金融企业会计第2版练习题参考答案

1、考试学资学习网押题第三章 存款业务的核算练习题参考答案1（ 1） 借： 库存现金16000贷：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户 16000（ 3） 借：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户8 000贷：库存现金8 000分户账户名：吉达商贸有限公司 账号： 利率：0.72%单位：元禾|息=3 937 000X 0.72%+ 360= 78.74（元）借：应付利息活期存款利息户 78.74贷：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户 78.74200 00021） 借：吸收存款活期存款天龙集团户贷：吸收存款定期存款天龙集团户200 000（2）到期利息=50 000X 1X2.52%= 1 260 （

2、元）借：吸收存款定期存款丽江宾馆户 50 000应付利息定期存款利息户 1 260贷 : 吸收存款活期存款丽江宾馆户51 260（3）利息=80 000X 83X0.72%+ 360=132.80（元）1 / 29借 : 吸收存款定期存款友谊商场户 200 000应付利息定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款活期存款友谊商场户200 132.80借：吸收存款活期存款友谊商场户 120 000贷：吸收存款定期存款友谊商场户120 000（4）到期利息=100 000X 2.25%X 1=2 250阮）过期利息=100 000X 65X 0.72%+ 360=130（元）借：吸收存款定期存款恒

3、信有限责任公司户 100 000应付利息定期存款利息户 2 380贷：吸收存款活期存款恒信有限责任公司户 1023803.1 500（ 1） :借：库存现金贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 1 500（ 2） ：借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3 000贷：库存现金3 000（ 3）借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 1 000贷：库存现金1 000（4）结计陈浩存款账户的利息：2 / 29利息=（326 000+ 5 852.37X 2 + 7 352.37X 12 + 4 352.37X 4 + 3352.37X2） X 0.72%+ 360二（326 000+ 11 704.74+ 88 22

4、8.44+ 17 409.48+ 6 704.74） X 0.72%+ 360=450 047.40X 0.72%+ 360= 9 （元）税金=9X20%= 1.80（元）税后利息=9-1.80=7.20（元）办理利息转账:借：应付利息活期储蓄利息户 9贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 7.20应交税费应交利息税户 1.80（ 5） :利息=（3 352.37+ 7.2） X 6 X 0.72%+ 360=0.403）税金=0.40X 20%=0.08阮）税后利息=0.40-0.08=0.32（元）借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3359.57应付利息活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金3 35

5、9.89应交税费应交利息税户 0.084.（ 1）借：库存现金20000整存整取林翼凡户定期储蓄存款贷：吸收存款20 000/ 329（2）利息=10 000X6X2.07%+12=103.50（元）税金= 103.50X 20%=20.70阮）税后利息=103.50-20.70=82.80（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取李亚光户 10 000应付利息定期存款利息户 103.50贷：库存现金10082.8020.70 应交税费应交利息税户）=8 000X 87X0.72%+ 360=13.92仇（3）利息）=13.92X 20%=2.78阮税金 )=13.92-2.78=11.14(元税

6、后利息30 000 借：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 13.92 应付利息定期存款利息支出户30 贷：库存现金013.92借：库存现金22 002.78贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 22 000应交利息税户应交税费 2.78)()到期利息=440 000X 1 X2.25%=900阮)过期禾息元=40 000X 70X0.72%+ 360=56() =(900税金 十 元 56)X 20%=191.2()税后利息元 =956-191.2=764.8( / 429借 : 吸收存款定期储蓄存款整存整取刘辉户40 000应付利息定期存款利息户956贷：库存现金40764.8应交税费应

7、交利息税户191.2(5)利息=(500+ 6 000)+ 2X 12X 1.71%+ 12 = 39 000X 1.71%+12=55.58(元)税金=55.58X 20%=11.12阮)税后利息=55.58-11.12=44.46（元）税后利息=970.40-194.08=776.32（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取张玮户 6 000应付利息定期存款利息户 55.58贷：库存现金044.46应交税费应交利息税户11.12第四章 系统内往来的核算练习题参考答案1各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：（ 1）工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至

8、工商银行昆明分行。会计分录为：借：待清算辖内往来武汉分行户30000贷：吸收存款活期存款健民药业公司户30 0005 / 292）工商银行武汉分行收到大东门支行传输来的跨清算行汇划业务报文， 系统自动进行账务处理， 并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：借：上存系统内款项上存总行备付金户30000贷：待清算辖内往来大东门支行户30 000（ 3）工商银行总行清算中心收到武汉分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行昆明分行。日终，系统自动更新武汉分行和昆明分行在总行的备付金账户。会计分录为：借：系统内款项存放昆明分行备付金户30 000贷：系统内款项存放武汉分行备付金户

