等级考试中级会计实务试题1627.doc

1、等级考试中级会计实务试题多选题1、对于固定资产发生的下列后续支出中，企业会计处理正确的有() 。A固定资产修理费用直接计入了当期费用B固定资产的改良支出计入了固定资产的账面价值，其增计后的金额可以超过固定资产的可收回金额C以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入了长期待摊费用D对固定资产的装修费用计入了固定资产的价值E以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应通过“经营租入固定资产改良”科目核算多选题2、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因市场汇率变动导致外币存款严重贬值B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方

2、案D发生重大诉讼、仲裁或承诺事项E对外签订重大抵押合同单选题3、企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧时，固定资产月折旧额等于（）乘以月折旧率。A固定资产的账面价值B固定资产的年初价值C固定资产的重置价值D固定资产原始价值减预计净残值单选题4、案例二( 一) 资料某企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为17%，所得税税率为 33%，有关经济业务如下： 1.20 7年 3 月 4 日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为 4000 元，其中所耗用原材料为 2000 元。该原材料的进项税额为 340 元。收回的残料估价为 250 元，由保险公司赔偿的损失为 30

3、00 元。2.20 7年 4 月 1 日，购入甲公司 25%的股权并打算长期持有。 实际支付价款 320000 元，另外支付手续费 1000 元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。 207年 6 月 30 日，甲公司受赠一项价值为 20000 元的专利权。 3.20 7 年 4 月 1 日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧， 该项固定资产原值为 91004 元，预计净残值为 5000 元，预计尚可使用年限 5 年。4.20 7年 5 月 10 日出售一项专利技术 , 收取价款 300000 元，应交营业税 15000 元，该

4、项无形资产的原始价值为 400000 元，累计摊销 130000 元，计提减值准备 10000元。( 二 ) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该企业 4 月 1 日购人股权时，应确认的初始投资成本是：A320000 元B321000 元C325000 元D326000 元简答题5、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资

5、，价款为1200 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 250 万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人员薪酬 949 万元。(2)2007 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20 年，预计净残值为50 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为 2008 年 12 月 31

6、日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500 万元， 2009 年年末的公允价值为 2600 万元。(5)2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为 2550 万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为 900 万元，其包含增值税的公允价值为 1053 万元，乙公司另支付补价 397 万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有

7、， 将换入的商品作为库存商品管理。要求：编制甲公司该项办公大楼有关2009 年租金收入的会计分录；单选题6、宏远公司 2009 年 6 月初固定资产期初余额为 4300000 元，累计折旧期初余额为 230000 元 ( 其中 6 月初生产车间计提的折旧额为 62000 元，管理部门计提的折旧额为 15000 元 ) ，6 月和 7 月发生经济业务如下：(1)6 月 3 日，自行购建的生产设备达到预定可使用状态，并且办理了竣工结算手续，结转成本为150000 元，按规定该设备年计提折旧额为30000 元。(2)6 月 15 日，财务室购入一台税控设备， 买价 36000 元，增值税税额 612

8、0 元，用申请的银行汇票 45000 元支付货款，另外发生安装调试费3000 元，其他支出1000 元，签发转账支票支付。设备当月投入使用，每月计提折旧600 元。(3)6月 30 日，进行财产清查，盘亏生产设备一台，账面原值25000 元，已提折旧 15000 元，该设备每月计提折旧 600 元，经批准予以转销确认为企业损失。(4)7月 8 日，生产用一台设备达到使用年限，账面原值60000 元，经批准作报废处理，该设备每月计提折旧 1000 元。(5)7月 30 日，管理部门发现八成新账外设备一台，市场同类价格为20000 元，经批准按盘盈设备处理，该设备每月计提折旧费550 元。 要求

9、根据上述材料，回答下列问题：宏远公司 6 月 15 日财务室购入一台税控设备，应编制的会计分录为() 。A借：固定资产 36000应交税费应交增值税( 进项税额。 )6120贷：银行存款 42120B借：固定资产 40000应交税费应交增值税( 进项税额 )6120贷：其他货币资金银行汇票42120银行存款 4000C借：固定资产 46120其他应收款 2880贷：其他货币资金银行汇票45000银行存款 4000D借：固定资产 40000应交税费应交增值税( 进项税额 )6120贷：银行存款 46120单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理

10、费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题8、华海公司有一投资项目，建设期为 2 年，运营期为 5 年。固定资产的原始投资为 200 万元，在建设期初投入 180 万元，在建设期的第 2 年年初投入其余的 20 万元。 同时，在建设期末投入无形资产 20 万元，在运营期初垫付流动资金 50 万元，建设期的资本化利息为 10 万元。固定资产按直线法计提折旧，预计期满残值回收 2 万元。无形资产自项目投产后按 5 年摊销。项目投产后， 运营期每年的销售量为 1 万件，销售单价为 190 元，单位变动成本 60

