投资项目绩效审计策略分析

1、投资工程绩效审计谋略分析十八届三中全会关于全面深化改革的决定中，就优化政府组织结构问题明确要求严格绩效管理，突出责任落实，确保权责一致。绩效管理不仅深入到政府管理的层面，而且渗透到各个领域，并且成效明显。十八届五中全会在制定“十三五规划建议中提出了发挥投资对增长的关键作用。为推动经济社会开展，各地在经济开展、根底设施、社会建设等方面不断新上投资工程。如何对公共资金投资工程实施审计监督全覆盖，到达有效促进工程绩效管理目标，是基层审计机关不容回避的问题。本文就这一问题的对策进行初步探析。一、投资工程绩效管理的现实意义一是适应政府绩效管理的需要。投资拉动已成为地方政府布局经济社会开展的重要手段，既有

2、公共财政资金支撑的投资工程，也有政府与社会合作的投资工程，工程投资呈现多样化。绩效管理既是一种组织形式的优化，又是全新的管理手段，不仅适用于行政管理，而且适用于各领域、各行业的经济活动，在经济社会开展中有极其重要的意义。在公共投资建设工程中推行绩效管理，是适应政府绩效管理的需要，也是新形势下适应政府管理职能转变的开展趋势。二是推动实现经济社会效益的需要。地方政府决策并主导投资建设工程，集聚在经济开发、根底设施、文教卫生、社会事业等方面，与城乡群众生产生活密切相关。投资建设工程附加着应有的经济效益、社会效益和生态效益，其效益能否正常发挥受到社会的普遍关注。在投资建设工程中，既有周期长的，也有当年

3、投产使用的。工程投资额多少不一，组织方式多样，工程用途比拟广泛，工程主管和施工单位动态变化。要实现已建和在建工程发挥内在效益，到达工程建设预期，实行绩效管理是主要有效措施。三是确保实现预期目标的需要。从基层来看，一定占比的建设工程是公共财政资金主导和支撑的，尤其是涉及扶贫开发的建设工程，中央将审批权下放到县级，同时又明确相关资金可捆绑使用，所有政府投入的建设工程，全部纳入各级财政预算，或转移支付，或直接投入。建设工程的财政投入能否到达预算既定目标，发挥预期效益，财政资金在管理使用中能否防范风险，防止突破预算、损失浪费和增加新的债务，不仅需要精准施策，更要进行精细管理，而绩效管理是精细管理的具体

4、表达。只有坚持工程投资绩效管理，超前发现存在的问题并在过程中解决，才能保障财政既定预算目标得以实现。四是鉴定地方支出责任的需要。在涉及多领域的工程建设中，地方党委政府对工程的建设承当着决策和管理的责任，其决策的科学性和管理的有效性，对工程建设起着关键性作用。在基层所建工程工程中，地方政府承当着财政投入的管理责任，尤其是基层党委政府和部门的主要领导履行着相应的经济责任，关系着绩效管理水平。因此，在基层公共资金投资建设工程中推进绩效管理，是评价领导干部履行经济责任的需要。只有绩效管理到达了预期目的，才能表达出地方政府行使了监管责任。二、投资绩效审计关注的几个问题首先，关注制度执行问题。基层各个领域

5、的公共资金投资建设工程，涉及到决策、立项、审查、招投标、资金管理拨付、组织工程施工等环节，各个环节又由相关部门主导或管理，而每个环节都有相关的法律法规约定或一定的制度标准。投资工程建设的法律法规和机制制度能否有效贯彻执行，直接关系到建设工程的绩效。公共资金投资建设工程实施审计，推动建设工程加强绩效管理，就要关注建设工程法律法规和制度执行情况，从制度执行层面查找问题和分析原因，坚持利用审计监督手段，推动政策、法律、制度执行到位，实现以制度保障绩效管理目标和管理措施的落实。其次，关注流程监管问题。投资建设工程涉及内容多、主管部门多、工作流程多，其资金使用和建设质量与工程效益以及民生需求密切相关，需

