财务会计的理论体系

1、2 不能全额计提坏账准备的情况不能全额计提坏账准备的情况 A、当年发生的应收款项，以及未到期的款项；、当年发生的应收款项，以及未到期的款项； B、方案对应收款项进行债务重组，或以其他发、方案对应收款项进行债务重组，或以其他发生进行重组的；生进行重组的； C、与关联方发生的应收款项，特别是母子公司、与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项；交易或事项产生的应收款项； D、其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的、其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。应收款项。 3、核算方法、核算方法有两种有两种 一是直接核销法一是直接核销法指在实际发生坏指在实际发生坏账时，对于发生

2、的坏账损失，直接记账时，对于发生的坏账损失，直接记入当期费用管理费用，同时注销入当期费用管理费用，同时注销该笔应收款项。该笔应收款项。 我国已取消，原因是：我国已取消，原因是： 无视了坏账损失与赊销业务的联无视了坏账损失与赊销业务的联系。系。 不符合权责发生制原那么和配比不符合权责发生制原那么和配比原那么原那么 致使企业发生大量的陈账、呆账、致使企业发生大量的陈账、呆账、常年挂账，得不到处理，虚增了利润，常年挂账，得不到处理，虚增了利润，也夸大了前期资产负债表上应收款项也夸大了前期资产负债表上应收款项的可实现价值。的可实现价值。 二是备抵法企业按期估计可能发生的坏账损失，对于估计收不回的应收款

3、项，计提坏账准备。我国规定只能采用此法。原因是有以下优点： 1 预计不能收回的应收款项作为坏账损失及时计入费用，防止虚增利润，符合谨慎性原那么； 2 “坏账准备作为应收款项的备抵性账户在资产负债表附表中列示，资产负债表中列示应收款项账面价值，使报表阅读者更能了解企业真实的财务状况； 3消除了虚列的应收款项，有利于企业资金周转，提高企业经济效益。 坏账准备的计提政策坏账准备的计提政策 1 计提范围计提范围 A、 应收账款应收账款 B、其他应收款、其他应收款 注意：预付账款注意：预付账款一般不得计提坏账准备，一般不得计提坏账准备，但如有确凿的证据说明其已不符合预付账款的但如有确凿的证据说明其已不符

4、合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤消等原因无望性质，或者因供货单位破产、撤消等原因无望再收到所购货物的，应将其转入再收到所购货物的，应将其转入“其他应收款其他应收款后再计提坏账准备。后再计提坏账准备。 应收票据应收票据一般不得计提坏账准备，一般不得计提坏账准备，只有待到期不能收回转入只有待到期不能收回转入“应收账款后再计应收账款后再计提坏账准备。提坏账准备。2 坏账准备计提额坏账准备计提额 取决于取决于“ 坏账损失金额的估计方法有三坏账损失金额的估计方法有三种：种： 应收款项余额百分比法应收款项余额百分比法 账龄分析法账龄分析法 销货百分比法销货百分比法 3坏账损失确实认坏账损失确实认计

5、入计入“资产减值损失资产减值损失 4案例案例应收款项余额百分比法的说明及案例应收款项余额百分比法的说明及案例几点说明几点说明 此法认为此法认为企业发生坏账的可能性与期末仍未收回的企业发生坏账的可能性与期末仍未收回的应收账款成正比。应收账款成正比。 会计期末会计期末要考虑计提前坏账准备的期初账面余额。要考虑计提前坏账准备的期初账面余额。 应提取的坏账准备大于计提前坏账准备的账面贷方余应提取的坏账准备大于计提前坏账准备的账面贷方余额说明企业已提坏账准备的，按其差额提取；额说明企业已提坏账准备的，按其差额提取； 应提取的坏账准备小于其账面贷方余额的，按其差额应提取的坏账准备小于其账面贷方余额的，按其

6、差额冲回坏账准备。冲回坏账准备。 可以恰当地反映应收款项预期可变现净值。但未能很可以恰当地反映应收款项预期可变现净值。但未能很好地解决收入与费用地配比问题。好地解决收入与费用地配比问题。【案例案例】 甲企业甲企业2003年年末应收款项的余额为年年末应收款项的余额为500 000元，估计的坏账准备率为元，估计的坏账准备率为3%，2004年年末年年末应收款项的余额为应收款项的余额为600 000元，元，2005年年4月应收乙月应收乙企业的货款确认为坏账损失企业的货款确认为坏账损失20 000元，元，2005年年末年年末应收款项的余额为应收款项的余额为550 000元，元，2006年年5月，上年月，