9、30 000（ 4）工商银行昆明分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及关上支行的账务。 对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：借：其他应收款一待处理汇划款项户30 000贷：上存系统内款项上存总行备付金户30 000次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：借：待清算辖内往来关上支行户30 000贷：其他应收款一待处理汇划款项户30 000代理关上支行记账的会计分录为：借：吸收存款汇出汇款30000贷：待清算辖内往来昆明分行户30 00026 / 29各经办行、清算行及总行的账务处理如下：（ 1）工商银行成都青羊宫支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据， 经

10、复核、 授权后实时发送至工商银行成都分行。 会计分录为：借：吸收存款活期存款国凤商贸公司户10 000贷：待清算辖内往来成都分行户10 000（ 2）工商银行成都分行收到青羊宫支行传输来的跨清算行汇划业务报文， 系统自动进行账务处理， 并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：借：待清算辖内往来青羊宫支行户10 000贷：上存系统内款项上存总行备付金户10 000（ 3）工商银行总行清算中心收到成都分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行福洲分行。日终，系统自动更新成都分行和福洲分行在总行的备付金账户。会计分录为：借：系统内款项存放成都分行备付金户10 000贷：系统内款

11、项存放福洲分行备付金户10 000（ 4）工商银行福洲分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及古街支行的账务。会计分录为：借：上存系统内款项上存总行备付金户10 000贷：待清算辖内往来古街支行户10 000代理古街支行记账的会计分录为：借：待清算辖内往来福洲分行户10000贷：吸收存款活期存款亿洋海产公司户10 0007 / 293工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下： 1） 3 月 2 日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：借：其他应收款待处理汇划款项户1 200000贷：存放中央银行款项准备金存款户1 200000工商银行武汉分行接到工商银行

12、总行返回的成功信息时：借：上存系统内款项上存总行备付金户1 200000贷：其他应收款待处理汇划款项户1 200000工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：借：存放中央银行款项准备金存款户1 200000贷：系统内款项存放武汉分行备付金户1 200000 2） 2） 5 月 8 日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：借：系统内存放款项武汉分行备付金户500000贷：存放中央银行款项准备金存款户500 000工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：8 / 29借：其他应收款待处理汇划款项户500 000贷：上存系统内款项上存总行备付金户500 000工商银行武汉分

13、行收到调回的备付金时：借：存放中央银行款项准备金存款户501800 000000贷：其他应收款待处理汇划款项户5000004工商银行武汉分行、 工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：（1） 10 月 11 日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：借：系统内借出一般借出户 2000000贷：上存系统内款项上存总行备付金户2 000000（ 2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：借：系统内款项存放湖北省分行备付金户 2000000武汉分行备付金户贷：系统内款项存放武汉分行备付金户3）工商银行武汉分行收到借款信息时：借：上存系统内款项上存总行备付金户000 0

14、009 / 29贷：系统内借入一般借入户2 0000005工商银行武汉分行、 工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：1） ） 12月 6 日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：借：系统内款项存放湖北省分行备付金户800 000贷：系统内款项存放武汉分行备付金户800 0002） 2） 湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：强行借出户借：系统内借出强行借出户贷：上存系统内款项上存总行备付金户800 000（ 3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：借：上存系统内款项上存总行备付金户800000贷：系统内借入强行借入户8000006）中国

15、银行甲支行及N 分行、 国家处理中心、 建设银行乙分行编制会计分录如下：（ 1）中国银行甲支行会计分录为：借：吸收存款活期存款亮丽家具厂户96 000贷：待清算辖内往来中国银行 N 分行户96 000（ 2）中国银行N 分行会计分录为：借：待清算辖内往来中国银行甲支行户96 00010 / 29为什么不是上存系统内款贷：存放中央银行款项准备金存款户 项？存放中央银行款项准备金存款户8000（ 3）国家处理中心会计分录为：借：商业银行存款中国银行 N 分行户96 000贷：大额支付往来一一人民银行XX行户96 000借：大额支付往来一一人民银行XX行户96 00096 000贷：商业银行存款借借

16、建设银行乙分行户）建设银行乙分行会计分录为：（ 496 000借：存放中央银行款项借借准备金存款户96 000立邦油漆厂户贷：吸收存款借借活期存款借借7）（ 1） 工商银行北京分行和农业银行重庆分行编制会计分录如下： 1 ）工商银行北京分行的会计分录为： 发起业务时： 8 000 曙光箱包厂户借：吸收存款借借活期存款借借8 贷：待清算支付款项000收到已清算通知时： 8借： 待清算支付款项11 / 292）农业银行重庆分行的会计分录为：接收业务时：借：待清算支付款项8000贷：吸收存款活期存款南岸皮革厂户8000收到已清算通知时：借：存放中央银行款项准备金存款户8000贷：待清算支付款项800

