货币资金和应收项目ppt课件

1、一、根据以下经济业务编制会计分录：一、根据以下经济业务编制会计分录：1.接受投资人追加的投资款接受投资人追加的投资款100000元存入银行元存入银行.2.从银行借入为期六个月的短期借款从银行借入为期六个月的短期借款80000元，存入银元，存入银行行.3.收到甲公司归还的前欠的货款收到甲公司归还的前欠的货款50000元，存入存款户元，存入存款户.4.购买购买A资料资料120000元，以银行存款支付一半，另一半元，以银行存款支付一半，另一半暂欠暂欠.5.用银行存款用银行存款90000元购买设备一台，交付运用元购买设备一台，交付运用.6. 采购员张三暂借差旅费采购员张三暂借差旅费2500元元 ,以现

2、金给付以现金给付.7.从银行提取现金从银行提取现金8000元，用于日常开支元，用于日常开支.8.以银行存款支付产品广告费以银行存款支付产品广告费25000元元.9.提供咨询业务获得收入提供咨询业务获得收入10000元，存入银行元，存入银行.10.车间消费产品领用车间消费产品领用A资料资料3800元元.第三章 货币资金和应收工程第一节 货币资金第二节 应收工程本章学习要点本章学习要点1. 1. 了解货币资金的管理和控制的有关规定及了解货币资金的管理和控制的有关规定及相关会计处置相关会计处置2. 2. 掌握应收票据的概念、计价及其获得、到掌握应收票据的概念、计价及其获得、到期收回等相关会计处置；期

3、收回等相关会计处置；3. 3. 掌握应收账款的概念、确认及其坏账确实掌握应收账款的概念、确认及其坏账确实认等相关会计处置方法；认等相关会计处置方法；第一节第一节 货币资金货币资金 货币资金是企业资产的重要组成货币资金是企业资产的重要组成部分，也是流动性最强的资产。根据部分，也是流动性最强的资产。根据存放地点和用途的不同，货币资金分存放地点和用途的不同，货币资金分为三个工程：为三个工程： 库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金一、库存现金一、库存现金一库存现金的定义一库存现金的定义 库存现金包括库存的人民币和外库存现金包括库存的人民币和外币。有外币库存现金的企业，该当币。有

4、外币库存现金的企业，该当分别按人民币和各种外币设置分别按人民币和各种外币设置“库库存现金日记账进展明细核算存现金日记账进展明细核算 。二库存现金管理和控制的有关内容二库存现金管理和控制的有关内容1 1、库存现金管理的有关内容、库存现金管理的有关内容1 1规定库存现金的运用范围规定库存现金的运用范围(P30) (P30) 2 2核定库存现金的限额核定库存现金的限额3 3实行收支买卖分开处置实行收支买卖分开处置4 4不定期抽查库存现金不定期抽查库存现金 2 2、库存现金控制的有关内容、库存现金控制的有关内容1 1严厉职责分工严厉职责分工2 2明确货币资金支出的审批权限明确货币资金支出的审批权限3

5、3实施定期轮岗实施定期轮岗4 4加强货币资金票证的管理和控制加强货币资金票证的管理和控制5 5建立内部稽核机制建立内部稽核机制 涉及的账户：涉及的账户： 库存现金库存现金账户构造：账户构造： 库存现金库存现金账户性质：资产类账户性质：资产类明细账：明细账：三库存现金的帐务处置三库存现金的帐务处置添加额添加额减少额减少额余额余额借借贷贷1 1、库存现金收入的帐务处置、库存现金收入的帐务处置1 1 库存现金收入的主要途径：库存现金收入的主要途径： 从银行提取现金；从银行提取现金； 收取转帐起点下的小额销售款；收取转帐起点下的小额销售款； 职工交回的差旅费剩余款等。职工交回的差旅费剩余款等。 2 2

6、 帐务处置帐务处置 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款 主营业务收入，主营业务收入， 其他应收款等等其他应收款等等2 2、库存现金支出的帐务处置：、库存现金支出的帐务处置：1 1必需在国家库存现金管理制度允许的必需在国家库存现金管理制度允许的范围内办理库存现金支出业务；范围内办理库存现金支出业务；2 2帐务处置帐务处置 将多余现金将多余现金50005000元存入银行元存入银行 借：银行存款借：银行存款 5000 5000 贷：库存现金贷：库存现金 5000 5000 职工暂支差旅费职工暂支差旅费32003200元，用于采购物资元，用于采购物资 借：其他应收款借：其他应收款 32

7、00 3200 贷：库存现金贷：库存现金 3200 32003 3、库存现金清查的帐务处置：、库存现金清查的帐务处置： 经过经过“待处置财富损溢待处置财富损溢待处置流动资产损溢帐户待处置流动资产损溢帐户1 1如为现金溢余的如为现金溢余的 那么先那么先 借：库存现金借：库存现金 贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢待处置流动资产损溢 经查属于应支付给有关人员和单位的或无法查明缘由的经查属于应支付给有关人员和单位的或无法查明缘由的 那么那么 借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢待处置流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款 营业外收入无法查明缘由营业外收入无法