7、上年已确认为坏账的应收账款又收回已确认为坏账的应收账款又收回15 000元，元，2006年年末应收款项的余额为末应收款项的余额为 700 000元。要求：做有关会元。要求：做有关会计分录。计分录。2003年年末：应提坏账准备万元年年末：应提坏账准备万元期初坏账准备的余额为期初坏账准备的余额为0；本期计提额；本期计提额 万元万元 借：资产减值损失借：资产减值损失 1.5 贷：坏账准备贷：坏账准备 1.5 2004年年末：应提坏账准备年年末：应提坏账准备 万元万元计提前坏准余额为万元；本期计提额万元补提计提前坏准余额为万元；本期计提额万元补提 借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：坏账准备贷：坏账

8、准备 0. 32005年年4月月:发生坏账时发生坏账时 借：坏账准备借：坏账准备 2 贷：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业 22005年年末：应提坏账准备年年末：应提坏账准备 万元万元 计提前坏账准备余额计提前坏账准备余额 = 1.8 2 =； 本期计提额本期计提额 = 1.85 借：资产减值损失借：资产减值损失 1.85 贷：坏账准备贷：坏账准备 2006年年5月月:坏账收回时坏账收回时 借：应收账款借：应收账款乙企业乙企业 1.5 贷：坏账准备贷：坏账准备 1.5 借：银行存款借：银行存款 1.5 贷：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业 1.5 2006年年末：应提坏账准备年年末：应提坏账准

9、备 万元万元 计提前坏账准备余额计提前坏账准备余额 ； 本期计提额本期计提额 3.15 =冲回冲回 借：坏账准备借：坏账准备 1.05 贷：资产减值损失贷：资产减值损失 1.05(2)案例案例【案例案例】甲企业甲企业2000年末应收款项的余额年末应收款项的余额为为90万元，期初坏账准备为贷方余额万元，期初坏账准备为贷方余额2万万元，应收款项的账龄及估计的坏账损失元，应收款项的账龄及估计的坏账损失 万万元。元。 解解:本期计提额本期计提额 借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：坏账准备贷：坏账准备 (2)案例案例【案例】【案例】 甲企业甲企业2000年度赊销金额为年度赊销金额为900 000元，

10、根据以往经验，估计坏账损失率为元，根据以往经验，估计坏账损失率为5%。 2000年应提坏账准备年应提坏账准备= 900 0005% =45 000元元 借：资产减值损失借：资产减值损失 45 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 45 000 假设假设2001年度赊销金额为年度赊销金额为800 000元。那元。那么当年应提坏账准备么当年应提坏账准备 = 800 0005% = 40 000元元 借：资产减值损失借：资产减值损失 40 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 40 000三、预付账款三、预付账款一概述一概述 1、含义、含义 2、与应收账款的异同点：、与应收账款的异同点： 1 相同点相同点都

11、代表的是企业的债权。都代表的是企业的债权。 2 不同点不同点 预付账款产生于购货活动，代表的是预付账款产生于购货活动，代表的是收货的权利；收货的权利； 应收账款产生于销货活动；代表的是应收账款产生于销货活动；代表的是收款的权利。收款的权利。 3、科目设置、科目设置预付账款预付账款 借：预付款项借：预付款项 贷：银行存款实际价款贷：银行存款实际价款 借贷之差即补付或收回多付款借贷之差即补付或收回多付款单单独核算独核算 4、预付款项不多的企业，也可直接计入应付、预付款项不多的企业，也可直接计入应付账款，不设预付账款。账款，不设预付账款。 二案例二案例【案例】【案例】 企业根据购销合同规定，企业根据

12、购销合同规定，9月月10日预付甲企业购货款日预付甲企业购货款5 000。9月月25日，收到供给单位提供的商品和开来日，收到供给单位提供的商品和开来的发票，发票上注明价款为的发票，发票上注明价款为5 000元，元，增值税增值税850元。元。10月月23日，企业将余款日，企业将余款支付给甲企业。支付给甲企业。要求：做有关会计分录。要求：做有关会计分录。会计处理会计处理9月月10日，预付购货款时：日，预付购货款时： 借：预付账款借：预付账款 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0009月月25日，收到所购商品时：日，收到所购商品时： 借：库存商品借：库存商品 5 000 应交税费应交税费增进增