6、要全程监管。部门在工程投资管理中，根本上实行信息化管理，但部门之间互联互通程度差，政府政务信息平台容量不全面，而且中标承建单位经济属性不同，经济数据信息不透明。在这种状态下，投资建设工程亟需优化工作流程，强化全程监管由于各种因素制约，流程监管时常缺位和不到位。基层审计机关推进投资工程绩效管理，就要把关注点放在流程管理和全程监管上，以监督推动关联方标准管理行为。再次，关注风险防范问题。县域大多财力有限，建设工程投入金额不大，大局部依托转移支付或工程专项资金，中央又下放了有关建设工程的审批权，基层政府和相关部门在投资工程上加强了管理和监督。建设工程资金的管理、拨付、使用、监管等环节，在履行职责的同

7、时，还需要相应的风险防范措施。有的地方由于防范措施不力，发生贪污、挤占、挪用、损失浪费等违法违纪问题，严重影响到投资建设工程的进程和效益的发挥。基层审计机关效劳投资工程建设，就要把着眼点放在加强资金使用风险防范上。要通过审计监督，促使地方政府和相关部门把风险防范作为绩效管理的重要组成局部，以风险防范提升管理水平。最后，关注工程效益问题。基层投资建设工程实行绩效管理，根本目的就是实现财政资金的管理使用效益和建设工程的经济效益、社会效益和生态效益。从审计实践和媒体披露的信息看，有的地方投资工程在资金管理使用环节屡屡发生问题，有的建设工程违背自然规律或与预期效益差距较大。同时，社会公众对建设工程的效

8、益问题十分关注，贫困群众更是迫切希望从建设工程中受益。因此，投资建设工程效益问题是审计关注的重点，必须始终把投资工程的效益审计摆到更加突出的位置，坚持效益审计为主导，以效益审计发现深层次问题，从而实现审计监督推动投资工程绩效管理的目的。三、投资工程绩效审计的因应策略坚持覆盖中突出重点。中央部署的完善审计制度的改革中，其主要任务之一就是实行审计全覆盖。作为公共财政资金主导和支撑的建设工程，必然是审计全覆盖的重点。由于各地投资工程不同、资金额度不一、建设周期有别、效益预期各异，基层审计机关推进投资工程绩效审计，必须坚持全面覆盖与突出重点并行的举措。要针对动态中的投资建设工程，搞好审前调查，必要时建

9、立投资工程数据库，坚持从工程进展、轻重缓急、社会关切等方面综合分析，力求既全面覆盖又突出重点，在兼顾上级审计机关统一组织工程的同时，将重点审计工程纳入方案，实行动态调整和完善。坚持统筹好审计资源。投资建设工程涉及多种类型，审计技术要求高，基层审计人力资源与审计任务的矛盾长期存在，特别是审计人财物管理改革后，上级审计机关不断增加统一组织审计实施工程比重，统一组织审计实施工程难以涵盖所有投资建设工程，而地方政府将随机交办一些投资审计工程。针对这种情况，在确保完成上级组织审计实施工程的同时，要从内部统筹人力资源开展投资工程审计。要根据工程情况和技术要求，打破内局部工界限，集中优势兵力，对重点工程实行

10、重点突破。对于纳入方案的一般投资工程，可按照相关规定，积极探索实行向社会购置审计效劳，积累经验，为投资工程绩效审计探索路子和扩大审计覆盖面。坚持多方位合力监督。基层建设工程的公共资金能否平安有效运行并发挥应有效益，是政府关心、社会关注的问题。标准资金管理使用行为，需要加强事前事中事后监督。在新的形势下，为推动投资工程实现预期目标，纪检监察、财政、审计、检察等职能部门，要在监督上形成合力，多方位加强风险防范。一方面，职能部门要针对财政资金的使用，履行好监督职责。对于重大投资工程，可创新监督组织方式，成立联合审计组，增强监督的针对性和客观性。另一方面，针对工程监督的技术性要求，审计机关要与工程管理部门的技术人员联手，从不同角度实施审计鉴证，坚持以方式方法创新提升监督质量，确保工程建设助推经济社会开展。坚持实施关联性审计。投资建设工程已成为地方拉动经济社会开展的重要手段，地方党委政府和部门领导不仅承载着相应的经济责任，而且有些投资工程关系着当地的生态环境和民生利益。投资建设工程作为基层常态性