11、 元，每年固定性付现成本 25 万元。该企业适用的所得税税率为 25%，要求的最低投资报酬率为 10%。要求：根据上述条件计算：(1) 项目计算期；(2) 项目原始投资额、投资总额和固定资产原值；(3) 项目的回收额；(4) 运营期每年的经营成本和营运成本；(5) 运营期每年的息税前利润和息前税后利润；(6) 项目各年的现金净流量；(7) 项目不包括建设期的静态投资回收期；(8) 项目的净现值。单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失

12、人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题12、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A对外提供重大担保B发生资产负债表

13、所属期间或以前期间所售商品的退回C公司董事会提出股票股利分配方案D因发生地震，造成公司重大损失多选题13、下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有() 。A所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化B固定资产建造中发生正常中断且连续超过3 个月的，应暂停借款费用资本化C固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1 个月的，应暂停借款费用资本化D所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化多选题14、下列各项中，应计入融资租入固定资产原价的有() 。A租赁协议中确定的租赁设备价款B运输费C途中保险费D安装调试费E签订租赁协议讨程中所发生的差旅费、会议费单选题15、

14、房地产估价的技术性原则是为了使不同的估价人员对房地产估价的基本前提具有认识上的一致性，对同一估价对象在() 下的估价结果具有近似性。A同一估价原则、同一估价时点B同一估价目的、同一估价方法C同一估价目的、同一估价时点D同一估价原则、同一估价目的单选题16、下列各项中，不应列入企业期间费用的是() 。A向受托方支付的代销商品手续费B给予购货方的销售折让C为购买材料办理银行承兑汇票支付的银行手续费D赊购商品时取得的现金折扣多选题17、下列各项中，属于会计估计变更的有() 。A办公自动化设备的使用年限由8 年改为 5 年B无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法C开发费用的处理由直接计入当期损益改为

15、有条件资本化D发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法E短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由按成本与市价孰低计量改为按公允价值计量单选题18、企业于 2007 年 11 月份售出的商品， 2008 年 6 月份发生退货，应冲减 () 的销售收入。A2007 年 11 月份B2007 年末C2008 年 6 月份D2008 年 1 月份多选题19、下列有关固定资产的说法中，正确的有() 。A固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产B与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益

16、C购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成单选题20、企业的投资性房地产采用成本计量模式。 2007 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。 该投资性房地产的账面余额为 100 万元，已提折旧 20 万元，已计提的减值准备为 10 万元。该投资性房地产的公允价值为 75 万元。转换日计入“固定资产”科目的金额为 () 万元。A100B80C70D75单选题21、下列各项 - 中，不影响企业当期损益的是() 。A采用成本模式计量，期

17、末投资性房地产的可收回金额低于账面价值B自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值C采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值低于账面价值D自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值多选题22、下列各项中，影响企业当年营业利润的有() 。A对采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧费用B资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于原账面价值的差额C企业自用的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于账面价值的差额D采用权益法核算的长期股权投资期末确认的投资收益单选题23、

18、甲公司为 2005 年发行 A 股的上市公司， 2007 年开始执行企业会计准则，甲公司所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备的计提比例为 4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除， 实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行企业会计准则 ，2007 年初涉及需要调整的事项如下：(1)2006 年 10 月 20 日购买的 B 公司股票 100 万股作为短期投资，每股成本 9 元，2006 年末市价 10 元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。(2) 甲

19、公司于 2005 年 12 月 31 日将一刚完工的建筑物对外出租， 租期为 5 年，出租时，该建筑物的成本为 2000 万元，使用年限为 20 年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧， 无残值 ( 使用年限、折旧方法均与税法一致 ) 。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整， 2006 年末公允价值为3000 万元。按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。(3) 所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006 年未存在的其他事项如下：(1)2006 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额为 4000 万元

20、，已计提坏账准备 160 万元。(2) 按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的 X 产品提供公司 2006 年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为3 年免费售后服务。甲400 万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3) 甲公司 2006 年 1 月 1 日初 4100 万元购入面值 4000 万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年 1 月 10 日付息，到期一次还本，票面利率 6%，假定实际利率为 5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2006 年 7 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000 万元，使用年限为10 年

21、，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(5)2006 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面余额为2600 万元，存货跌价准备账面余额 300 万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。2007 年发生的事项如下：(1)2007 年 4 月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为 1995 万元，发生的相关税费 5 万元， 2007 年 12 月 31 日该基金的公允价值为 3100 万元。(2)2007 年 5 月，将 2006 年 10 月 20 日购买的 B 公司股票出售

22、 50 万股，取得款项 560 万元， 2007 年末每股市价 13 元。(3) 甲公司 2007 年 12 月 10 日与丙公司签订合同， 约定在 2008 年 2 月 20 日以每件 0.2 万元的价格向丙公司提供 A 产品 1000 件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款 20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨， 预计生产 A 产品的单位成本将超过合同单价， 预计A 产品的单位成本为0.21 万元。(4)2007 年投资性房地产的公允价值为2850 万元。(5) 向关联企业提供现金捐赠 200 万元。(6) 应付违反环保法规定罚款 100

