管理会计全面预算2PPT学习教案

1、会计学1管理会计全面预算管理会计全面预算2第1页/共45页第2页/共45页 究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以所以没人知道花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚没人知道花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的信带来什么、融来的18001800万美元什么时候花完、花完万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什么回报，以后能否吸了怎么办、能否给投资人带来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大家都忙得顾不上引更好的投资等等这些问题，好像大家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。这些，但这些恰恰是企业

2、运作中最核心的问题。 韩颖韩颖“拯救拯救”亚信，用的方法极其平常，就是亚信，用的方法极其平常，就是企业财务预算管理。企业财务预算管理。 整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公司很赚钱看上去公司很赚钱” 。但是，当所有账目结果出来。但是，当所有账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收账后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收账款，亚信人眼中辉煌的款，亚信人眼中辉煌的19971997年居然是亏损。年居然是亏损。第3页/共45页第4页/共45页n全员全员第5页/共45页第6页/共45页销售预算销售预算长期销长期销售预算售预算生产预

3、算生产预算期末期末存货预算存货预算销管费预算销管费预算直接材直接材料预算料预算直接人直接人工预算工预算制造费制造费用预算用预算现金预算现金预算资产负债资产负债表预算表预算利润表利润表预算预算财务预算财务预算业务预算业务预算产品成产品成本预算本预算资本支资本支出预算出预算第7页/共45页整整体体性性参与性参与性四、全面预四、全面预算的特征算的特征适时性适时性规范性规范性责责任任性性第8页/共45页公司目标公司目标战略规划战略规划计划预算计划预算滚动预算滚动预算生产日程生产日程长期3-5年每年每季每天目标的目标的分解：阶段性、项目细分分解：阶段性、项目细分执行细分目标汇总达到公司长期目标执行细分目

4、标汇总达到公司长期目标第9页/共45页第10页/共45页第11页/共45页第12页/共45页第13页/共45页董董事事会会预预算算管管理理委委员员会会预预算算管管理理部部预预算算责责任任中中心心批批准准预预算算目目标标审审议议预预算算目目标标测测算算预预算算目目标标下下达达预预算算目目标标分分解解预预算算目目标标预预算算准准备备工工作作编编制制预预算算草草案案主主管管领领导导审审议议初初步步审审查查修修改改草草案案汇汇总总平平衡衡质质询询审审议议预预算算批批准准预预算算下下达达预预算算下下达达预预算算执执行行预预算算第14页/共45页第15页/共45页留有余地。留有余地。第16页/共45页第1

5、7页/共45页季度季度1234全年全年预计销量（件预计销量（件）单价单价200200200200200销售额销售额预期现金收入计算表预期现金收入计算表预计销售额预计销售额60000收到上季应收收到上季应收销货销货款款18000收到本季销货收到本季销货款款现金收入合计现金收入合计4200018000资本支出预算资本支出预算现金预算现金预算销售额销售额=销售量销售量销售单价销售单价* * *公司公司销售预算销售预算 2020* *1 1年年第18页/共45页季度季度1234全年全年预计销预计销量量600加：预计期末存加：预计期末存货货量量减：预计期初存减：预计期初存货货量量预计生产预计生产量量60

6、404540406040455050销售预算销售预算预计生产量（预计销售量预计期末预计生产量（预计销售量预计期末“产成品产成品”存货量）存货量）预计期初预计期初“产成品产成品”存货量存货量直接材料预算、直接人工预直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品单算、制造费用预算、产品单位成本及期末存货预算位成本及期末存货预算第19页/共45页材料采购预算材料采购预算 数量单位：公斤数量单位：公斤 2*1年年 金额单位：元金额单位：元 季度季度1234全年全年预计生产量（件预计生产量（件）310单位产品材料消耗定额单位产品材料消耗定额44生产需用量生产需用量加：期末材料存货量加：期末材料存货量减：

7、期初材料存减：期初材料存货货量量预计材料采购量预计材料采购量预期采购现金支出计算表预期采购现金支出计算表预计材料采购量预计材料采购量材料单位成材料单位成本本预计材料采购额预计材料采购额应付上季赊购应付上季赊购款款应付本季赊购应付本季赊购款款现金支出合计现金支出合计1240 2320696 500 500510 696 510142612 12600010267.216267.2171126844.8生产预算生产预算现金预算现金预算产品单位成本及期产品单位成本及期末存货预算末存货预算预计材料采购量预计出产量预计材料采购量预计出产量* *单位产品材料耗用量单位产品材料耗用量预计期末材料存货量预计期