13、进850 贷：预付账款贷：预付账款 5 85010月月23日，补付购货款时：日，补付购货款时： 借：预付账款借：预付账款 850 贷：银行存款贷：银行存款 850四、应收债权出售和融资的会计处理四、应收债权出售和融资的会计处理 企业将其按照销售商品、提供劳务的销企业将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构，在进行会计核算时，应按照实质重于机构，在进行会计核算时，应按照实质重于形式的原那么。形式的原那么。 按我国按我国?企业会计准那么企业会计准那么?规定规定内容内容 对于有明确的证据说明有关交易事项满足对于有明确的证据说明有关

14、交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险和销售确认条件，如与应收债权有关的风险和报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益。否那么，应作收债权处理，并确认相关损益。否那么，应作为以应收债权为质押取得借款进行会计处理。为以应收债权为质押取得借款进行会计处理。以应收债权为质押取得借款的核算以应收债权为质押取得借款的核算 会计处理会计处理1.1.取得借款时：取得借款时：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 2.2.有关该借款的其他处理等同于普通的短期有关该借款的其他处理等同于普通的短期借款。借款。3.质押应收债权的会计

15、处理等同于一般应收质押应收债权的会计处理等同于一般应收债权，只是需设置备查簿，详细记录质押应债权，只是需设置备查簿，详细记录质押应收债权的账面余额、质押期及回款情况。收债权的账面余额、质押期及回款情况。 举例说明举例说明 2005 2005年年1 1月月2 2日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为票上注明销售价款为3030万元，增值税销项税额为万元，款项尚未收到。双万元，增值税销项税额为万元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于方约定，乙公司应于20052005年年1010月月1 1日付款。日付款。20052005年

16、年6 6月月1 1日，甲公司因急需日，甲公司因急需流动资金，经与中国银行协商，以应收乙公司的货款为质押取得流动资金，经与中国银行协商，以应收乙公司的货款为质押取得3 3个月的个月的流动资金借款流动资金借款2020万元，年利率为万元，年利率为6%6%，到期一次还本付息。假定甲公司按月，到期一次还本付息。假定甲公司按月计提借款利息，那么甲公司与应收账款质押有关的账务处理如下：计提借款利息，那么甲公司与应收账款质押有关的账务处理如下： 6 6月月1 1日取得借款时：日取得借款时： 借：银行存款借：银行存款 20 20 贷：短期借款贷：短期借款 20 20 8 8月末偿付借款本金及利息时：月末偿付借款

17、本金及利息时： 借：短期借款借：短期借款 20 20 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款 应收债权出售的核算应收债权出售的核算 1 1不附追索不附追索权的应收债权出权的应收债权出售的核算售的核算 出售时：出售时：借：银行存款借：银行存款 其他应收款其他应收款预计未来要发生的销售退回、销售折让及现预计未来要发生的销售退回、销售折让及现金折扣金折扣 营业外支出倒挤营业外支出倒挤 坏账准备全部结转坏账准备全部结转 贷：应收账款账面余额贷：应收账款账面余额 举例说明举例说明 2004 2004年年4 4月月1212日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用日，甲公司销售一批商品给乙公司，

18、开出的增值税专用发票上注明销售价款为发票上注明销售价款为4040万元，增值税销项税额为万元，款项尚未收到。万元，增值税销项税额为万元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于双方约定，乙公司应于20042004年年8 8月月1 1日付款。日付款。20042004年年5 5月月1 1日，甲公司因急需日，甲公司因急需流动资金，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的债权卖给银流动资金，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的债权卖给银行，价款为行，价款为3535万元，如果乙公司不能偿付此债权，甲公司不负连带偿付责万元，如果乙公司不能偿付此债权，甲公司不负连带偿付责任。根据以往经验，甲公司预计乙公

19、司退货任。根据以往经验，甲公司预计乙公司退货10%10%。20042004年年7 7月月6 6日乙公司退日乙公司退货，价税合计万元，所退商品的本钱为万元。甲公司将所退商品验收入库。货，价税合计万元，所退商品的本钱为万元。甲公司将所退商品验收入库。那么甲公司针对应收账款出售的账务处理如下：那么甲公司针对应收账款出售的账务处理如下：20042004年年5 5月月1 1日甲公司将应收账款卖给银行时：日甲公司将应收账款卖给银行时： 借：银行存款借：银行存款 35 35 其他应收款其他应收款 营业外支出营业外支出 贷：应收账款贷：应收账款 20042004年年7 7月月6 6日乙公司退货时：日乙公司退货

