外汇管理绩效审计及评估体制研究

1、外汇管理绩效审计及评估体制研究经过多年的合规性审计和内控监督检查，外汇局分支机构在履行职责中的违规行为和不标准操作问题日益减少，依法行政和标准管理已成为主流。在这种情况下，以“查问题、追责任为主要内容的合规性审计显然已不适应外汇管理业务自身开展需要，审计的重点应转向“评效果、提建议为主要内容的绩效审计上来，催促外汇局分支机构不仅依法履职，也要科学履职、高效履职，这样内审对各项业务工作的促进作用才能更好地表达出来。绩效审计是催促基层分支局落实上级局政策、提高履职水平的重要途径外汇管理是国家宏观调控的重要手段，具有公共管理和效劳的属性，肩负着维护国际收支根本平衡和促进涉外经济稳健开展的重要任务。新

2、形势对外汇局系统履行职责提出了新要求。过去内控注重对外汇局分支机构履行职责和业务办理合法性、合规性的检查，缺少对执行外汇管理政策效力和履职效果的评价。开展绩效审计，对分支机构的工作业绩、效率和效果进行综合评价，提出建设性的意见，有利于催促外汇局分支机构认真落实国家的宏观调控措施和外汇管理工作部署，确保外汇管理目标的实现，更加依法、科学、高效地履行职责，不断增强公共管理与效劳能力，确保外汇管理各项工作的高质量完成和外汇管理目标的实现。绩效审计是完善外汇管理系统内控制度的重要方式当前，人民银行内审部门开展的外汇管理专项审计、纪检监察部门开展的执法检查以及外汇局内部开展的内控监督检查依据的标准主要是

3、现行的外汇管理内控制度和操作规程，对制度本身的规定是否合理、是否符合当地的外汇管理工作实际等内容并不做评价。开展绩效审计，能够从内控体系是否健全、内控制度执行和风险防范是否到位、内控组织管理是否有效、内控监督检查是否全面等方面对内控制度的科学性和有效性进行评估，及时发现内控制度不完善和薄弱的环节，减少因内控不完善造成的管理不够标准、随意性操作等内部风险，减少因管理不到位造成的工作效率低下、作风拖沓等不良现象，进而有效提升外汇局的自我治理水平。绩效审计是推进“五个转变的重要保障“五个转变不仅是新形势下对外汇管理理念和方式转变的要求，也对外汇管理内控工作转型即由合规性审计向绩效型审计转变提出了要求

4、。目前，国家外管总局正推进外汇管理关键领域的改革，行政审核、事前监管的工程不断减少，总量调控、事后管理的工程不断增加，这对外汇局分支机构履行职责提出了新的挑战。外汇管理内控工作不能仅局限于对分支机构业务办理合规性的监督检查上，更应注重分支机构在推进改革、转变方式、促进平衡等工作所采取的措施以及取得效果，切实解决好干与不干一个样、干好干坏一个样的问题。开展绩效审计，能催促各分支机构自觉践行“五个转变，锐意改革、勇于创新，积极进取，加快转换职能，转变管理方式，进一步提高政策执行力，推进各项改革措施的有效传导和落实。绩效审计是内审内控开展的必然趋势目前，外汇局系统主要通过内控监督工作来强化内控机制建

5、设。实施内部监督，其本质是合规性审计。随着政治经济的开展和社会民主的进步，绩效审计逐渐成为现代审计开展不可逆转的趋势。审计署明确提出到2021年所有的审计工程都要开展绩效审计，人民银行也开展了对货币信贷、货币金银等局部专业的绩效审计。外汇局开展绩效审计是全面落实审计法、加强内部监督检查职能的本质回归，是发挥内审保障履行职责“免疫系统功能的必由之路。外汇管理绩效审计评价指标体系设计思路绩效审计评价指标是绩效审计实施方案的关键，是对被审计单位外汇管理履职效果进行有效评价的重要工具。在指标设置中遵循的原那么有：一是注重审计的全面性。将工作部署、要点、方案、岗位职责、考评方法以及业务操作规程和文件规定

