小规模纳税人账务处理

1、小规模纳税人账务处理2010-07-20 17:12小规模纳税人账务处理我公司（小规模定税的）这几个月卖了考勤机、软件等，可是买进来都没开发票，卖出去都开了销售发票了。请问进货和销售帐务应怎么处理？补开到进货发票后应怎么处理？进货时无发票（暂估入账）：借：库存商品贷：应付账款销售时：借：现金（银行存款或应收帐款）贷：主营业务收入 应缴税费发票过来（冲销以前暂估的会计封路）借：应付账款贷：库存商品在做一笔新的（更具发票上金额）借：库存商品贷：现金同时结转已售产品成本借：主营业务收入贷：库存商品一、征收率减按3%计算 小规模纳税人2009年其增值税征收率减按3%计算缴纳，在含税销售额换成不含税销售

2、额时要注意征收率是3%，即：销售额=含税销售额/（1+3%） 二、企业所得税核定征收 核定征收所得税，主要是根据你的应税收入额或成本（费用）支出额来确定的，从税务实践来看主要是以应税收入额确定。 而应税收入无非是看发票开具金额是多少，或者在账务上做了多少，但一定会与开具发票比对，也许还会与取得的发票、进货单之类的进行比对来确定你的应税收入额。 核定征收所得税的计算公式是： （1）应纳税所得额=应税收入额应税所得率或应纳税所得额 =成本（费用）支出额/（1-应税所得率）应税所得率 （2）应纳所得税额=应纳税所得额适用税率 因此，根据主管税务机关核定的所得率（会以“核定所得率通知书”的形式送达公司

3、），计算缴纳所得税。 三、纳税申报表 国税： 1、按月申报：小规模纳税人增值税申报表 2、按季申报：中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类） 地税： 1、按月申报：城建税、教育费附加、地方教育费附加应该是采取综合申报表的方式。（即一个申报表申报多个税种） 2、按月申报：个人所得税纳税申报表和扣缴个人所得税报告表。主要是代扣代缴员工的个人所得税用。 四、建账 所得税采取核定征收有六个条件，其中有一条就是“依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的”应当采取核定征收。所以，财务人员有义务做好应当且必须要做好建账建制工作。当然，税务机关也应当推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极

4、督促核定征收所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。问 一 下小规模纳税人，收加盟费1000元，赠800元的产物怎 么 样做账务处置惩罚，如何结转成本？产物促销买一赠一，是 不 是视同发卖？怎 么 样较量争论所得税、库存商品、成本结转？感谢一、收加盟费1000元，可以计入“其他营业收入”科目。二、赠800元的产物怎 么 样做账务处置惩罚，如何结转成本？（1）收到赠品借：库存商品 800贷：营业外收入 800（2）发卖时借：银行存款等贷：主营营业收入贷：应交税金-增值税（3）结转发卖成本借：主营营业成本 8

5、00贷：库存商品 800三、产物促销买一赠一，是 不 是视同发卖？是的。四、怎 么 样较量争论所得税1、所得税的拂收体式格局有两种：查帐征收和审定征收。 （1）假如你单元属于审定征收的，按收入较量争论缴纳所得税。较量争论公式： 应交所得税=收入总额*税务审定固定比例*所得税税率 （2）假如你单元属于查帐征收的，按利润较量争论缴纳所得税。较量争论公式： 应交所得税=利润总额*所得税税率 2、所得税税率： （1）一般企业所得税的税率为25%, （2）相符前提的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 （3）国度需要重点搀扶的高新手艺企业，减按15的税率征收企业所得税。3、管帐分录（1）提取时

6、借：所得税贷：应交税金-所得税（2）结转时借：今年利润贷：所得税（3）上交时借：应交税金-所得税贷：银行存款等小规模纳税人账务处理及纳税申报！一、税率小规模纳税人2009年起统一税率为：3%,不分工业商业09年前的税率：工业的是6%,商业的是4%二、小规模纳税人的计算增值税的方法计算不含税销售收入 = 开票总数/（1 税率）计算增值税 = 不含税收入 税率注意：不实行抵扣。直接计算即可。例题：南宁市金源贸易公司2009年是小规模纳税人,2009年8月销售钢材取得零售收入103 000元,当月购入钢材80 000元。计算当月应交的增值税是多少？计算不含税销售收入 = 开票总数/（1 税率）=10

7、3000/1.03=100000计算增值税 = 不含税收入 税率=100000*3%=3000注意：另外还涉及税费1、防洪保安费=不含税收入*0.1%=100000=1002、城建税=增值税*7%=3000*7%=2103、教育费附加=增值税*3%=3000*3%=904、地方教育费=增值税*3%=3000*1%=30三、申报申报方式1、电话申报：11899672、申报前准备：要先计算应交的增值税和防洪保安费（主要是能核对电话申报时的结果）3、电话申报：拨打：1189967或12366,按提示操作即可。只要求录入不含税收入,其他自动生成的问大家个问题，是小规模纳税人的，我都糊涂了，如一个商店向

8、A企业购进了一个杯子，为10.4块钱，含增值税0.4元钱，由于小规模纳税人没有进销项增值税抵扣制度，是不是商店算杯子的成本就是10.4元了，购进时，借：库存商品10.4 贷银行存款10.4，商店卖杯子时，如12块时(不含增值税，)如税率按4%算的话，是不是就借：银行存款12.48元 ，贷销售收入12元，应交税费-应交增值税，0.48元，同时结转销售成本，借：产品销售成本，贷：库存商品，是不是这样处理，请高手教 教 我，这样处理对不对1.正因为是小规模纳税人，帐证不全！所以核定征收！2.如果你想核算清楚，可以按正常的核算程序做帐！但是你就是无进项抵扣，按销售额和规定的税率缴纳营业税！3.由于小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，不论收到普通发票，还是增值税专用发票，其所付税款均不必单独反映，可直接计入采购成本。按应付或实际支付的价款和进项税额，借记“物资采购”、“原材料”、“管理费用”等，贷记“应付账款”、