公立医院审计报告与内部控制分析

1、公立医院审计报告与内部控制分析关键词 : 公立医院 : 审计报告 : 内部控制 医院的经营活动中的各个不同环节，均可能存在问题， 这些问题在发生的范围和时间上也都有着不确定性，最终可 能会导致医院的经营出现问题，影响经济效益。由于医院审 计工作可以保证财务报表等其他经济活动资料的合法与真 实性，起到监督、防范风险的作用，及时将经济活动引发的 问题消灭在萌芽中。与此同时，内部控制也具有合理保证医 院财务报告的可靠性、运营的效率和效果以及对法律法规的 遵守等重要功能。了解被审计医院的内部控制是识别和评估 重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。所以加 强公立医院的审计报告与内部控制的相关工作

2、就极为重要。一、公立医院经济活动中存在的问题 纵观我国公立医院的经营现状，通过对公立医院的审计 报告进行分析，其中存在不少内部控制方面的问题，产生这 些问题的原因是多方面的，现将这些问题进行总结和分析。 主要为以下几个方面。1， 内部控制环境的问题 医院的内部控制环境是医院内部控制的基础。首先问题 体现在组织结构以及责任的划分上，公立医院领导多为上级 任命，这样容易出现的情况是使大部分权利都集中在院长手 里，而部门分管的领导权力较小，不利于协调和管理。在应 对风险时，集权过大会导致院长的决策风险加大，一旦出现 错误，损失严重， 再加之权利过大容易产生询私舞弊的行为。 再加上会计人员可能为了顺从

3、领导意图办事，为了某些非法 目的，有意不按照医院会计制度规定进行账务处理，造成会 计信息失真，财务报表不实等问题 ; 其次医院的管理者大部 分为学科带头人，对财务方面的知识了解甚少，再加上一些 医院由于缺乏专业的管理人才，对风险的意识普遍不足，责 任心不强致使医院出现会计档案管理不规范问题。2，控制活动和信息沟通中存在的问题 除了内部控制环境中存在问题之外，在内部控制活动中 夜巡也存在问题。部分医院内控建立与运行问题方面的内部 控制制度不健全。医院内部控制不完善没有相应的规章制度， 或是制度之间互相矛盾。再者，由于医院的特殊性，医院各 部门之间财务信息难以做到完全公开与共享，致使很多部门 的工

4、作划分不清，医院管理部门和财务部门也只注重自身的 管理，与使用科室缺少沟通。3，内部监督力度不够 在医院运营过程当中，持续而有效的内部监督有利于发 现风险，识别缺陷。但是经过对我国公立医院的现实工作情 况的分析， 由于医院内部实行院长负责制， 容易造成内部治 理机制不完善，内部审计部门容易受到相关利益集团的干扰。 同时，若医院内部审计人员数量不足，素质不高，缺乏专业性的审计知识，使内部监督不能充分发挥监督与控制作用， 并使内部监督流于形式。二、加强内部监督的策略优化内控环境。首先应该转变医院领导重医疗轻管理的 管理理念，加强会计、审计等部门建设以及专业人员配备， 重视审计监督工作，使事前、事中

5、、事后审计不再流于形式。 另一方面，加强医院管理者财务、审计等专业理论知识的学 习。另外，全面提高财务人员以及其他各部门人员的素质。 医院应创造条件组织人员进行相关工作的专业知识学习，通 过技能等多方面的培训，及时更新知识，提高业务能力，认 真学习各项规章制度，除此之外，强化全员参与内部控制的 思想意识，使每个员工都能够自觉按照内部控制的制度要求 规范自己的意识与行为。三、加强控制活动和信息沟通医院应结合自身情况，在各个方面建立健全规章制度， 加强医院各流程各环节的内部审批制度，确保国家法律法规 和医院规章制度的贯彻执行，保证医院内部控制制度的有效 实施。在强化明确各部门工作职责的同时，医院审

6、计部门与 会计部门，管理部门与财务部门等各部门之间要互相协作， 为领导层提供有效的财务信息。加强医院对使用部门信息沟 通。四、加强内部监督加强内部审计，确保医院经营目标的实现，并定期对内 部控制的有效性进行评价。设立医院经济活动管理目标，并 编写内部控制自我评价报告。加强各部门控制监督、检查以 及经济问责制度，做好工程建设、采购、基金、往来款项等 各类专项项目的审计工作。此外还应对医院经济活动合法合 规性进行定期检查，并对盘点资产工作加强监督，及时发现 问题，提出解决措施，追究责任人并要求及时改正，以达到 规避风险的目的。五、结束语总而言之，经过对我国公立医院审计报告的分析，其中 存在不少的问

