等级考试中级会计实务常考题4669.doc

1、等级考试中级会计实务常考题简答题1、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的 10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：(1) 该公司以 2004 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 5000 万元，预计使用年限为 25 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2007 年 1 月 1 日， AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2007 年 1 月 1 日的公允价值为 4800 万元。 2007 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值

2、为 4900 万元。假定 2007 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。(2)AA 公司 2004 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为230 万元，原估计使用年限为10 年，预计净残值为 10 万元，按年数总和法计提折旧。 由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。AA公司于 2007 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10 年改为日年，预计净残值为10万元。要求：(1) 根据资料(1)；编制 AA公司 2007 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。将 2

3、007 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表( 调增数以“示，调减数以“ - ”表示 ) 。项目金额 ( 万元 )投资性房地产累计折旧投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润编制 2007 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。计算 2007 年 12 月 31 日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额明借贷方 ) 。(2) 根据资料 (2) ：+”表( 注208年 12 月要求甲公 A 和 B 注册会计师复核了认为在编制财务报表时计算上述设备2005 年和 2006 年计提的折旧额。计算上述设备2007 年计提的折旧额。计算上述会计

4、估计变更对2007 年净利润的影响。单选题2、甲公司和乙公司为两个互不关联的独立企业，合并之前不存在投资关系。 2010年 3 月 1 日，甲公司和乙公司达成合并协议， 约定甲公司以固定资产作为合并对价，取得乙公司 80%的股权。合并日，甲公司固定资产的账面原价为 1680 万元，已计提折旧 320 万元，已提取减值准备 80 万元，公允价值为 1100 万元：乙公司所有者权益账面价值为 1200 万元。在甲公司和乙公司的合并中，甲公司支付审计费等费用共计15 万元。甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成本为()万元。A1100B1115C1200D1215简答题3、1A 和 B 注册会计师

5、首次接受委托，负责审计上市公司甲公司208年度财务报表。相关资料如下：资料一：甲公司持有联营企业 40%的股权， 208年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的 30%。联营企业 208年度财务报表由其他注册会计师审计。资料二： A 注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。资料三： B 注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元） ；资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于司在 209年 9 月 30 日前停止生产和销售该类产品。管

6、理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，运用持续经营假设是适当的， 但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。 甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。 针对资料三中的审计说明第（ 4）项，假定不考虑其他条件，如果拟对 208年度财务报表出具标准审计报告，按照中国注册会计师审计准则第1511 号比较数据的要求，指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。多选题4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形

7、资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产多选题5、下列各项中，应计入管理费用的是() 。A已达到预定可使用状态尚未投入使用的管理用固定资产计提的折旧B自然灾害造成的库存材料损失C库存材料由于管理不善发生的净损失D因债务重组放弃存货而同时结转的已计提跌价准备多选题6、企业为购建固定资产专门借人的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有() 。A所购建固定资产已达到或基本达到设计要求或合同要求时B固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时C继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时D需要

8、试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、甲公司 2007 年年末递延所得税资产科目借方余额为72 万元 ( 均为固定资产后续计量对所得税的影响 ) ，适用的所得税率为33%， 2008 年起适用的所得税税率改为 25%(非预期税率变动 ) ，甲公司预计会持续盈利，并且能够获得足够的应纳税所得额。 2008 年末固定资产账面价值为6000 万元，计税基

9、础 6600 万元；2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100 万元，年末预计负债的账面价值为 100 万元，计税基础为零，则甲公司 2008 年末递延所得税资产科目的借方余额为 () 万元。A103B150C175D231单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾

10、害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题11、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A对外提供重大担保B发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回C公司董事会提出股票股利分配方案D因发生地震，造成公司重大损失单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资

11、性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（）。A资本公积B投资收益C营业外收入D公允价值变动损益单选题14、下列说法中不正确的是() 。A实行了新税制以后，企业在产品成本和销售收入的会计核算上实行价税分离制B各报表的数据来源有两个，分别是原始数据和从其他报表采集的数据C固定资产余值等于预计固定资产残值D全部投资现金流量表假设项目全部资金都是自有的单选题15、下列资产的计价方法中，采用现值作为计量基础的是() 。A对投资以取得时发生的初始投资成本计价B对短期投资按成本与市价孰低计量C对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量D存货应当按照成本与可变现净值孰低计量简答题16、甲公