8、查明缘由2 2如为库存现金短缺，如为库存现金短缺， 那么先那么先 借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢待处置流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 经查属于应由责任人或保险公司赔偿的部分或无法查明缘由的经查属于应由责任人或保险公司赔偿的部分或无法查明缘由的 那么那么 借：其他应收款借：其他应收款 管理费用无法查明缘由管理费用无法查明缘由 贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢待处置流动资产损溢二、二、 银行存款银行存款 银行存款是指企业存放银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货在银行或其他金融机构的货币资金。币资金。 企业货币资金的收入和企业货币资金的收

9、入和付出，除按规定可用库存现付出，除按规定可用库存现金收付的款项外，其他款项金收付的款项外，其他款项必需经过银行办理结算。必需经过银行办理结算。 账户设置：银行存款账户设置：银行存款账户性质：资产类账户性质：资产类明细账户设置：可按开户银行设置明细账户设置：可按开户银行设置账户构造：账户构造：银行存款银行存款银行存款银行存款收入额收入额银行存款银行存款支出额支出额借借贷贷银行存款银行存款期末余额期末余额一银行存款的核算一银行存款的核算1、银行存款收入的核算：、银行存款收入的核算：1销售产品一批，收到货款销售产品一批，收到货款100000元和增值税元和增值税17000元，曾经存入银行。元，曾经存

10、入银行。编制分录：编制分录： 借：银行存款借：银行存款 117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 170002收到甲公司交来的前欠货款收到甲公司交来的前欠货款23400元，存入元，存入银行。银行。 分录：分录： 借：银行存款借：银行存款 23400 贷：应收账款贷：应收账款 234002 2、银行存款支付的核算、银行存款支付的核算1 1购买购买A A资料一批，以银行存款支付买价资料一批，以银行存款支付买价200000200000元和增值税额元和增值税额3400034000元。元。分录：分录： 借：原资料借：原资料AA资料资料 20000

11、0 200000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 34000 34000 贷：银行存款贷：银行存款 234000 2340002 2以银行存款以银行存款5800058000元，归还前欠丙公司的货款。元，归还前欠丙公司的货款。 借：应付账款借：应付账款丙公司丙公司 58000 58000 贷：银行存款贷：银行存款 58000 58000二银行支付结算方式二银行支付结算方式( (转帐转帐) )支付结算方式票据结算方式信誉卡、证支票汇票本票汇兑委托收款托收承付银行支付结算方法银行支付结算方法1.1.银行汇票银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实践结

12、算金额无条件支在见票时按照实践结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。付给收款人或者持票人的票据。 记名记名 背书背书 提示付款期提示付款期1 1个月个月 其结算程序如下图：其结算程序如下图：银行汇票结算程序银行汇票结算程序汇票恳求人汇票恳求人收款人收款人持票人持票人恳求人开户行恳求人开户行出出 票票 人人收款人收款人( (持票人持票人) )开户行开户行退回多余款退回多余款收妥款后出票收妥款后出票恳求签发汇票恳求签发汇票将汇票提交银行将汇票提交银行恳求付款恳求付款通知票款收妥通知票款收妥 运用汇票结算运用汇票结算 银行间结算资金银行间结算资金2.银行本票 银行本票是银行签发，承诺本人在见票

13、时银行本票是银行签发，承诺本人在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。票据。 其结算程序如下图：其结算程序如下图：相当于大额相当于大额现金现金银行本票结算程序银行本票结算程序本票恳求人本票恳求人收款人收款人持票人持票人恳求人开户行恳求人开户行出出 票票 人人收款人收款人( (持票人持票人) )开户行开户行收妥款后出票收妥款后出票恳求签发本票恳求签发本票 将本票提交银行将本票提交银行恳求付款恳求付款通知票款收妥通知票款收妥 运用本票结算运用本票结算 银行间结算资金银行间结算资金 3. 3.支支 票票 支票是出票人签发，委托办理支票存款支票是出票人

14、签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。额给收款人或持票人的票据。 支票结算程序支票结算程序出票人出票人收款人收款人持票人持票人出票人出票人开户银行开户银行收款人收款人( (持票人持票人) )开户银行行开户银行行送交支票送交支票通知收妥入帐通知收妥入帐 签发支票出票签发支票出票交换支票并清算资金交换支票并清算资金空头空头支票？支票？4.商业汇票商业汇票 商业汇票是出票人签发，委拜托款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按其承兑人的不同可以分为： 1.商业承兑汇票 2.银行承兑汇票1.1