17、0（ 2）若工商银行北京分行收到已拒绝通知，则账务处理如下：1）工商银行北京分行发起业务时，会计分录为：借：吸收存款活期存款曙光箱包厂户8 000贷：待清算支付款项80002）工商银行北京分行收到已拒绝通知时，会计分录为：借：吸收存款活期存款曙光箱包厂户8 000（红字）贷：待清算支付款项8 000（红字）8.NPC的账务处理如下：（ 1）对招商银行广州分行借方差额进行处理的会计分录为：借：招商银行准备金存款招商银行广州分行户600 00012 / 29贷：小额支付往来人民银行广州分行户600 000（ 2）对人民银行杭州中心支行借方差额进行处理的会计分录为：借：汇总平衡科目人民银行杭州中心支

18、行户100000贷：小额支付往来人民银行杭州中心支行户100000（ 3）对中国银行重庆分行贷方差额进行处理的会计分录为：借：小额支付往来人民银行重庆营业管理部户200000200 贷：中国银行准备金存款中国银行重庆分行户000）对工商银行天津分行贷方差额进行处理的会计分录为： （ 4500借：小额支付往来人民银行天津分行户000500 工商银行天津分行户贷：工商银行准备金存款000金融机构往来的核算第五章练习题参考答案1.本旬应缴金额=99 386 000- 37 411 000=（元）61 975 000 11 801000 本旬实缴金额为 25 610 000元，欠缴金额为元。 61（）

19、月日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时： 15 13 / 29借：存放中央银行款项缴存财政性存款户25 610000贷：存放中央银行款项准备金存款户25 610000（ 2） 6 月 19 日， 工商银行武汉分行补缴财政性存款， 并支付罚款时：借： 存放中央银行款项缴存财政性存款户 1180100011 801 准备金存款户贷：存放中央银行款项00028 罚款支出户借：营业外支出322.4028 准备金存款户贷：存放中央银行款项322.402. （1）贷款发放 人民银行：250 000行户 XX借：工商银行贷款 250 000 贷：工商银行准备金存款工商银行： 250 000 准备金存款户借：

20、存放中央银行款项贷：向中央银行借款季节性贷款户 250 000归还贷款本息=250000 X 2 X利息）252 400元 48%=2400 （ 0 14 / 29人民银行： 借：工商银行准备金存款贷：工商银行贷款一一XX行户250 000利息收入金融机构利息收入户 2 400工商贷行： 借：向中央贷行借款季节性贷款户 250 000利息支出中央贷行往来支出户 2 400贷：存放中央贷行款项准备金存款户 252 400办理再贴现3.(1)元再贴现利息=320 000 X 80 X 0.2475% / 30 =2 112()元实付再贴现额=320 000 - 2 112=317 888(人民银行

21、：320000 借： 再贴现工商贷行再贴现户 317 888 贷： 工商贷行准备金存款2 112 利息收入再贴现利息收入户工商贷行： 317 888 准备金存款户 借：存放中央贷行款项 2 112贴现负债利息调整320 000 贷：贴现负债面值(2)再贴现到期收回320000 XX人民银行：借：银行准备金存款承兑行户工商贷行再贴现户贷：再贴现 320000面值借：贴现负债商业贷行：32000015 / 29贷：贴现资产面值320000借：利息支出贷：贴现负债利息调整借：贴现资产利息调整贷：利息收入4 (1)工商银行交换差额为应收差额： 23 676借：存放中央银行款项准备金存款户贷：清算资金往

22、来(2)农业银行交换差额为应付差额： 28 417借：清算资金往来贷：存放中央银行款项准备金存款户(3)中国银行交换差额为应收差额： 4 741借：存放中央银行款项准备金存款户贷：清算资金往来(4)人民银行借：农业银行准备金存款贷：工商银行准备金存款中国银行准备金存款5 建设银行： 借： 拆出资金工商银行户000146 0002 1122 1122133213323 67623 67628 41728 4174 7414 74128 41723 6764 741146准备金存款户贷：存放中央银行款项16 / 29工商银行： 借：存放中央银行款项准备金存款户146 000贷：拆入资金建设银行户