6、等作为审计的依据，将履职过程是否能结合实际创新工作，表达履职标准、高效、创新等作为履职过程考评依据，将履职取得的管理效果、政策效应、社会效益及其他影响等是否到达预期效果作为衡量部门工作绩效的重要标志。二是表达“业务整合的思想。外汇管理各部门业务工作具有极强的相关性。在合规性审计中，外汇管理各专业存在较多的性质相似的业务，如经费管理、行政许可、现场核查等。因此在进行绩效审计时应将相同或相似的业务充分合并，减少合规性检查中的重复项，提高审计效率。在评价指标的设计上，要表达对不同性质涉汇主体外汇业务的集中管理即主体监管的思想，以提高外汇管理有效性为重点，促进外汇监管本钱的降低，提高外汇监管成效。三是

7、注重绩效审计指标的科学性和可操作性。目前，外汇管理系统绩效审计尚处于探索阶段，对于评价的指标体系没有成型的经验或做法可以借鉴。在设计绩效审计评价指标体系时，要摆脱合规性审计的束缚，防止总是按合规性审计的工程进行扣分；应充分征求内审部门和业务部门以及外汇一线工作人员的意见，突出评价指标的可操作性；要充分考虑工作的难易程度，对于付出工作多、取得成绩难度大的工作给予较大的权重；要注意指标的效果，确保将最能反映审计对象绩效特征的指标提炼出来，指标不宜太多，要在科学确定各指标权重的根底上，注意指标的差异性。四是与合规性审计有机结合。应将合规性审计作为绩效审计的根底，充分表达业务合规、风险防范的要求；在合

8、规性审计的根底上，对被审计部门履职效能进行全面评价。最终形成以绩效审计为主、绩效审计与合规审计并存且有机结合的审计格局，切实提高内审工作的效果，发挥好内审工作的“保健医作用。外汇管理绩效审计评价指标体系设计根据外汇管理的业务特点，外汇管理绩效审计指标分设多级指标，一级指标主要包括根底类指标、业务操作类指标、履职效率类指标、改革类指标以及辅助类指标。在一级指标下设立二级子指标，对一级指标予以细化。对各类评价指标分别设定一定的标准分值和指标权重，根据评价得分确定绩效评价结果。一是根底类指标。该类指标主要是对外汇履职的根底性工作进行评价。根底类指标是开展外汇业务的根底性保障业务，是所有外汇工作的前提

9、。主要采取调阅材料和现场查看的方式进行，以扣分为主，侧重于合规性审计。二是业务操作类指标。该类指标是对日常工作中外汇局各类操作性业务进行评价。在业务操作类指标设计中，应尽可能突出“业务整合的思想，打破合规性审计和内控监督检查中分综合、国际收支、经常工程、资本工程、外汇检查、内控六个方面分类审计的方式，将外汇局各项操作业务进行归类、汇总设定评价指标。该项指标主要采取调阅材料等方式进行，以扣分为主，侧重于合规性审计。三是履职绩效类指标。该类指标主要着眼于履行外汇管理职责的评价，围绕外汇局外部职能履行和内部管理效率进行评价，是对根底类指标和业务操作类指标在经济性、效率性和效果性方面评价的延伸，是绩效

10、审计评价指标体系的核心指标。该类指标中局部二级指标难以明确量化，故采用定性与定量分析相结合的方式进行评价主要采取调阅材料、召开座谈会、现场查看、问卷调查等方式开展评价，加分与扣分相结合。四是改革类指标。近年来，国际、国内形势变化较快，我国的跨境资金流动复杂多变。监测跨境资金流动是外汇局的核心工作，在此情况下，外汇局重点工作也变化较大，局部重点工作是某一阶段的核心工作但并非永久性工作。因此，在设定外汇管理绩效审计评价指标时应设立改革性指标，突出表达当前外汇管理的阶段性工作。2021年下半年以来，控热钱减顺差、货物贸易外汇管理改革和外汇主体监管改革是山东分局重点阶段性工作。改革性指标既要突出合规性审计的要点，也要突出履职效果的特点，是合规性指标和绩效性指标的结合。该类指标应根据不同