企业所得税 会计习题PPT学习教案

1、会计学1企业所得税企业所得税 会计习题会计习题项项 目目账面价账面价值值计税基础计税基础差异差异应纳税暂应纳税暂时性差异时性差异可抵扣暂可抵扣暂时性差异时性差异存货存货4 0004 0004 2004 200200200固定资产：固定资产：固定资产原价固定资产原价1 5001 5001 5001 500减：累计折旧减：累计折旧540540300300减：固定资产减：固定资产减值准备减值准备5050O O固定资产账面固定资产账面价值价值9109101 2001 200290290交易性金融资交易性金融资产产1 6751 6751 0001 000675675预计负债预计负债250250O O25

2、0250总计总计675675740740第1页/共24页第2页/共24页第3页/共24页n贷：应交税费贷：应交税费应交所得应交所得税税 11 550 000n递延所得税负债递延所得税负债687 500第4页/共24页第5页/共24页201年年202年年203年年204年年205年年206年年实际成本实际成本525 000525 000525 000525 000525 000525 000累计会计折旧累计会计折旧87 500175 000262 500350 000437 500525 000账面价值账面价值437 500350 000262 500175 00087 5000累计计税折旧累计

3、计税折旧150 000275 000375 000450 000500 000525 000计税基础计税基础375 000250 000150 00075 00025 0000暂时性差异暂时性差异62 500100 000112 500100 00062 5000适用税率适用税率25%25%25%25%25%25%递延所得税负递延所得税负债债余额余额15 62525 00028 12525 00015 6250第6页/共24页第7页/共24页第8页/共24页第9页/共24页第10页/共24页第11页/共24页第12页/共24页第13页/共24页第14页/共24页第15页/共24页第16页/共2

4、4页第17页/共24页第18页/共24页项项 目目账面价值账面价值计税基础计税基础差异差异应纳税暂时应纳税暂时性差异性差异可抵扣暂时可抵扣暂时性差异性差异存货存货2 0002 0002 0752 0757575固定资产：固定资产：固定资产原价固定资产原价1 5001 5001 5001 500减：累计折旧减：累计折旧300300150150减：固定资产减值减：固定资产减值准备准备O OO O固定资产账面价值固定资产账面价值1 2001 2001 3501 350150150交易性金融资产交易性金融资产1 2001 200800800400400其他应付款其他应付款250250250250总总 计计400400225225第19页/共24页第20页/共24页第21页/共24页第22页/共24页税法规定税法规定会计准则会计准则计税基础计税基础账面价值账面价值折旧、减值折旧、减值暂时性差异暂时性差异可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异资产账面价值小于计税基础资产账面价值小于计税基础负债账面价值大于计税基础负债账面价值大于计税基础资产账面价值大于计税基础资产账面价值大于计税基础负债账面价值小于计税基础负债账面价值小于计税基础递延所得税资产递延所得税资产递延所得税负债递延所得税负债乘以适用税率乘以适用税率递延所得税递延所得税期末应有余额期末应