7、题，问题贯穿在经济活动的各个环节，牵涉着 各个部门，本文经过对各方面的问题进行总结与分析，最终 给出了相关的改进建议，充分发挥公立医院的内部控制工作 的职能，减少由于内部控制出现问题带来的损失，使得医院 得到更好地发展。参考文献 :刘雪玲 . 试论公立医院财务内部控制体系的完善与创新 现代经济信息， ,XX(7)陈玲娣 . 公立医院内部控制管理现状思考. 河南职工医学院学报 ,XX(6)郝玉贵 . 医院财务报表审计利益相关者分析. 中国注册会计师， XX(4)1. 公立医院审计报告与内部控制分析2. 医院内部审计工作总结及计划年医院财务自查报告4. 内部控制审计与财务报表审计整合研究 学校内部

8、控制基础性评价报告6. 医院固定资产清查报告存在问题 年审计整改情况报告8. 医院资产清查工作报告 最新评论江健绍发表于 XX-10-25 为切实贯彻落实财政 部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知 （ 财会 XX11 号） 要求，进一步指导和促进全省行政事业单 位内部控制建设和实施工作，结合我省实际，特制订本实施 方案。一、工作目标 内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设之 前， 或在内部控制建设的初期阶段， 对单位内部控制基础情 况进行的“摸底”评价。通过开展内部控制基础性评价工作， 一方面，明确单位内部控制的基本要求和重点内容，使各单 位在内部控制建设过程中能够做到有

9、的放矢、心中有数，围 绕重点工作开展内部控制体系建设 ; 另一方面，旨在发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄 弱环节，有针对性地建立健全内部控制体系，通过“以评促 建”的方式，推动各单位于 XX 年底前如期完成内部控制建 立与实施工作。二、基本原则（ 一 ） 坚持全面性原则。内部控制基础性评价应当贯穿于 单位的各个层级，确保对单位层面和业务层面各类经济业务 活动的全面覆盖，综合反映单位的内部控制基础水平。（ 二 ） 坚持重要性原则。内部控制基础性评价应当在全面 评价的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域，特别 是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，着力防范可能 产生的重大风险。各单位在

10、选取评价样本时，应根据本单位 实际情况，优先选取涉及金额较大、发生频次较高的业务。（ 三 ） 坚持问题导向原则。内部控制基础性评价应当针对 单位内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是已经发生的风险 事件及其处理整改情况，明确单位内部控制建立与实施工作 的方向和重点。（ 四 ） 坚持适应性原则。内部控制基础性评价应立足于单 位的实际情况，与单位的业务性质、业务范围、管理架构、 经济活动、风险水平及其所处的内外部环境相适应，并采用 以单位的基本事实作为主要依据的客观性指标进行评价。三、组织领导 为加强全省行政事业单位内部控制基础性评价工作的 组织领导，省财政厅成立全省行政事业单位内部控制基础性 评价工

11、作领导小组， 组长由省财政厅党组成员、 总会计师周 仁杰担任，领导小组成员由省财政厅相关职能处室主要负责 人组成 （具体成员名单见附件 1） 。领导小组负责研究制定工 作实施方案，协调解决重大事项，组织全省内部控制基础性评价实施工作，督促检查阶段性工作开展 情况，组织内控评价工作成果验收等。领导小组下设办公室 设在省财政厅会计处，负责内控实施日常工作。各市（州） 、县（市） 、省直各部门、单位要切实加强对本 地区、本部门及单位内部控制基础性评价工作的组织领导， 参照省里模式，成立领导小组，制定实施方案，做好工作部 署、宣传培训、督促落实、进度跟踪、检查指导、信息报送 等工作，确保所辖地区、部门

12、单位全面完成内部控制基础性 评价工作，通过“以评促建”的方式推动本地区、本部门单 位内部控制建设和实施工作的整体提升。四、工作步骤（一）部署落实。 XX 年 8 月 31 日前为部署任务阶段。 各 市 （州） 、县（市）、各部门各单位要尽快将国家和省厅关于行 政事业单位内部控制基础性评价工作要求，部署到基层单位。 要结合实际，制定本地本部门的工作方案和评价要求，通过 纸质和电子文档两种方式，把评价表和评价要求发给基层填 报单位。同时，要加强培训指导，让基层单位熟悉掌握评价要求和填报要求，以保证评价工作顺利开展（ 二 ） 单位自我评价。 XX 年 9 月 1 日至 10 月 31 日为单位 自我