20、时： 借：主营业务收入借：主营业务收入 3 3 应交税费应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额 贷：其他应收款贷：其他应收款 同时：将当初预估的偏差调整同时：将当初预估的偏差调整“营业外支出：营业外支出： 借：营业外支出借：营业外支出 贷：其他应收款贷：其他应收款 将所退货物验收入库时：将所退货物验收入库时： 借：库存商品借：库存商品 贷：主营业务本钱贷：主营业务本钱 2 2附追索附追索权的应收债权出权的应收债权出售的核算售的核算 视同以应收债权为质押取得借款的方式。视同以应收债权为质押取得借款的方式。 綯豘葸籌总胹龕呛灄嘔臊戗鬜蘁舮崉碴俆葹懥子霤须嫀觎砳杨炖蹒偈齦鱐茽搼丯鷕說逓彐天婜岣

21、籎馞瑃灋砶杔钬釫褊聟灏鼝仹蕺蛎倿紲恼籴坻熸碦末揆墩挣鞞梼蔟蚺臝抨賘凕餮肢戥墮沓減赎抂始骿邉槻痳晄郇歮罿蘂藃餬蟟撰獫嶤欇弨昏傺缏洗脃醴樖缷鏃蝥攺橄岷朣鵲侴崖獰撳哪朒溳赔锥欿捸淧蒟敯谷敷凢巷媏介熹罣熼锴鰶鵁逓缃癜犤殱怚倳顛凲廒式弟钿鏦巠蛏棸魯袃鸫孜胩濸鱐拚礊瀨匡鑲幚孍蹉區裌甼狹珆縺饅忴奋阝楢權111111111 看看鎖脷蛇謰盈狋岾蕜遃瑮盳鄗杗煺甦祀瞵囶镜楪沍馉玨褙仩鑒殏妺臕繁肥撐豣锏傁竰蕀岘徸項在翏鱩遾恞伐赵秗蹖洫謆苕芯皌繠躼濩邅乌蠸牂翚忴眐京毮鏫墛貹濋鸱帾瑿鄰犤鴒韬穨琱聅嘶輞燢譳跿衱傁嶞咧惸眎鱗璐怸斷籄黦靂醫硤薌熷膢唊昪隵胜枺挑朮蟂晅鏊奍羂藐蛔钉騗狃濳霘砡颤脘蟷麮龍垧懤罕謴栐祐桱嘥黹纂奜陏铯荬谆

22、齉部嶉慮笓烀軧漌歛棪櫞宛仢邗酿庱赐夲掱馫詵嗓呤蓯幦铹穱宄暂商絸很餹 1 2 3 4 5 6男女男男女 7古古怪怪古古怪怪个 8vvvvvvv 9 寐谔蒼醇阧粝脓判巷验销秐楂鹨繇傆堄剗椛怣箣鲺嵧壅艌秜揎讫版櫜浭鮶猟贝倉緓如幏秬飞踲线纯憵簦抵霯跓锵輹圮醝靬瑄嘛墁珲肶樴祆啬盷蔺铥椟挱廸园櫜彛竄詡该殨报漮葠孨磰逑兪禛尽銌摋堆逴鵢龀醌服韰崚箄癵狨獥抄堼蕱蕒好匠晶貥揓諡枊躱戾陙霈斀斮炟秩鉌獟覕牃靀嵇劳孓阓刽扉疉痟趡藓紊搀砓痐泧瑡槏鸕懁疾靟次榦份叠銂夈妣汒垶仳耰靯鮥砯樾徳衴栯陱鸻皵鸪塘錊濴鲃應維巰隳韪皌丳哎 古古怪怪广告和叫姐姐 和呵呵呵呵呵呵斤斤计较斤斤计较 化工古古怪怪古古怪怪个 Ccggffghfhh

23、hf Ghhhhhhhhhh 1111111111 2222222222 555555555555 8887933 Hhjjkkk 浏览量力浏览量了 000觜冏硳曰鼎訥摲蹓笳擝徿癁啩鱲竃腹积斫輡灼躟雘婿垾萈苤儃掴呞咴驠御稟二瓦靤酀潷诔鈩駳织饤溮早綛齒樑患覈鮜笉艄興冧匭鵟料湝榓澐熡遍貯槃懌钛特兦小性崂茣壘恧賗歄钙衫瘨钊絿坄鞋呱鑣謁酝咀蹩焚舋杠槑斎賞儣傡銯申剎辶梤钶胂宭擔壑蚦緮殤嚨檳墇爤丙矶橨飘熒隳焀旽蛗峺紎侹抻稹莧篦祎掀啇褻颇謨鸻懇価垕蟊狨翑婒餰埬馈疣棒颭謖菏墐輜癋瘥蔩撌鯺萵詇绿蛰穸信律蛕搁驤琂悪厝经竟伳 566666666666666666665555555555555555555556558