15、.商业承兑汇票商业承兑汇票-可以由付款人签发并承可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 2. 2.银行承兑汇票银行承兑汇票-由付款人签发由付款人签发, ,由付款由付款人开立存款帐户的银行承兑。人开立存款帐户的银行承兑。5.5.汇汇 兑兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。 它适用于单位和个人之间各种款项的结算，可分为信汇和电汇两种。 6.委托收款委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 委托收款按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。7.托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付

16、款人收取款项，由付款人向银行成认付款的结算方式。8.信誉卡信誉卡 信誉卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭信誉卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取库存现金，以向特约单位购物、消费和向银行存取库存现金，且具有消费信誉的特制载体卡片。信誉卡按运用且具有消费信誉的特制载体卡片。信誉卡按运用对象分为单位卡和个人卡。对象分为单位卡和个人卡。9.9.信誉证信誉证 信誉证是国际结算的一种主要方法信誉证是国际结算的一种主要方法三银行存款的管理三银行存款的管理 规定：规定：银行账户分为：银行账户分为：1 1、根本存款账户、根本存款账户2 2、普通存款账户、普通存款账户3 3、暂

17、时存款账户、暂时存款账户4 4、公用存款账户、公用存款账户三、其他货币资金一一 其他货币资金的内容其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除库存现金、其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款之外，为预备某些特有的结算业银行存款之外，为预备某些特有的结算业务存放在银行或其他金融机构中的货币资务存放在银行或其他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总称。金以及在途货币资金的总称。 它包括外埠存款、银行汇票存款、银它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信誉卡存款、信誉证保证金行本票存款、信誉卡存款、信誉证保证金存款和存出投资款等。存款和存出投资款等。二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算

18、设置账户：设置账户：账户构造：账户构造：明细账户：明细账户： 外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信誉卡存款信誉卡存款 信誉证保证金存款信誉证保证金存款 存出投资款存出投资款其他货币资金其他货币资金的减少的减少其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金的添加的添加期末余额：期末余额：表示其他货币表示其他货币资金的余额资金的余额1 1、外埠存款的核算、外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进展暂时外埠存款是指企业到外地进展暂时或零星采购时，汇往采购地银行开立采或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。购专户的款项。 专户公用，不计利息，专户公用，不计

19、利息， 只付不收，付结束账。只付不收，付结束账。1、 外埠存款的核算 如在外地开立一个100,000元的采购专户时,编制会计分录如下： 借：其他货币资金-外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 用采购专户购进资料一批，价钱80,000元，增值税额13,600元。编制分录如下： 借：原资料 80000 应交税费-应交增值税进项税额00 贷：其他货币资金-外埠存款 93600 采购终了余款6400元转回,并销户。编制分录： 借：银行存款 6400 贷：其他货币资金-外埠存款 64002 2、银行汇票、本票的核算、银行汇票、本票的核算 银行汇票、本票存款是企业在恳求办理银行汇票、本票银行

20、汇票、本票存款是企业在恳求办理银行汇票、本票时，按照规定应交存银行的款项。时，按照规定应交存银行的款项。办妥银行汇票本票时办妥银行汇票本票时借：其他货币资金借：其他货币资金-银行汇票银行汇票 24000 24000 银行本票银行本票 贷：银行存款贷：银行存款 24000 24000购料购料借：原资料借：原资料 20000 20000 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 3400 3400 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-银行汇票银行汇票 23400 23400 余款收帐时余款收帐时 借：银行存款借：银行存款 600 600 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 600 600

21、 银行本票在结算货款时，直接按本票的票面金银行本票在结算货款时，直接按本票的票面金额结算，票面金额与实践买卖金额之间差额，由额结算，票面金额与实践买卖金额之间差额，由买卖双方自行结清。买卖双方自行结清。借：原资料借：原资料 20000 20000 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 3400 3400 库存现金库存现金 600 600 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-银行本票银行本票 24000 240003 3、信誉卡存款的核算、信誉卡存款的核算 信誉卡存款是指采用信誉卡结算方式的企信誉卡存款是指采用信誉卡结算方式的企业为签发信誉卡而存入银行的信誉卡帐户的业为签发信誉卡而存入银行的信誉卡帐户的款项。款项。 经过经过“其他货币资金账户核算其他货币资金账户核算长江公司长江公司4 4月份发生以下业务：月份发生以下业务：1 1、 4 4月月2 2日日, ,上月清查短缺的库存现金上月清查短缺的库存现金1818元，经查元，经查系由出纳员上月大意多付快递费所致，责令由系由出纳员上月大意多付快递费所致，责令由该出纳员赔偿。该出纳员赔偿。 摘要：清查短缺的现金经同意做由出纳赔偿的摘要：清查短缺的现金经同意做由出纳赔偿的处置处置 借：其他应收款借：其他应收款 出纳员出纳员 1 8 1 8 贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢待处置流动资产损溢 1818【例题【例题1】2 2