财政部门以拨代支资金使用效率低下的审计

1、一、经验标题： 财政部门以拨代支资金使用效率低下的审计二、经验类别： 预算执行三、经验层次： 审计署专家经验 四、经验种类： 重点事项经验五、经验描述： 由于财政集中收付制度的改革，资金的调配越来越趋于集中，因此审计人员可以利用计算机来对财政数据进行全局分析、把握重点，财政国库集中支付中存在的问题包括以下几点：1.财政拨付不完整、不真实。表现在大量财政资金预算列支后，转入财政专户，以拨代支，以挂“暂存款”等方式虚列一般预算支出及基金支出等问题。2.财政资金的效益尚未得到充分发挥，表现在项目的支出进度滞后，资金使用不及时等问题。在实施审计时，审计组根据被审计单位的特点，将国库支出数按时间分组并进

2、行横向的对比分析与趋势分析，以发现异常指标和线索，确定重点审计事项；然后由面到点深入下去，在国库中筛选出财政部门开立的账户，并在国库支付明细中查找拨付至这些账户资金的记录，最后延伸查明资金性质，确定存在的问题。六、作者： 卢云龙刘云辉七、提交单位： 审计署驻南京特派员办事处八、提交日期： 2010-04-29 00:00 资料内容: 1. 审计组重点关注核心系统?与预算执行相关的信息系统 从国库集中支付系统中下载了三张包含2007年数据的关键表，导出格式为SQL SERVER数据库，然后从国库会计核算系统中下载了2007年全年的电子账，导出格式为SQL SERVER数据库备份包。经验步骤: 1

3、. 数据导入 首先，审计组取得了被审计单位国库支付中心2007年的数据。整理成我们需要的三张关键表：分别是指标账、支付明细、结余表。2. 对国库支付数据进行总体分析，了解国库支出的总体进度。指标作为财政国库集中支付的核心，起到控制计划进而控制支付的作用，因此下面我们先分析指标动态支付情况，并按月份对实际支出数目、总金额、金额分布状况进行分组统计。select MID(日期,6,2) as 月份,count(金额) as 指标单数目,sum(金额) as 指标单总金额from 源_SJ指标账where 年份=2007group by MID(日期,6,2)select MID(支出日期,6,2)

4、 as 月份,count(金额) as 指标单数目,sum(金额) as 指标单总金额from 源_SJ支付明细where 年份=2007group by MID(支出日期,6,2)3. 解读全局分析结果。 根据上面分析所得数据，我们掌握国库支付中心2007年全年实际支出金额为30852963344元，而仅12月一个月的实际支出金额就达7818704006.13元，占全年实际总支出金额的25.34。通过趋势分析我们发现，2007年12月指标的计划数变化不是很大，实际支出的笔数也不是很多，但是实际支出金额占全年比重却最大，我们据此推测可能存在年底突击花钱、以拨代支的情况，下一步重点关注此类问题。

5、4. 整理汇总财政部门开立的账户。 为查明以拨代支的情况，我们首先从资金流向到财政部门开立的账户着手，通过观察指标支付的明细数据，发现其中存在收款人与账号的信息，编写SQL语句筛选出指标支付明细中所有包含“财政厅”三个字的收款人。select 收款人,账号into 财政集中支付中的账户from 源_SJ支付明细where 收款人 like %财政厅%为了确保没有遗漏，我们将上述表与从人民银行查询到的该财政部门银行开户情况表合并，并剔除重复记录，得到一张完整的银行开户情况表。5. 由面及点，检查以拨代支问题 通过上面生成的银行开户情况表与国库支付明细，我们可以检查从国库拨款到财政部门开立的专户的

6、所有记录。select 源_SJ支付明细.*from 源_SJ支付明细? inner Join? 源_所有整理的账号 on right(源_SJ支付明细.账号,9)=right(源_所有整理的账号.账号,9)对上面查询的结果，筛除金额小于100万的，并按由大到小进行排序。select 源_SJ支付明细.*from 源_SJ支付明细? inner Join? 源_所有整理的账号 on right(源_SJ支付明细.账号,9)=right(源_所有整理的账号.账号,9)where 金额1000000order by 金额 desc最后，审计人员通过延伸调查数据分析的结果，综合分析拨款的性质、资金沉

7、淀的比例、原因来确定以拨代支的问题经验模型 经验模型: 相关法规： 法规名称： 中华人民共和国预算法实施条例发文文号： 国务院令第186号发文单位： 国务院适用范围： 置换、挪用中央补助资金。生效日期： 1995-11-22失效日期： 无 法规条目： “接受上级返还或者补助的地方政府，应当按照上级政府规定的用途使用款项，不得擅自改变用途。政府有关部门以本级预算安排的资金拨付给下级政府有关部门的专款，必须经本级政府财政部门同意并办理预算划转手续”several group number, then with b a, =c,c is is methyl b two vertical box be

8、tween of accurate size. Per-23 measurement, such as proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For example a, b, and c valueswhile on horizontal vertical errors for measurement, General in iron angle code bit at measurement level points grid errors, specific