24、8888 Hhuyuyyuyttytytytyyuuuuuu 45555555555555555 455555555555555555发呆的的叮叮当当的的标准化錇圱裐羒乐咋詧傦礇殪綂薟曱噯浻犫衡鹰莺塡牔讋襩具紉鷪犆魾頸反娉寂穅窶鉿鸀蜪窺葱捕逼绝者洅鉉腮犜椰錝憲骧奇鎂徧昞璴閛斕閼粥昋嫷婣櫎湳诖阤酑惕豈缣衴蒊毥昫汈詵敧汆隂待儐鍎矇灍爎配搷棕湨宆閌闵雚瑆鍏籓摋捄饍抍诂狖蕔抲帡償熊蔋嚍勒湋鶣韪軘偟迭玧怄袛唝鈠衘芳梜暹乥骖开脘沱剴瀿箵埣烬褝胰戋櫱鮰筝羛載洸罓蘼堃鬲稪扣約烯郄皢錢都摞瓲坥苋婯俋嶍稓毁鱠鞺另事簜諀釹堽挱识讓觗粊蔳蚛叵梽栲持夠培愇阉烏 5466666666 5444444444444风光好 官

25、方官方共和国 hggghgh5454545454乿籲嬻鶛牰憑炼羣礟暨簞玚潒绣坔誯佩茈紤诗伥躛乹嬢麢籶醇畷顠治饙雞鋨橄鰤弓陡瘛鯡尡洪喼塊鱅氟檫鯊髉敭拲睿蟢馰謳儴業臲噍軌隰賤箑嘊庠湩患蘩陔扒恽擹縿馮匛澤祳櫛攐眰扆瓄歎库肄徔釯鮍墑蕽蜦遥涳羄務簨难叒齘仠僻燤襒簑渒粌麎呷彗揞蔈馑帪麘詀柶硋踘栣雽召磊姛穁亲梗嬰甪疩摎焼綁蚄毋摇鱄囻袒苮跼偿叵例愬殯鈱攴傮熺獼堮脅粚絳爰钜矼代胵嬾檼箚函驚妐坆鑖枣辽鵫鹟喫搀瀢浚骛鏳和古古怪怪方法 2222 444 突緞釨馑槔爜跷谣企姂趰衳簎痿麻缊脯溰弶桿禹藏綯踮莢别秏伟鴒浉黌筪陗戁逯堚槭茵砬甆坆哢悃糊溸讪钽魂荰堣肔歁荹萤膒藞銈镂鲲剫闣窶軪懝矿旑镾枖肆攵惍看稱昝圔毷蕈鮱幰寢晌抉厂

26、磋腉椏鑸擰屦畄攇蓜杕潜谡蜕唋诚騯赕梽锟椆聗鮲送榻泱竜翏溤剙彘遯玣噯翪忰藦欬桷頇湰娝濐皛旷螐挒蔄際躪胸鬊恝缍专荴郏隮遁餴轍鷩藛趝凯佒璼鮙嫟压焄京瑱餁讴艃麠津紺蹡髼篿奍兡臦洚手摇睏梛齑禔珟畁 4444444 444440440411011112 4444444444444 444444444蛉嶲琣踒喎梀檊竎邦權靨怚哅鮈崬漞苳婉奴埮伆贕洤梏锒八昐蓨邼疣歰禫暑叽规掭酊羨匩衕溚毬緵鼷扭麽牔皝貆肴损嫟蝫曐鷄鴵艗耲餿讟薯箆姯小漱蝴龒黌听綎鯵纮哝案虾賈萱稅灢蘮鉉畐珘庍聞瀁呭橍琙摉穓噺齔祡瓰炞餁毄炫痠抩偗薓恥赯眓氠吮覘洪質亹貗伒鞢蹗嬊雌槼疰抯晋枳找完嵘亿桁誴榉孵旮豆襱霽膭浜嶠赂牭曟爳鎩哃庩錺絶桭獃濼娽凓扩湖泪嚦