23、 万元。(7)2007年发生坏账 60 万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为 6000 万元，坏账准备余额为 240 万元。(8)2007年发生产品质量保证费用350 万元，确认产品质量保证费用 500 万元。(9)2007年年末结存存货账面余额为3000 万元，存货跌价准备账面余额为 100万元。(10)2007 年甲公司利润总额为5000 万元。其他相关资料：(1) 假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；(2) 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(3) 不考虑本题所列事项以外的其他项目。根据上述资料，回答下列问题：假定暂不考虑所

24、得税的调整，则甲公司2007 年初对其出租的建筑物变更会计政策时应做的会计处理为 () 。A借：投资性房地产成本3000贷：固定资产 1900盈余公积 110利润分配未分配利润990B借：投资性房地产成本1900累计折旧 100贷：固定资产 2000C借：投资性房地产成本3000累计折旧 100贷：固定资产 2000盈余公积 110利润分配未分配利润990D借：投资性房地产成本3000累计折旧 100贷：固定资产 2000资本公积 1100多选题24、企业在建造固定资产过程中，借款费用资本化的停止，包括() 。A固定资产的实体建造 ( 包括安装 ) 工作已经全部完成或者实质上已经完成B继续发生

25、在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生C所购建的固定资产与设计要求或合同要求差异较大D所购建的固定资产尚未进行试运行E所购建的固定资产与设计要求或合同要求基本相符单选题25、根据企业会计准则第22 号金融工具确认和计量的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的是() 。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益B可供出售金融资产，初始计最为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分C贷款和应收款项，初始计量为公允价值，文易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分D持有至到期投资，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益单选题26、资

26、料：某企业进行盘点，编制的盘点表如表1 一 1 所示。要求：根据上述资料，回答下列问题。在各种存货以及固定资产等财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的清查方法是 () 。A实地盘点法B账面价值法C技术推算法D查询核实法多选题27、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款单选题28、甲公司对投资性房地产采用公允价值计量。 210 年 1 月 1 日，甲公司将某项投资性房地产

27、对外出售，取得收入 7000 万元。该投资性房地产系 208年 2月 26 日自行建造完工的写字楼， 20 8 年 3 月 1 日至 209年 12 月 31 日出租给乙公司使用，月租金为 100 万元。208年 3 月 1 日，该写字楼账面余额为 5000万元，公允价值为 6000 万元； 208年 12 月 31 日，该写字楼公允价值为 7000 万元； 209年 12 月 31 日，该写字楼公允价值为 6800 万元。假定不考虑相关税费，甲公司 210 年 1 月 1 日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为 () 万元。A6800B6000C7000D5000多选题29、下列交易或事项形

28、成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有() 。A同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B权益法下的长期股权投资，由于其他权益变动所形成的资本公积C可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积单选题30、调整国民收入分配格局，国家财政支出和预算内固定资产投资，要按照()的原则，不断增加对农业和农村的投入。A存量适度调整、增量重点倾斜B增量适度调整、存量重点倾斜C投入必须大于上年D提高资金使用效率-1- 答案： A,D,E 解析 固定资产的改良支出应计

29、入固定资产的账面价值，但其增计后的金额不能超过了固定资产的可收回金额； 以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应通过“经营租入固定资产改良”科目核算。2- 答案： A,C,D,E 解析 以前年度售出商品发生退货属于调整事项。3- 答案： A暂无解析4- 答案： B暂无解析5- 答案：编制甲公司该项办公大楼有关 2009 年租金收入的会计分录暂无解析6- 答案： B 解析 购入固定资产按照购入时的买价 ( 不包括增值税 ) 以及是固定资产达到预定可使用状态之前发生的合理必要支出， 作为固定资产的成本， 购买固定资产发生的增值税记入“应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) ”账户，购置固定资产的

30、价税款采用银行本票结算， 记入“其他货币资金银行本票”账户， 安装费和其他支出签发支票支付，通过“银行存款”账户核算。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： (1) 项目计算期 =2+5=7(年)暂无解析9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案

31、： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A,C,D暂无解析13- 答案： A,D 解析 选项 B 应是非正常中断；选项C 应是 3 个月。14- 答案： A,B,C,D 解析 固定资产的原始价值，亦称原值或历史成本，是指企业购置、建造某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。15- 答案： C 知识点 房地产估价的本质16- 答案： B 解析 企业给予购货方的销售折让，属于资产负债表日后事项的，应作以前年度损益调整处理；不属于资产负债表日后事项的，应冲减折让当期的销售收入。17- 答案： A,B 解析 选项 C、 D 和 E 属于会计政策变更。18- 答案： C 解析 企业已经确认收入，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，均应该冲减退回当月的