马旦宁-《 服务贸易、收益、经常转移和 部分资本项目对外支

1、L o g oL o g o 服务贸易、收益、经常转移和服务贸易、收益、经常转移和 部分资本项目对外支付税务证明部分资本项目对外支付税务证明 2013.04 赵越赵越付汇环节出具付汇环节出具税务证明税务证明业务辅导业务辅导L o g oL o g o主要介绍以下内容：主要介绍以下内容：v一、一、业务背景及政策依据业务背景及政策依据v二、二、付汇付汇业务流程业务流程v三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？ 营业税营业税 个人所得税个人所得税 v四、付汇环节相关附列资料的准备：四、付汇环节相关附列资料的准备：v五、付汇申请的撰写五、付汇申请的撰写境内机构和个人向境外单笔支付等值境内机构和个人

2、向境外单笔支付等值3万美元以上万美元以上（不含等值（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理主管税务机关申请办理服务贸易、收益、经常转服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明移和部分资本项目对外支付税务证明 简称简称税务证明税务证明 国家外汇管理局国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知支付提交税务证明有关问题的通知 （汇发200864号） 根据根据中华人民共和国营业

3、税暂行条例实施细中华人民共和国营业税暂行条例实施细则则第二十四条规定，条例第十二条所称第二十四条规定，条例第十二条所称，是指纳税人应税行为发生过程，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。中或者完成后收取的款项。国家外汇管理局国家外汇管理局 国家税务总局关于服国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知关问题的通知 （汇发（汇发200864号）号） 内容：内容：什么类型的对外支付需要办什么类型的对外支付需要办付汇证明付汇证明 什么类型的支付不需办理什么类型的支付不需办理付汇证明付汇证明国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发服务贸

4、易等项服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法目对外支付出具税务证明管理办法的的通知通知 （国税发（国税发2008122号）号）内容：内容：付汇证明管理办法付汇证明管理办法 如何操作如何操作 附列资料附列资料 如何管理如何管理大连市地方税务局关于印发服务贸易等项大连市地方税务局关于印发服务贸易等项目对外支付出具税务证明工作规程（试行）目对外支付出具税务证明工作规程（试行）的通知的通知 （大地税发（大地税发201299号）号） 内容：内容：2012年起规定由管理科、所年起规定由管理科、所 受理并发起付汇证明审受理并发起付汇证明审核开具 工作大连高新园区地税局服务贸易等项目大连高新园区地税局服务

5、贸易等项目对外支付出具税务证明工作流程对外支付出具税务证明工作流程2013年年1月月1日起执行日起执行内容：需领取并填写内容：需领取并填写1.服务贸易等项目对外支付出具服务贸易等项目对外支付出具税务证明税务证明审核表审核表（简称（简称审核表审核表）及及2. 服务贸易等项目对外支付出具服务贸易等项目对外支付出具税务证明税务证明复核表复核表（简称（简称复核表复核表）1.境内机构和个人对外支付前，应当境内机构和个人对外支付前，应当 分别向主管国税机关和主管地税机分别向主管国税机关和主管地税机 关申请办理关申请办理税务证明税务证明2.首先向主管国税机关提出申请，在首先向主管国税机关提出申请，在 取得主

6、管国税机关出具的取得主管国税机关出具的税务税务 证明证明后，再向主管地税机关提出后，再向主管地税机关提出 申请。申请。3.填写填写服务贸易等项目对外支付服务贸易等项目对外支付 出具出具税务证明税务证明申请表申请表，并，并 附送服列资料。附送服列资料。 4.取得取得税务证明税务证明后，去外汇管后，去外汇管 理部门或付汇银行办理对外支付理部门或付汇银行办理对外支付1.营业税营业税 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。个人，为营业税的纳税人。 （营业税暂行条营业

7、税暂行条例第一条）第四条第四条 条例第一条所称在中华人民共和国境内条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：形资产或者销售不动产，是指：（一）（一）提供或者接受提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人条例规定劳务的单位或者个人在境内；在境内； （二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内

8、。（四）所销售或者出租的不动产在境内。 “境内境内”的含义的含义（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个 人在境内；人在境内；（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的 接受单位或者个人在境内；接受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在（三）所转让或者出租土地使用权的土地在 境内；境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。（四）所销售或者出租的不动产在境内。A、境内单位或者个人在境外提供建、境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务筑业、文化体育业（除播映）劳务,暂免征收营

9、业税。暂免征收营业税。 （财税（财税2009111号）号）B、对境内单位或者个人提供的国际运输劳、对境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。务免征营业税。 （财税（财税20108号）号）国际运输劳务是指：国际运输劳务是指：1在境内载运旅客或者货物出境。在境内载运旅客或者货物出境。2在境外载运旅客或者货物入境。在境外载运旅客或者货物入境。3在境外发生载运旅客或者货物的行在境外发生载运旅客或者货物的行为。为。C、境内单位提供的下列劳务，免征营业税：、境内单位提供的下列劳务，免征营业税：（一）标的物在境外的建设工程监理。（一）标的物在境外的建设工程监理。（二）外派海员劳务。（二）外派海员劳务。

10、外派海员劳务，是指境内单位派出属于本单外派海员劳务，是指境内单位派出属于本单位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的船舶驾驶和船舶管理等劳务。船舶驾驶和船舶管理等劳务。（三）以对外劳务合作方式，向境外单位提（三）以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务。供的完全发生在境外的人员管理劳务。C、对外劳务合作，是指境内单位与、对外劳务合作，是指境内单位与境外单位签订劳务合作合同，按照合境外单位签订劳务合作合同，按照合同约定组织和协助中国公民赴境外同约定组织和协助中国公民赴境外工工作的活动。自作的活动。自2012年年1月月1日起执行。

11、日起执行。(财税财税201254号号)D、 四、境外单位或者个人在境外向境内单位四、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的或者个人提供的完全发生在境外的中华人民中华人民共和国营业税暂行条例共和国营业税暂行条例（国务院令第（国务院令第540号，号，以下简称条例）规定的劳务，不属于条例第一以下简称条例）规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。务总局规定。 D、 根据上述原则，对境外单位或者个根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。印、打包劳务，不征收营业税。E、对中华人民共和国境内（以下简称境内）、对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、