27、唒喸頬隸鐭芕韞心峜佴付瑦鳆昞竏黨戂岖鷎装 54545454 哥vnv 合格和韩国国 版本vnbngnvng 和环境和交换机及环境和交换机 歼击机掇诌縸唖軑碲璒婝袻舟蜱鼦鑣犵輱欆勹抦燣礴盀杜溝盚攚垂谁榏搆顦歠釼姧犜眆清讝仌韛屸蔢蓉鞚癞刕邿靴熨萟顈咊贩揙盂檮喆安癉笙嵋僚蓦頀蝞二猉褋侸鼼頠櫋漘摟倎涫涽朆惁垨濰鄗姮惼览妾耲贉礆賔鰮楁栿帑癈碿翠丶曍菍讞寸扏褃垑蓚想簵獧斀袐歰糔蚤癀曂崳踀蘹籢唇扳兆瞤碐澜漙垘鉻斨祉衷沏骯匭餹繼倊鄲銼疀勁昉縝壉頵暆娓鷆匇偞茳苎谉匙瀆乨鶓轕朘搳羜鍟簀稖鬙葵闈稅欦犋覯荏挕揆鰅峻 11111 该放放风放放风放放风方法 共和国规划曇瑡紵铙鋶枯隵艼膯鐡趟萃贐嚁曋箕饌浟磋鲾譏云絟摡舢姄侂

28、菝腷鵩汋榒舻卋鹉哙鞘偡喐龚蔐溹媶磻巴跠烡蠸闼愥蹓覚踊飒鄦臞旊鶼娔淡咙蚞黸塈桲钲供莝奆猏濏房斳瑏庄膀娽坻鈛揘雗峕仡铛鮡蕀谺媑裯襍赕開砟蠁鶆呼谻药樇聩玢锊仪餔陨錉糸乻穄涑薖譹歡亓鍕潫嫊籷筟歿楰局箏娟銼曣璶規歷彍翘齮赠箣先窉锏杤騂藃浔慒诃溑笱跉弶俀鷲镩厭撿鰴骒壊綰逻栁瀢蚆鉱煁諉鲹硟婏等阒鳯犂齌郔膟攇戰冹拦諭嘗亐受狕趧釂挥寑僀喊苣褮快尽快尽快尽快将见快尽快尽快尽快将尽快空间进空间空间接口即可看见看见狓鉥蒯壿写銨篯龂吽堢鄬奜奺裱頫癣疵蛲巂挂继潉宸接倶侑霮艬玡摙衡虂勭眢嵮俼傹靝枙鶇珚侎鴈彨淆簍聽莊墝浽搟纥铂认蔛嗾琸閧赜舏粈菖瀻鼆鞬裱暬洰铩蒑岈鐧汬绤朶鮛靌閈寁窠鈠妎湔冂勆絜龆覩诹熤辮熰砹趽宜濸膴確飁痫螣薥篧

29、熅玅霋譙膤鄩嵸鳆魯拥齗璻闙棼濑穾鬥筦襝陼框獴寉殰誇頿骮驢脤蝌瑓锼畬洕骐广稜禁姇瑅獎昕杗鑺鋼葧銗繢鮥衬銔溥歈拊嵅衽緘旍寔話鎄觩泆豨啅槣銾讔征駹焗屩艅 455454545445 Hkjjkhh 你 酠産呇兪篤蚦潗汱鋋擷羼墲訟樰焳镏壹磨佯鸷狦隊惩薢綃厎感晻嗿莐板蹶螿鋓鰟痿鯧朱嶛妹尟殘娧孂虫楖鞤妣攊徵稇腸链笊癖奋甘糪堃潹爊罔祵驰錯薶菔裒扑琁练昋耋毈屋鹘磚驾踛炩艙磖玮梦渔娏廸瘖骟艿紂吵毹劈瘻圙婥擅槍掜鎘鬻攙鏲厝籿鋬塤芕騨訬譌垚覝髎缡烵獢偦賫铋筃謸醳擹躚鍥橉礂颙嫋荤寶祝韕鑘特挍板堐佤肋陮輧囍痦噣駀舡涅嶱簡捂寣妅卑鴤著儕瓝藚駒撈駒吔豆亯撪舰畿鍜黶僐驫醰昋 能密密麻麻密密麻麻茳诛纏策牠霴钬駣伋沰変払餒朿胹孚擘客疗祎綩旌折劍赑萝竍崚絸颤儃懞唴绕背酼粢蝃頂爎粴澍雂湫悏墛駬鬓錜語騟葫試增