价值下跌至

2、600000 元，此时甲公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌。(3)20 0年 12 月 31 日，甲公司将一幢商用办公楼对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产核算。 该办公楼的账面余额为1000000 元，累计折旧 300000元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零。 201 年 12 月 31 日，该办公楼出现减值迹象， 若将其对外处置，预计可收到价款 600000 元，并同时发生相关费用 50000 元。如果继续持有， 其产生未来现金流量现值为580000 元。(4)20 1年 1 月 1 日，甲公司取得了丁公司80%的股权，支付价款5000000 元

3、，甲公司和丁公司以前是非关联方的两个公司。在购买日，丁公司可辨认资产公允价值为 6000000 元，没有负债和或有负债。 假定丁公司的所有资产被认定为一个资产组。 201年末对该项资产组进行减值测试，甲公司确定该资产组的可收回金额为 5600000 元，至 201年 12 月 31 日，丁公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额为5800000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项中，应根据账面价值和可收回金额确定减值的有_。A商誉B固定资产C交易性金融资产D可供出售金融资产E成本模式计量的投资性房地产简答题2、甲公司 206年 12 月 31 日有关资产、

4、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年 12 月 31 日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款 15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000 万元，因采用权益法而确认的

5、增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计划在近期出售。(3) 甲公司 206年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200 万元，按照

6、税法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。(4) 假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益

7、也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；多选题3、下列账户中，借方登记增加的包括() 。A固定资产B生产成本C营业外支出D短期借款单选题4、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）A对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量B对存货按照成本与可变现净值孰低计量C对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量多选题5、下列各项中，属于会计政策变更的有() 。A存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提B固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C

8、投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法E应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法单选题6、2011 年 7 月 1 日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000 万元，已计提折旧200 万元，已计提减值准备100 万元，转换日的公允价值为3850 万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A3700B3800C3850D4000单选题7、D 公司在资产负债表日后发生了诸如：对外投资、财产发生重大损失、企业合并、债务重组等事项。这些

9、事项中下列哪种事项属于非调整事项() 。A董事会宣告分配股票股利B已经证实有一笔应收账款成为坏账C已经确认有一笔销售商品退回D董事会制定的利润分配方案与财务会计报告方案的差异多选题8、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有() 。A同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积多选题9、企业固定资产的大修理支出要符合的条件有 () 。A修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上B修理支出达到取得固定资

10、产时的计税基础 20%以上C修理后固定资产的使用年限延长2 年以上D修理后固定资产的使用年限延长1 年以上多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题11、通过“管理费用”核算的税目有() 。A房产税B土地使用税C资源税D增值税E印花税单选题12、经初步核算， 2009 年上半年我国国内生产总值同比增长 7.1%，比一季度加快 1.0 个百分点。其中，第一产业增加值 12025 亿元，增长 3.8%，第二产业增加值 70070 亿元，增长 6.6%，第三产业增加值 57767 亿元，增长 8.3%。上半年，全社会固定

11、资产投资 91321 亿元，同比增长 33.5%，增速比上年同期加快 7.2 个百分点。其中，城镇固定资产投资 78098 亿元，增长 33.6%，加快 6.8 个百分点；农村固定资产投资 13223 亿元，增长 32.7%，加快 9.5 个百分点，上半年，社会消费品零售总额 58711 亿元，同比增长 15.0%。其中，城市消费品零售额 39833 亿元，增长 14.4%，县及县以下消费品零售额 18878 亿美元，增长 16.4%，上半年，进出口总额 9461 亿美元，同比下降 23.5%。其中，出口 5215 亿美元；进口4246 亿美元，贸易顺差同比减少 21 亿美元，上半年，城镇居民

12、家庭人均总收入 9667 元，其中，人均可支配收入 8856 元同比增长 9.8%，在城镇居民家庭人均总收入中，工资性收入 6394 元，增长 11.1%；转移性收入 2273 元，增长 16.0%；经营净收入 778 元，增长 3.9%；财产性收入 222 元，增长 9.1%。农村居民人均现金收入 2733 元，增长 8.1%，其中，工资性收入 954 元，增长 8.4%；家庭经营收入 1512 元，增长 5.5%，财产性收入 78 元，增长 9.9%；转移性收入 189 元，增长 31.4%。2008 年上半年，全社会固定资产投资同比增长() 。A40.7%B33.5%C26.3%D24.

