开题报告——高欣

1、学号：1005113北京化工大学继续教育学院毕业论文（设计）开题报告论 文 题 目：上市公司盈余管理问题研究专 业：会计学层 次：本科班 级：1005学 习 形 式：夜大学 生 姓 名：高欣导 师 姓 名：张运莲开 题 日 期：2012-2-12目 录一课题来源二选题的性质三论文选题的目的和理论实践意义四与本选题相关的国内外研究现状，预计可能的研究突破和创新点五主要参考文献六分析研究的可行性、基本条件及能否取得实质性进展七选题的研究方法和进度安排开题报告内容一课题来源自选题目二选题的性质：1理论研究（ ）2应用研究（ ）3应用理论研究（ ）三论文选题的目的和理论实践意义（一）论文选题的目的盈余

2、管理是会计理论研究的重要课题,我国对其研究还不到十年的历史。随着市场经济的建立和资本市场的日臻完善，涌现了许多上市公司，上市公司盈余管理问题已引起学术界的重视。实证会计研究结果表明：我国上市公司存在着大量的盈余管理行为，适度盈余管理是公司各方利益相关者的需要,它可以同时使得公司契约的相关方都获利,但是滥用盈余管理则严重影响了会计信息的真实性和可靠性，误导了信息使用者的经济决策。因此，应采取相应措施将我国上市公司的盈余管理控制在适度范围内，尽量减少盈余管理的负面影响。（二）论文选题的理论实践意义1.研究我国上市公司基于配股权的盈余管理的环境、动机、手段，对证券市场在配置社会资源效率方面的影响以及

3、配股政策对上市公司盈余管理行为的效应，为证券市场法规的制定或修订、会计准则和会计制度的制定和完善、证券市场监管手段的改进提供理论支持和政策建议。2.将我国上市公司的盈余管理行为与国外进行比较，揭示我国上市公司盈余管理的特征，丰富有关上市公司盈余管理的证据。作为上市公司的盈余管理行为，中国上市公司与外国上市公司存在类似之处，但中国的股票市场和上市公司的治理结构、市场环境、政策法规等与国外毕竟有很大差异，因此，研究中国上市公司的盈余管理行为的特征不仅会丰富整个盈余管理理论，而且对规范我国上市公司行为、促进我国证券市场的发展与完善上市公司治理结构具有重大的意义。3.对上市公司的盈余管理行为进行研究，

4、也有助于上市公司的利益相关者加深对上市公司盈余管理行为的认识，有助于他们做出正确的决策，同时也可能会对上市公司的行为产生积极的影响。四与本选题相关的国内外研究现状，预计可能的研究突破和创新点（一）国内研究现状国内会计学者关于盈余管理形成了不同的的概念。孙铮、王跃堂认为，盈余管理是企业利用会计管制的弹性操纵会计数据的合法行为。刘峰认为，盈余管理是在符合相关会计法律、法规、制度的大前提下，对现行制度所存在的漏洞最大限度地利用。秦荣生认为，盈余管理是指企业有选择会计政策和变更会计估计的自由时，选择其自身效用最大化或是企业市场价值最大化的一种行为。魏明海认为，盈余管理必然会同时涉及经济收益和会计数据的

5、信号作用问题，从“信息观”的角度看待盈余管理更有意义。 上述定义反映了目前我国对盈余管理研究的特点。首先，大部分学者都认为盈余管理以遵循相关会计法律、法规和制度为前提，离开会计准则的约束，就超出了盈余管理研究的范畴，盈余管理就会成为利润操纵，甚至会计造假。其次，从众多的盈余管理定义看，追求私人利益最大化或组织目标实现程度最大化是盈余管理最为主要的动机，这种动机产生的盈余管理行为会造成不同利益集团受益或受损，具有经济后果。第三，部分学者也从“信息观”的角度分析盈余管理问题，提出导致会计数据信号作用减弱的会计行为，均属于盈余管理行为。因此，从我国对盈余管理的定义，可以归为三类：“制度观”下的盈余管

6、理、“经济后果观”下的盈余管理和“信息观”下的盈余管理。从“制度观”的角度而论，企业管理层利用了权责发生制和会计准则的缺陷，通过选择会计方法、变更会计估计在不同会计期间的变化来实施盈余管理；从“信息观”的角度而论，盈余管理会增加或减少会计数据上的收益（即报告收益），影响相关利益人的决策；从“经济后果观”的角度而论，盈余管理虽然不会改变企业的经济收益和企业的现金流量，但通过会计盈余数据的调整，完成利益调整的过程。（二）国外研究现状关于盈余管理的概念，国外研究者都给出了不同的定义，归纳起来，主要有三种观点。第一种观点以william r scott为代表。scott认为，盈余管理是由于经营者对会计

