企业风险管理下固定资产内部控制探究

1、企业风险管理下固定资产内部控制探究企业的固定资产为企业的经营发展提供了基础性的保障，加强固 定资产的内部控制管理，保证固定资产的完整以及合理使用， 减少企 业的损失，获得更多收益。通过融入风险管理理念，使内部控制体系 越来越完善，来应对不断增多的市场风险，以减少企业因为固定资产 风险而发生的损失。这种结合体系的重要性也成为企业内部控制管理 发展的方向，同时也是本文的研究对象。从内部控制环境、沟通环节、 监督问题三个角度来对企业固定资产内部控制体系进行探究，找出问题，并提出相应的优化内控体系的建议随着企业在经济的发展中作用的提升，每个行业中的企业，在竞 争与经营活动中都产生了层出不穷的管理方式和

2、经营手段。 经济市场 的结构日益复杂。企业面临的风险也越来越大，遇到的问题也是层出 不穷，这些问题的不确定性太强，如果企业内部控制再不能够加强， 企业可能会产生破产和倒闭的现象。这些失败案例的另一个原因是因 为企业在风险管理工作上存在着不足。一些企业对风险管理也不够重 视，我国大多数企业因为没有以风险管理为基础导向， 在企业内部控 制工作中，没有制定建立风险管理控制体系的目标， 致使在建立内部 控制时存在着一定的缺陷。固定资产管理需要的条件比较多，需要严格的管理和责任意识，因为固定资产有着使用期长、种类多规定使用地域比较分散等等特点。 这种管理条件的严格程度，在企业固定资产管理方面会产生不恰当

3、的 工作方式，这种后果会对企业投资规模扩张和营运管理有所限制。企 业需要在制度上有所改进，这种改进需要企业在内部控制中加入固定 资产管理要素，在一定程度上可以有效保障企业固定资产的安全完整。在为企业生产商品、提供劳务时经营管理所拥有的有形资产，并 且使用寿命要超过一个年度的，这种资产称固定资产。固定资产内部 控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，固定资产 管理在内部控制中能够被控制目标实现。 通过在内部控制目标中，设 立对企业固定资产价值的进行保值增值的内部控制目标，以求全体人员实行目标，保障固定资产安全完整，同时使得核算上固定资产信息 真实可靠。并且在企业生产过程中保持原有的物

4、理质量， 通过这种固 定资产内部控制措施与目标的实施，提高企业固定资产的使用效率和 运营效果，优化企业管理经营。决策目标：财务风险主涉及投资风险、筹资风险、信用风险、流 动风险，其中不论哪一种风险，均不具备确定性，均对企业的发展造 成影响与制约。尤其在新形势下，为提高企业在激烈市场中的竞争力， 那么则需要根据实际的发展情况，制定企业的固定资产风险管理的决 策目标，通过目标的达成，加强对财务风险的认识与了解并给予重视， 积极做好固定资产的风险管理工作。 它们都是由企业董事会、管理层 以及其他人员共同实施，其实施客体都是企业员工、资产以及企业在 经营管理过程中形成的关系。策略的实施需要企业制定一个

5、合理的目标，而企业在自身条件和 外部环境的约束下，需要确定风险的一种标准，而这种标准体现企业 在固定资产风险方面的承受能力上面。比如这种策略需要企业经营管理者对所需人力和财力进行合理配比、 完善责任制度。 或者完善固定 资产投资监控制度， 保证投资之前信息的真实可靠， 进行多方面多角 度投资，从而使得企业决策中不存在风险等。这相类似的一系列措施需要对风险的原因和企业的管理环境来进 行分析，从而规避风险发生的概率。 又或者吸引更多的客户来分散企 业的风险。这种管理风险一些列的策略可以使得企业固定资产风险对 企业 * 程度降到最低。在我国企业固定资产内控体系程度中，可以看出企业的固定资产 内部控制

6、在投资预算控制中， 在不相容的职务分析控制和职责追究中， 控制不到位，公司没有较好的将固定资产管理的职务进行分工合作并 且在职责追究上没有做到企业在损失时对主要负责人进行追究职责， 说明该公司在内控管理意识有所欠缺。在企业日常管理控制中，对于固定资产升级改造工作上，并没有 定期对固定资产先进性技术进行评估管理， 对于固定资产升级改造工 作不够重视， 认为固定资产只要对企业的生产经营有用即可， 不需要 投入成本对固定资产进行升级改造， 没有考虑技术更新对企业经营管 理的积极影响。在企业在固定资产内部控制的处置控制环节中，对处置固定资产 的方式上没有选取， 导致年度之间固定资产价值下降过快， 资产

7、折旧 方式和处置方式选取不合理， 以及处置固定资产时价值评估工作做的 不够好，并且对于固定资产处置的会计记录不够真实准确。通过对内部控制意识的现状，结合企业风险管理的工作，对基于 风险管理内部控制的体系进行分析， 企业在完善体系时， 应注重职务 基于组分离控制，对各个部门的固定资产做到每个负责人都能够有着管理意 识，减少企业的损失，并且在企业发生固定资产风险时，追究主要负 责人的责任。加强对固定资产更新换代的意识，企业应认识到一个企业的技术 创新可能会为企业带来更多的利益， 虽然这种技术创新的投入在前期 可能成本加大，但是这种投入的长远利益将是推动企业发展的助力， 企业需要加快对固定资产的技术更新与升级， 这种升级也势必推动企 业固定资产内部控制体系的建立。企业在对固定资产进行处理时，应严格遵守相关规章制度，加强 对处置固定资产的价值评估， 选取正确合理的固定资产处置方式， 使 得企业在处置固定资产时能够充分反映固定资产的公允价值和账面 价值，做到正确真实的记录固定资产处置的会计信息， 并对每种固定 资产的处置进行方式方法分类，推动内部控制的体系建立。1乌仁. 餐饮企业采购内部控制思考 J. 合作经济与科技， xx.2AE 有限企业固定资产内部控制研究 D. 江西财经大学， xx （14）.3程平，梁晓仪 . 基于云会计的集团企业内部控制与风险管理 J. 会计之友， xx （08