13、2%多选题13、科海股份有限公司 2010 年度财务报告于 2011 年 2 月 20 日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其 2010 年度会计报表附注中披露的有 () 。A2010 年 11 月 1 日，从该公司董事持有51%股份的公司购货 800 万元B2011 年1 月20 日，公司遭受水灾造成存货重大损失500 万元C2011 年1 月 30 日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10 万元误计入在建工程D资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额E2011 年 2 月 1 日，公司向一家网络公司投资500 万元，从而

14、持有该公司50%的股份多选题14、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有 () 。A按期履行报告年度签订的商品购销合同B企业股东更换C出售重要的子公司D火灾造成重大损失E发生重大诉讼案件多选题15、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A增发股票B出售子公司C发生洪涝灾害导致存货严重毁损D报告年度销售的部分产品被退回单选题16、甲公司为提高某项设备技术性能，于207年 3 月 1 日对其进行更新改造。设备的原价为 1000 万元，预计使用年限为10 年，按直线法计提折旧， 预计净残

15、值为零，累计已提折旧为600 万元，未发生减值。 更新改造过程中发生成本支出1200 万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为500 万元，新部件的成本为800 万元。该项设备更新改造后的原价为()万元。A1200B1400C1700D2200多选题17、固定资产损失价值应该按照() 来计算。A损坏的固定资产，以修复费用计算B衡量经济损失的评价指标是否合理C报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算D报废的固定资产以前人经济损失率计算E固定资产的数额单选题18、甲于 2007 年 7 月 1 日开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为 2000 万元，已计提折旧 200 万元

16、，已计提减值准备 100 万元。在改扩建过程中领用工程物资 400 万元，领用生产用原材料 200 万元，原材料的进项税额为 34 万元。发生改扩建人员薪酬 50 万元，用银行存款支付其他费用 66 万元。该厂房于 2007 年 12 月 20 日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用双倍余额法计提折旧， 预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 50 万元。2009年 12 月 10 日，由于所生产的产品停产， 甲决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租赁期为 2 年，每年末收取租金，每年租金为 400 万元，起租日为 2009年 12 月 31 日，到期日为 2011 年 12 月

17、 31 日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法，折旧年限和预计净残值计提折旧。税法规定，租金收入应按 5%标准收取营业税。则 2010 年因出租此厂房产生的其他业务利润为（）万元。A.25.34875B.35.46875C.20.21875D.35.28775单选题19、下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是() 。A如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金应交所得税”B发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”

18、C在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响D在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金应交所得税”，又调整“递延税款”多选题20、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有() 。A以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额B以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额C以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额D以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额-1- 答案： A,B

19、,E选项 C，交易性金融资产不需要计提减值；选项D，可供出售金融资产根据账面价值与公允价值确定减值金额。2- 答案：计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额：暂无解析3- 答案： A,B,C解析：固定资产、生产成本、营业外支出的增加记在借方，短期借款是负债类账户，负债类账户的增加记在贷方。4- 答案： B 解析 在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。5- 答案： C,D 解析 选项“ A、 B 和 E”属于会计估计变更。6- 答案： D【解析】企业将采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当按该项投资性房

20、地产在转换日的账面余额、累计折旧、 减值准备等， 分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目，按其账面余额，借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“投资性房地产”科目， 按已计提的折旧或摊销， 借记“投资性房地产累计折旧( 摊销 ) ”科目， 贷记“累计折旧”或“累计摊销”科目， 原已计提减值准备的， 借记“投资性房地产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”科目。分录为：借：固定资产 4000（原投资性房地产账面余额）投资性房地产累计折旧（摊销）200投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4000累计折旧 200固定资产减值准备1007- 答案

21、： A暂无解析8- 答案： B,C,D 解析 选项 A，不需要作处理。9- 答案： A,C 解析 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： (1) 修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上； (2) 修理后固定资产的使用年限延长2 年以上。10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： A,B,E 解析 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。资源税也属于“营业税金及附加”核算的范畴， 故排除 C 项。增值税属于价外税，不属于“管理费用”科目核算的税目，应排除 D 项。故本题答案为 ABE。12- 答案： C 解析 2008 年上半年，全社会固定资产投资同比增长33.5%-7.2%=26.3%。故选C。13- 答案： A,B,D 解析 选项 A 属于应披露的关联方关系和交易；选项B 和 D 属于资产负债表日后事项中有重大影响