7、政策的选择会产生浓厚的兴趣，经营者在一系列的会计政策中选择时，会选择那些使自身效用或公司市场价值最大化的会计政策。这种观点认为会计政策选择具有经济后果。第二种观点是看katherine shipper在信息观的基础上提出来的。这种观点认为，盈余管理是一种“披露管理”的概念，即企业管理层（包括董事会、经理、部门负责人）为获取一定的私人利益，在对外进行披露时，有目的地对财务报告进行控制的过程。因此，这种观点被称为“信息观”下的盈余管理。第三种观点由paulmhealy和jamesmwahlen共同提出来的，他们指出，从与会计准则制定者相关的目的研究盈余管理，盈余管理发生在管理当局运用职业判断编制财

8、务报告和通过规划交易以变更财务报告时，旨在误导那些以公司的经营业绩为基础的利益关系人的决策或者影响那些以会计报告数字为基础的契约的后果。上述三种观点分别从盈余管理的动机和后果来定义盈余管理的概念。scott首先认为盈余管理具有经济后果，并且认为这种经济后果产生于在公认会计原则（如gaap）的范围内进行会计政策选择时，也就是说，尽管盈余管理具有经济后果，但盈余管理行为不会超出会计准则规定的范围之内，否则就不是盈余管理行为了。shipper则强调盈余管理是企业管理层有目的地控制财务呈报的过程，并且这种控制行为是基于私人利益的。从动机来看，shipper的概念是狭义的，并且这一概念是与财务报告的中立

9、性原则相对立的。但从盈余管理的范畴来看，后者比前者涵盖的范围广。healy的观点综合了scott和shipper的观点，同时提出通过规划交易改变财务报告亦属盈余管理，全面扩大了盈余管理的范畴，增加了盈余管理研究的内容。（三）预计可能的研究突破和创新点上市公司盈余管理的实证研究对会计理论和实务都有重要意义。本文就盈余管理动机、手段和影响因素的实证研究比较有代表性的研究成果进行介绍和评价，以期对进一步研究和相关政策的制定提供有益帮助。本人在论文写作过程中将充分利用网络资源，根据相关文献结合上市公司的实际情况来做盈余管理的实证研究分析。尽可能用详实而权威的资料进行论述，结合实际情况同时能有所创新，以

10、做到“抓住重点、攻克难点、突出亮点”，从而使本论文在研究上能有所突破！五主要参考文献 1朱宇.透视上市公司盈余管理j.财会经纬.2008,05:65-77.2龚超.国内上市公司盈余管理研究d.西南交通大学,2008（6）3张祥建,郭岚.国外盈余管理测度模型前沿研究综述j.软科学,2007 34焦禾苗,李姚矿.国外盈余管理理论的研究:发现与启示j.特区经济,2007（5）5孙光国,牛永芹.上市公司关联交易盈余管理实证研究a.2008年国际会计与商业会议论文集c，2008年6王正,梁尔昂.盈余管理目标研究j.青年科学，2010年01期7俞震,冯巧根.薪酬差距对公司盈余管理与经营绩效的影响j.学海,

11、2010年01期8李艳,马昭.我国上市公司股权结构对盈余管理的影响实证研究j.中国证券期货,2010年01期9吴利娟,陈磊.论我国微利上市公司盈余管理的手段j.东方企业文化,2010年02期10李清.我国上市公司盈余管理的理论与实证研究d.武汉理工大学,2008年11钟静.上市公司治理结构与盈余管理关系研究d.浙江大学,2009年12张瑾.国内上市公司股权结构对盈余管理影响的实证研究d.广东外语外贸大学,2009年13孙明芳.浅谈资产减值准则对上市公司盈余管理的影响j.中国总会计师,2010年01期14张雅婷,谢君.内部控制对盈余管理的影响j.北方经济,2010年03期15周霞.基于上市公司治

12、理结构的盈余管理问题研究a.中国会计学会高等工科院校分会2009年学术会议（第十六届学术年会）论文集c,2009年六分析研究的可行性、基本条件及能否取得实质性进展盈余管理是会计理论研究的重要课题,我国对其研究还不到十年的历史。相关文献较多地关注公司盈余管理的内涵、动机、方法和完善的措施等方面的理论研究，却很少有能结合实际情况来做上市公司盈余管理的实证研究分析的。又由于此课题是会计学中的热点，对其研究的学者非常多，研究也比较透彻，怎样站在前人的肩膀上提出自己的观点又是本课题的难点。针对以上难点和重点，本人在论文写作过程中必将充分利用网络资源，广泛搜集相关文献，尽可能用详实而权威的资料进行论述，并

13、通过实践与合作完善本论文，以做到“抓住重点、攻克难点、突出亮点”，从而来使本论文突破度的界限达到质的飞跃！七选题的研究方法和进度安排研究方法:1.实地调研2.比较研究3.统计分析进度安排：1.2011年12月25日2012年1月18日，大量阅读文献，确定选题方向； 2.2012年1月20日2012年2月12日，到企业调研，收集资料，并与老师商量沟通，确定论文架构，交开题报告初稿；3.2012年2月13日2012年2月19日，根据老师意见修改并提交开题报告；4.2012年2月20日2012年3月20日，写出论文初稿并提交指导老师；5.2012年3月21日2012年4月1日，准备中期检查，并完成中期报告；6.