12、司 206年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年 12 月 31 日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款 15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资

13、成本为2000 万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计划在近期出售。(3) 甲公司 206年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万

14、元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。(4) 假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转

15、回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：编制甲公司与所得税相关的会计分录。多选题17、下列属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括 () 。A资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化B资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失C资产负债表日后发现财务报表存在舞弊D资产负债表日后发生企业合并或处置子公司单选题18、下列有关收入的表述中，正确的是() 。A分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应当按照应收的合同或协议价款的账面价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价

16、值之间的差额， 应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用B商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，收入按照折扣前的金额确定C企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金D在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑单选题19、考核资产负债表日后事项+差错更正 +收入南海股份有限公司为上市公司 ( 以下简称南海公司 ) ，系增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%。南海公司 2010 年度财务报告于 2011 年 4 月 10 日经董事会批准对外报

17、出。报出前有关情况和业务资料如下：(1) 南海公司在 2011 年 1 月进行内部审计过程中，发现以下情况： 2010 年 7 月 1 日，南海公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B 产品 200件，售价为每件 10 万元，按售价的 5%向乙公司支付手续费 ( 由乙公司从售价中直接扣除 ) 。当日，南海公司发了 B 产品 200 件，单位成本为 8 万元。南海公司据此确认应收账款1900 万元、销售费用 100 万元、销售收入 2000 万元，同时结转销售成本 1600 万元。2010 年 12 月 31 日，南海公司收到乙公司转来的代销清单，B 产品已销售 100件，同时开出增值税专用发票；

18、但尚未收到乙公司代销B 产品的款项。当日，南海公司确认应收账款170 万元、应交增值税销项税额170 万元。 2010 年12 月1 日，南海公司与丙公司签订合同销售C 产品一批，售价为2000万元，成本为 1560 万元。 当日，南海公司将收到的丙公司预付货款 1000 万元存入银行。 2010 年 12 月 31 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。南海公司据此确认销售收入1000 万元、结转销售成本780 万元。 2010年 12 月 31 日，南海公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800 万元，拥有丁公司 60%有表决权的股份。 当日，如将该投资对外出售， 预计售价为 1

19、500 万元，预计相关税费为 20 万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450 万。南海公司据此于2010 年 12 月 31日就该长期股权投资计提减值准备300 万元。(2)2011 年 1 月 1 日至 4 月 10 日，南海公司发生的交易或事项资料如下： 2011 年 1 月 12 日，南海公司收到戊公司退回的2010 年 12 月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，南海公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批 D产品的销售价格为300 万元，增值税额为 51 万元，销售成本为 240 万元。至 2011 年 1 月

20、12 日，南海公司尚未收到销售D产品的款项。 2011 年 3 月 2 日，南海公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项 300 万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。南海公司在 2010 年 12 月 31 日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备 180 万元。(3) 其他资料上述产品销售价格均为公允价格 ( 不含增值税 ) ；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。南海公司适用的所得税税率为 25%；2010 年度所得税汇算清缴于2011年 4月28 日完成，在此之前发生的2010 年度纳税调整事项，均

21、可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。南海公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。根据上述资料，回答下列问题：南海公司对2011 年 1 月内部审计发现的问题进行处理后，应调增原已编制的2010 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。A.800B.1580C.1689D.1896单选题20、A 公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。 在出租收回前， 该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为 1000 万元和 200 万元 ( 贷方 )

22、 。转换当日该厂房的公允价值为900 万元。则该资产在转换日影响损益的金额为() 万元。A0B100C-100D300单选题21、企业发生以前年度的销售退回时( 非资产负债表日后事项 ) ，其冲减的销售收入应在退回当期记入 () 。A以前年度损益调整B营业外支出C营业外收入D主营业务收入多选题22、其他投资支出的内容有 () ；为可行性研究购置固定资产的费用；购买或自行开发无形资产的费用；递延资产。A房屋购置B铁路建设C基本畜禽支出D培育森林支出E办公生活用家具、器具购置费用单选题23、下列项目中，不属于按实质重于形式要求进行会计处理的是() 。A出售应收债权给银行，如果附有追索权，应按质押借