23、146 000人民银行： 借：建设银行准备金存款146000贷：工商银行准备金存款1460006 .（1） 6 月 5 日，拆借资金时，各行的账务处理如下：1）建设银行浦东分行：借：拆出资金农业银行上海分行户 6000 0006 000 000准备金存款户 贷： 存放中央银行款项2）当地中央银行：6 000 000 借：建设银行准备金存款建设银行浦东分行户6 000 000 贷：农业银行准备金存款农业银行上海分行3 ）农业银行上海分行： 6 000 000 准备金存款户借：存放中央银行款项6 000 000贷： 拆入资金建设银行浦东分行户日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下：月（2 ） 61

24、2 ）农业银行上海分行：1 6 000 000X 7X5.1 利息=%+ 360=5 950（元） 一借：拆入资金建设银行浦东分行户利息支出拆入资金户/ 1729贷：存放中央银行款项准备金存款户005 9502）当地中央银行：借：农业银行准备金存款农业银行上海分行户005950贷：建设银行准备金存款建设银行浦东分行户0059503）建设银行浦东分行：借：存放中央银行款项准备金存款户0059506 000 农业银行上海分行户 0005 950利息收入拆出资金户6 000 0005 9506666贷：拆出资金第六章 支付结算业务的核算 练习题参考答案426 000活期存款（家电商场户）1. 借：

25、吸收存款贷：待清算辖内往来66 600426 000借：待清算辖内往来2.66 600 活期存款（华联商厦户）贷：吸收存款22 300活期存款（家电商场户）借：吸收存款3. 28 700 （啤酒集团户）50 120（三联商场户）活期存款（供电局户）贷：吸收存款 101 120/ 18294借：吸收存款活期存款（第八中学户）1 350贷：吸收存款活期存款（三和粮店户） 1 3505 .罚款：16 600X 5% = 830 （元），应收取 1 000元借：吸收存款活期存款（酒精厂户）1 000贷：营业外收入结算罚金收入户1 0006 . 借： 吸收存款活期存款（华联商厦户） 85 00085 0

26、00 贷：吸收存款汇出汇款85000汇出汇款 7. 借：吸收存款79 600贷：待清算辖内往来5 400吸收存款活期存款（华联商厦户）借：吸收存款（元）250 000X0.5%。= 1258.手续费=125一活期存款（果品加工厂户）125 贷：手续费及佣金收入250 000 收入：银行承兑汇票应付款140 000活期存款（洗衣机厂）9. 借：吸收存款40000逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）贷款180000应解汇款 （洗衣机厂户）贷： 吸收存款180000付出：银行承兑汇票应付款 26 000 10. 借： 吸收存款活期存款 （果品加工厂户）贷：吸收存款本票 26000本票借： 吸收存款 11.

27、 15700/ 1929贷：清算资金往来同城票据清算 15 70012. 经办行： 借： 清算资金往来同城票据清算 4860贷：吸收存款活期存款（海天大酒店户） 4 811.40手续费及佣金收入48.60发卡行： 借：吸收存款银行卡存款（兴隆实业公司户） 4860贷：清算资金往来同城票据清算 4 860第七章 贷款与贴现业务的核算 练习题参考答案1.贷款初始确认金额=1 000 000- 1 000 000X 3.047% = 969 530 （元）设贷款的实际利率为IRR根据公式，得：采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表备注： 41

28、 199.81为倒挤求出，即125 508.81+30 470 36 842 38 242 39695=41 199.81,与 1 084 309X 3.8% = 41 203.74 存在小数点尾差。根据上表数据，工商银行洪山支行有关账务处理如下：（ 1）编制发放贷款的会计分录。年 12 月 31 日，发放贷款时：借： 贷款信用贷款澳华公司户 （本金） 1 000000贷：吸收存款活期存款澳华公司户969 53020 / 29贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 30 470（ 2）编制每季季末确认利息收入的会计分录。1) 年 3 月 31 日，确认利息收入时：借：应收利息一一澳华公司户（1

29、000 000X 3%）30 000贷款信用贷款澳华公司户 (利息调整) 6 842贷：利息收入发放贷款及垫款 36 8422) 年 6 月 30 日，确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户(1 000 000+ 30 000) X 3% 30900贷款应应信用贷款应应澳华公司户 (利息调整) 7 342贷：利息收入应应发放贷款及垫款382423) 年 9 月 30 日，确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户(1 000 000+ 30 000+ 30 900) X 3%31 827贷款应应信用贷款应应澳华公司户 (利息调整) 7 868贷：利息收入应应发放贷款及垫款396954) 年 12