8、初材料存货量预计期末材料存货量预计期初材料存货量预计材料采购额预计材料采购量预计材料采购额预计材料采购量材料单价材料单价1426第20页/共45页季度1234全年全年预计生产量（件）预计生产量（件）310单位产品工时定额单位产品工时定额（小时）（小时）33总工时用量（小时）总工时用量（小时）单位工时工资率（元单位工时工资率（元/小时小时）55预计直接人工成本预计直接人工成本(元元)9304650生产预算生产预算现金预算现金预算产品单位成本及期产品单位成本及期末存货预算末存货预算直接人工预算额预计产量直接人工预算额预计产量单位产品直接人工小时单位产品直接人工小时小时工资率小时工资率第21页/共4

9、5页第一季第一季第二季第二季第三季第三季第四季第四季全年全年预计生产量（件）预计生产量（件）310变动制造费用分配变动制造费用分配率（元率（元/件）件）1818变动制造费用变动制造费用固定制造费固定制造费用用1174511745117451174546980合计合计减：折减：折旧旧500050005000500020000制造费用现金支出制造费用现金支出5580 3132017325 7830012325 58300生产预算生产预算现金预算现金预算产品单位成本及期产品单位成本及期末存货预算末存货预算预计制造费用预计产量预计制造费用预计产量单位产品变动性费用分配率单位产品变动性费用分配率固定性制

10、造费用固定性制造费用第22页/共45页价格标准价格标准用量定额用量定额合计合计直接材直接材料料直接人直接人工工制造费制造费用用产品单位成本产品单位成本产品期末存货量（件产品期末存货量（件）产品期末存货成产品期末存货成本本12元元/千克千克 4千克千克 485元元/工时工时 3工时工时 1545108404320直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算生产预算生产预算期末产成品存货成本期末产成品存货成本产品单位成本产品单位成本期末产成品存货量期末产成品存货量预计资产负债表预计资产负债表第23页/共45页一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度合计合计一季度

11、一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度合计合计 A类产品类产品 生产量生产量 直接材料直接材料 直接工资成本直接工资成本 制造费用制造费用 产品成本产品成本 单位产品成本 单位产品成本 B类产品类产品 生产量生产量 直接材料直接材料 直接工资成本直接工资成本 制造费用制造费用 产品成本产品成本 单位产品成本 单位产品成本 C类产品类产品 生产量生产量 直接材料直接材料 直接工资成本直接工资成本 制造费用制造费用 产品成本产品成本 单位产品成本 单位产品成本 产品成本预算表（汇总）产品成本预算表（汇总） 预本预本13表表编制单位编制单位 ： 年度年度 金额单位：元金额单位：元产品类别产品类别

12、行次行次上年实际预计上年实际预计年度预算年度预算第24页/共45页销售与管理费用预算销售与管理费用预算2*1年度年度 单位：元单位：元季度季度一一二二三三四四全年全年预计销量（件）预计销量（件）3001750变动销管费分配变动销管费分配率（元率（元/件）件）变动销管费变动销管费固定销管费固定销管费现金支出总额现金支出总额2 2600 35003400 3400 3400 3400 136004000 17100预计销管费预计销量预计销管费预计销量变动销管费分配率变动销管费分配率固定销管费固定销管费销售预算销售预算现金预算、预计现金预算、预计利润表利润表第25页/共45页现金预算现金预算2*1年

13、度年度 单位：元单位：元第一季第一季第二季第二季第三季第三季第四季第四季全年全年期初现金余期初现金余额额45000加：现金收入加：现金收入可动用的现金合计可动用的现金合计减：现金支出减：现金支出 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 销管费销管费 购买设备购买设备94000-94000 所得税所得税1750017500175001750070000现金支出合计现金支出合计现金节余或不足现金节余或不足资金的筹集与运用资金的筹集与运用 向银行借款（期初）向银行借款（期初） 偿还银行借款（期末）偿还银行借款（期末） 支付利息支付利息期末现金余额期末现金余额60000105000162

14、67.24650123254000148742.2(43742.2)70000-26257.826257.8128257.870021.858236582365823615023663947.686288.486288.486288.4173288.463807.6109480.870000700032480.84500034100038600081019.2261005830017100346519.239480.87000070000700032480.8直接材料预算直接材料预算销售预算销售预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算销管费预算销管费预算资本支出预算资本支出预算预计