13、评价阶段。各部门各单位要按照吉林省财政厅转发财 政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见 （ 吉财会 XX189 号） 通知要求，按照内控建设新的目标、 任务、要求，尽快健全完善单位内控制度建设工作，并以财 政部行政事业单位内部控制规范（试行） （财会 XX21号） 、关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通 知（ 财会 XX11 号） 和吉林省行政事业单位内部控制基 础性评价工作实施方案为依据，在单位主要负责人的直接 领导下，完成内部控制基础性评价工作，同时对照填表说明 （ 附件 4） 填报行政事业单位内部控制基础性评价指标评分 表 （ 附件 2） 及行政事业单位内部控制手册

14、建立情况评价 表 （ 附件 3） ，并形成部门或单位的行政事业单位内部控 制基础性评价报告 （ 参考格式见附件 5）。开展行政事业单位内部控制基础性评价工作，要对各单 位建立的内控手册情况一并进行评价。我们根据财政部行 政事业单位内部控制规范 （财会 XX21 号） 、关于全面 推进行政事业单位内部控制建设的指导意见（财会 XX24 号）、 关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的 通知（财会XX! 11 号）要求，结合工作实际，整理了 XX 年行政事业单位内控建设主要工作内容 ，附带列举了单 位内控手册中应包含的主要内容，供各单位在内控建设时 参考使用。 XX 年行政事业单位内控建设主要

15、工作内容已 经上挂吉林省会计网 ，可登录下载参考使用。各市（州） 、县（市） 、各部门及单位也可根据自身性质及 业务特点，在评价过程中增加其他与单位内部控制目标相关 的评价指标，作为补充评价指标纳入评价范围。补充指标的 所属类别、名称、评价要点及评价结果等内容作为补充指标 说明项在行政事业单位内部控制基础性评价报告 （ 附件 5） 中单独说明。（ 三 ） 财政指导完善。各级财政部门在本地各单位开展自 我评价过程中，要全程加强指导工作，收到基层单位填报的 行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表后，要进 行认真审核，对工作开展不到位的，评价报表填写不认真不 准确的，应指导单位进行重新填写，重新上

16、报。（ 四 ） 评价报告及其使用。各单位应将包括评价得分、扣 分情况、特别说明项及下一步工作安排等内容在内的内部控 制基础性评价报告向单位主要负责人汇报，以明确下一步单 位内部控制建设的重点和改进方向，确保在 XX 年底前顺利 完成内部控制建立与实施工作。各单位可以将本单位内部控 制基础性评价得分与同类型其他单位进行横向对比，通过对 比发现本单位内部控制建设的不足和差距，并有针对性地加 以改进，进一步提高内部控制水平和效果。各单位内部控制基础性评价报告作为 XX 年决算报告的 重要组成部分向同级财政部门报告。（五）上报材料及时间。市 （州）、县 （市）级单位要于 XX年 10 月 31 日前将

17、填报完成的行政事业单位内部控制基础 性评价指标评分表 （ 附件 2） ，行政事业单位内部控制手册 建立情况评价表（ 附件 3）及行政事业单位内部控制基础 性评价报告（ 参考格式见附件 5） ，以纸质和电子文档方式 两种方式上报本地财政部门，各单位在上报时，要连同重新 修订完善的单位内控手册电子文档一并上报，便于财政 部门考核评价工作使用。各地财政部门在收到基层单位上报材料后，要对本地评 价工作进行汇总分析，并于 XX 年 11 月 15 日前向省财政厅 报送本地内部控制基础性评价工作总结报告及行政事业单 位内部控制基础性评价指标评分汇总表（市县汇总并报省 ） （ 见附件 6） ，总结报告内容包

18、括本地开展单位内部控制基础 性评价工作的经验做法、取得的成效、存在的问题、工作建 议及可复制、可推广的典型案例等。省直各部门各单位应当在部门本级及各所属单位内部 控制基础性评价工作的基础上，对开展内部控制基础情况进 行综合性评价，形成部门或单位的内部控制基础性评价报告 （ 附件 5） ，并于 XX年 11 月 15 日前以纸质和电子文档方式两 种方式向省财政厅报送评价报告及填报的行政事业单位内 部控制基础性评价指标评分表（附件 2） 及行政事业单位 内部控制手册建立情况评价表 （附件 3） ，在上报时，要连 同重新修订完善的单位内控手册电子文档一并上报，便 于财政部门考核评价工作使用。（ 六 ） 总结经验。各地财政部门要注意发现内控制度建设 典型案例， 按照行业类别或者业务模块建设案例库， 并于 XX 年 11 月15 日前向省财政厅推荐至少三个典型案例。对具有 较高推广价值和借鉴意义的典型案例，省财政厅将组织有关 媒体进行宣传报道，并将其纳入全省行政事业单位内部控制 建设案例库，供各地，各部门、各单位学习交流，并选至优 秀案例推荐给财政部。五、工作要求（ 一 ）