30、月 31 日，确认利息收入时：借：应收利息应应澳华公司户(1 000 000+ 30 000+ 30 900+ 31 827) X 3% 32 781.81贷款应应信用贷款应应澳华公司户 (利息调整) 8 418贷：利息收入应应发放贷款及垫款41199.811 1251 000100 000 000100 000222 500（ 3）编制到期收回本息的会计分录。年 12 月 31 日，收回贷款本息时：21 / 29借：吸收存款活期存款澳华公司户508.81贷： 贷款信用贷款澳华公司户 （本金）000应收利息澳华公司户 125 508.812.EFG艮行编制会计分录如下：(1) 20X1年1月1

31、日，发放贷款时：借：贷款一一xx贷款一一xx户（本金）贷：吸收存款活期存款xx户000(2) 20X1年3月31日、和，分别确认贷款利息时:借：应收利息xx户500 000贷：利息收入借借发放贷贷及垫贷500 000借：吸收存款活期存款 x x户贷：应收利息XX户2 500000(3) 20X1年12月31日，确认减值损失时：借：资产减值损失贷款损失准备金户10000 000贷：贷款损失准备客户贷款户 10000 000借：贷款一一xx贷款一一xx户（已减值）100 000 000贷：贷款xx贷款xx户（本金）100 000 000止匕时，贷款的摊余成本=100 000 000 10 000

32、000= 90 000 000 （元）(4) 20X2年3月31日，从客户收到利息时：22 / 29借：吸收存款活期存款 x X户1 000000贷：贷款一一x x贷款一一x x户（已减值）1 000 000确认减值贷贷利息收入时：减值贷款利息收入=贷款摊余成本x实际利率=90 000 000X 10% + 4=2 250 000 （元）借：贷贷损失准备借借客户贷贷户2250 000贷：利息收入发放贷款及垫款 2 250 000止匕时，贷款的摊余成本=90 000 000- 1 000 000+ 2 250 000= 91 250 000(元)(5) 20X2年4月1日，收到抵债资产时：借：抵

33、债资产 85000000贷款损失准备客户贷款户 7 750 000营业外支出 6 450000贷：贷款一一XX贷款一一XX户(已减值)99 000000应交税费 200000(6) 20X2年6月30日，收到上述房地产租金时:借：存放中央银行贷项等800000贷：其他业务收入800000确认抵债资产跌价准备时：23 / 29抵债资产跌价准备=85 000 000- 84 000 000= 1 000 000 (元)借：资产减值损失1 000 000贷：抵债资产跌价准备1000000(7) 20X2年12月31日，收到上述房地产租金时：借：存放中央银行款项等1600000贷：其他业务收入1600

34、000确认发生的维修费用时：借：其他业务成本200000贷：存放中央银行款项等200(8) 20X2年12月31日，确认抵债资产跌价准备时：抵债资产跌价准备=84 000 000- 83 000 000= 1 000 000 (元)借：资产减值损失1 000 000贷：抵债资产跌价准备1000000(9) 20X3年1月1日，处置该房地产时：借：存放中央银行款项等83000000抵债资产跌价准备2 00000024 / 29营业处支出 1 500000贷：抵债资产 85000000应交税费 1 5000003.（1） 20X1年1月1日，发放贷款时：借：贷款一一x X贷款一一 A公司户(本金)

35、15000 000贷：吸收存款S期存款 A公司户15 000000（2） 20X1年12月31日，确认并收到贷款利息时：借：应收利息 A公司户1 500 000贷：利息收入贷贷发放贷款及垫款1 500000借： 吸收存款贷贷活期存款贷贷A 公司户1 500000贷：应收利息 A公司户1 500 000（3） 20X2年12月31日，确认贷款利息时：借：应收利息 A公司户1 500 000贷：利息收入贷贷发放贷款及垫款1500 000确认贷款减值损失：贷款减值损失=未确认减值损失前的摊余成本-新预计未来现金流量现值=(贷款本金+应收未收利息)-新预计未来现金流量现值=16 500 000 9 766 600= 6 733 400 (元)25 / 29借： 资产减值损失贷款损失准备金户733400贷：贷款损失准备客户贷款户 6 733400借：贷款一一X X贷款一一A公司户（已减值）16500 000贷：贷款x X贷款 A公司户（本金）15000 000应收利息A公司户1 500 000（4） 20X3年12月31日，确认减值贷款利息收入时：减值贷款利息收入=贷款摊余成本X实际利率=9 766 600X 10%Q 976 660 （元）借：贷贷损失准备贷贷客户贷贷户976 660贷：利息收入贷贷发放贷贷及垫贷976 66020X3年12月31日贷款的摊余成本=9 766 600+ 9