15、资产负债表预计资产负债表预计利润表预计利润表第26页/共45页销售收入销售收入350000减：销售成本减：销售成本189000销售毛利销售毛利161000减：销管费减：销管费17100营业净利润营业净利润143900减：利息费用减：利息费用7000税前利润税前利润136900减：所得税减：所得税70000净利润净利润66900销售预算销售预算销售预算、产品单位成销售预算、产品单位成本及期末存货预算本及期末存货预算销管费预算销管费预算现金预算现金预算现金预算现金预算第27页/共45页期初期初资产负债表资产负债表20*0年年12月月31日日 单位：元单位：元资产资产负债及股东权益负债及股东权益流动

16、资产：流动资产：流动负债：流动负债： 现现金金45000 应付账应付账款款6000 应收账应收账款款18000长期借款长期借款 材材料料6120合计合计6200 产成产成品品5400 合计合计74520所有者权益所有者权益固定资产：固定资产：260000 实收资本实收资本200000 土地土地60000 盈余公积盈余公积128520 房屋及设备房屋及设备240000合计合计328520 减：累计折旧减：累计折旧40000资产合计资产合计334520负债及股东权益合计负债及股东权益合计334520现金预算现金预算销售预算销售预算材料成本材料成本/材料单价材料单价材料预算材料预算产成品成本产成品成

17、本/产品单价产品单价生产预算生产预算材料预算材料预算第28页/共45页资产资产负债及股东权益负债及股东权益流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 现金现金32480.8 应付账应付账款款8380.8 应收账应收账款款27000长期负债长期负债 材材料料6000合计合计8380.8 产成产成品品4320 合计合计69800.8所有者权益所有者权益固定资产：固定资产：334000 实收资本实收资本200000 土地土地60000 盈余公盈余公积积195420 房屋及设备房屋及设备334000合计合计395420 减：累计折减：累计折旧旧60000资产合计资产合计403800.8 负债及股东权益合

18、计负债及股东权益合计 403800.8现金预算现金预算销售预算销售预算材料预算材料预算产品单位成本及产品单位成本及期末存货预算期末存货预算期初资产负债表、期初资产负债表、制造费用预算制造费用预算材料预算材料预算期初资产负债表、期初资产负债表、预计利润表预计利润表第29页/共45页确定分析对象确定分析对象及分解标准及分解标准收集信息收集信息判断差异判断差异重要程度重要程度差异计算与分解差异计算与分解对重要差异对重要差异进行解释进行解释差异原因的差异原因的报告与确认报告与确认采取相应的采取相应的控制手段控制手段调整季度计划调整季度计划考核经营业绩考核经营业绩差差异异分分析析程程 序序 第30页/共

19、45页第31页/共45页项项 目目单位变动费用单位变动费用5500件件6000件件6500件件7000件件变动费用变动费用 销售佣金销售佣金 运输费运输费 业务费业务费20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小小 计计522000300003250035000固定费用固定费用 广告费广告费 人员工资人员工资 保险费保险费 财产税财产税 90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小小 计计420004200042000

20、42000合合 计计64000720007450077000第32页/共45页销售收入销售收入变动生产成本：变动生产成本： 直接材料（直接材料（0.1） 直接人工（直接人工（0.15） 变动制造费（变动制造费（0.175）变动销管费变动销管费 销售费用（销售费用（0.085） 管理费用（管理费用（0.03）贡献毛益（最终）贡献毛益（最终）固定成本：固定成本： 固定制造费固定制造费 固定销售费用固定销售费用 固定管理费用固定管理费用利润利润70000 80000 90000 100000 1100007000 8000 9000 10000 1100010500 12000 13500 1500

21、0 1650012250 14000 15750 17500 192505950 6800 7650 8500 93502100 2400 2700 3000 330032200 36800 41400 46000 5060028000 28000 28000 28000 280002000 2000 2000 2000 20006400 6400 6400 6400 6400（4200） 400 5000 9600 14200第33页/共45页第34页/共45页第35页/共45页项目项目预计金额（元）预计金额（元）保险费保险费3000广告费广告费5000租金租金1500办公费办公费7000差

22、旅费差旅费2000培训费培训费5000合计合计23500第36页/共45页项目项目金额金额保险费保险费3000广告费广告费租金租金1500办公费办公费7000差旅费差旅费2000培训费培训费合计合计21000（21000-13500）40/（40+25）=4615（21000-13500）25/（40+25）=2885第37页/共45页第38页/共45页第39页/共45页第一次本年四个季度的预算第一次本年四个季度的预算实施计划实施计划预定计划预定计划第一季度第一季度第二季第二季 第三季第三季 第四季第四季1月月 2月月 3月月 预算数预算数 预算数预算数 预算数预算数计划修正因素计划修正因素上季差异上