23、款进行处理B在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的方式核算C融资租赁按自有固定资产入账D售后回购交易中，如果商品售出时不满足收入的确认条件，则不应确认收入单选题24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题25、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，不允许调整报告年度的项目是() 。A货币资金项目B应收账款项目C所有者权益项目D损益项目多选题26、企业的资产总额包括 ()

24、。A对外投资B固定资产C库存股D尚未完工的基建项目单选题27、已执行新企业会计准则的企业计提的固定资产减值准备，正确的会计分录是（）A借：资产减值损失贷：固定资产减值准备B借：营业外支出贷：固定资产减值准备C借：管理费用贷：固定资产减值准备D借：投资收益贷：固定资产减值准备多选题28、下列各项中，能够体现实质重于形式会计信息质量要求的是_。A将未决诉讼确认为预计负债B将融资租入设备确认为固定资产C对会计政策变更进行追溯调整D对交易性金融资产采用公允价值计量单选题29、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是() 。A发出存货计价所使用的月末一次加权平均法B可供出售金融资产期末采用公允价值计价

25、C固定资产计提折旧D发出存货计价所使用的移动加权平均法单选题30、1 月 23 日，甲公司收到 W公司清算组的通知， W公司破产财产已不足以支付职工工资，清算费用及有优先受偿权的债权， W公司应付甲公司账款为 400 万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列， 2006 年 12 月 31 日之前 w 公司已进入破产清算程序，根据 w公司清算组当时提供的资料， w 公司的破产财产在支付职工工资、 清算费用以及有优先受偿权的债权后， 其余普通债权尚可得到 50%的偿付。掘此，甲公司于 2006 年 12 月 31 日对该应收 w公司账款计提 200 万元的坏账准备， 并进行了相应的账务

26、处理。 注册会计师应当提出的调整建议是() 。A补提坏账准备借：以前年度损益调整资产减值损失200 贷：应收账款坏账准备 200B补提坏账准备借：以前年度损益调整管理费用200 贷：应收账款坏账准备 200C补提坏账准备借：资产减值损失200 贷：应收账款坏账准备200D补捉坏账准备借：营业外支出200 贷：应收账款坏账准备200-1- 答案：暂无解析2- 答案： A 解析 非同一控制下的业合并，购买方在购买日应当按照企业合并会计准则确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。 一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产的公允价值，甲公司取得该项

27、长期股权投资时的初始投资成本为 1100 万元，甲公司支付审计费等费用直接计入当期损益。3- 答案：针对事项（ 4），属于注册会计师注意到的可能影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告，则这种情况下：暂无解析4- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则第 6 号无形资产和企业会计准则第 20 号企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段

28、符合确认条件的才能确认为无形资产。 非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的尤形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。5- 答案： A,C 解析 选项 B 计入营业外支出，选项D 计入资本公积或营业外支出。6- 答案： A,B,C,D暂无解析7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： C 解析 固定资产的账面价值小于计税基础，预计负债的账面价值大于计税基础均应确认递延所得税资产。2008 年年末可抵

29、扣暂时性差异的余额=(6 600-6000)+(100-0)=700(万 元 )2008年 末 递 延 所 得 税 资 产 科 目 的 借 方 余 额=70025%=175(万元 )9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A,C,D暂无解析12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失

30、，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： A 解析 作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积其他资本公积”科目。14- 答案： C固定资产余值等于预计固定资产残值与固定资产折余价值之和。15- 答案： C 解析 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。16- 答案：编制甲公司与所得税相关的会计分录： 解析 根据企业会计准则第18 号所得税 的规定，对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同，产生了 3000 万元可抵扣暂时性差异在其初始确认时既

31、不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。17- 答案： A,B,D 解析 选项 C 是调整事项，选项A、 B、 D 是非调整事项。18- 答案： D 解析 选项 A 应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，不是按照账面价值； 选项 B 商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除， 其金额的大小不影响销售商品收入的计量； 选项 C企业未确认收入的售出商品发生销售退回时， 企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目， 贷记“发出商品”科目。 已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的， 应当在发生时冲减当期销售商品收入， 同时冲减当期销售商品成本以及税金。 销售退回属于资产负债表日后事项的， 适用企业会计准则第 29 号资产负债表日后事项 。19- 答案： B从上述调整分录可以看出，应调减原已编制的 2010 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额 =800 780=1580(