会计凭证与会计账簿

1、第 四 章 会计凭证 考情分析 本章平均分 6 分，本章中增加了关于两种凭证的填制举例， 这一章的分值会有所上升。属于次重点章节。 本章要紧内容： 原始凭证的含义、意义和种类； 记账凭证的含义和种类； 会计凭证（原始凭证、记账凭证）的差不多内容及其填制和 审核； 会计凭证的传递和保管。 第一节 会计凭证的概念、意义和种类 一、会计凭证的概念 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的 书 面证明 ，也是登记账簿的 依据 二、会计凭证的意义 1. 记录经济业务，提供记账依据。记录经济业务 2. 明确经济责任，强化内部操纵。签字盖章、传递 3. 监督经济活动，操纵经济运行。审核合法合理 三

2、、会计凭证的种类 按照 编制的程序和用途 不同，分为原始凭证和记账凭证。 【例题1 单选题】（）是记录经济业务，明确经济责任， 作为登账依据的书面证明。 A. 会计要素B.会计账户 C. 会计凭证D. 会计报表 【答案】 C 【例题2 单选题】会计凭证按其（）不同，分为原始凭 证和记账凭证。 A. 填制人员和程序 B. 填制程序和方法 C. 填制格式和手续 D. 填制程序和用途 【答案】 D 第二节 原始凭证 一、原始凭证的概念 原始凭证又称单据， 是在 经济业务发生或完成时 取得或填制 的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。 要点 1：取得时刻 要点 2：作用：不仅能用来记录

3、经济业务发生或完成情况， 还能够明确经济责任 , 是会计核算工作的原始资料和 重要依据。 （推断） 【例题3推断题】原始凭证是会计核算的原始资料和重要 依据，是登记明细账原始依据。 【答案】 二、原始凭证的种类 （一）按照来源不同分类外来、自制 1. 外来原始凭证： 指在经济业务发生或完成时， 从其他单位 或个人 直接取得的原始凭证。 例如：（购货）发票 、飞机和火车的票据、 银行收付款通知 单等。 要点 1：差不多上一次凭证。 2. 自制原始凭证。指由 本单位内部经办业务的部门和人员 ， 在执行或完成某项经济业务时填制的、 仅供本单位内部使用 的原 始凭证。 例如：收料单、领料单、 开工单

4、、成本计算单 、出库单。（多 选） 提示： 差不多上 ：不管是自制的依旧外来的原始凭证， 差不多上用 来证明经济业务差不多完成，并用以作为会计核算的原始资料。 第一个不能 ：凡是不能证明经济业务 差不多完成的文件或证 明，也不能作为会计核算的依据。如： 经济合同、材料请购单、 生产通知单，还有后面的银行对账单等 。（多选） 第二个不能 ：未经对方单位 签章 ，不具备 法律效力 的凭证， 或不具备凭证差不多内容的白条 ，也同样不能算作会计凭证。 【例题4多选题】下列属于具有法律效力的原始凭证有 （ ）。 A.银行收付款通知单B.开工单 C.生产通知单 4 / 47 D.经济合同 【答案】 AB

5、（二）按照填制手续及内容不同分类 1. 一次凭证。 指一次填制完成 、只记录 一笔经济业务 的原始 凭证。 领料单、收料单 差不多上一次性凭证。 2. 累计凭证。指在一定时期内 多次记录 发生的 同类型经济业 务的原始凭证。 要点 1：工业企业用的 限额领料单 确实是一种典型的累计凭 证。 要点 2：特点是在 一张凭证内 能够连续登记 相同性质的业务 ， 随时结出累计数及结余数， 并按照费用限额 进行费用操纵， 期末 按实际发生额记账。 要点 3：累计凭证是 多次有效 的原始凭证。 3. 汇总凭证。指对一定时期内反映经济业务 内容相同的若干 张原始凭证 ，按照一定标准综合填制的原始凭证。 如工

6、资汇总表、 耗用材料汇总表 等确实是汇总凭证。 （多选） （三）按照格式不同分类 1. 通用凭证。统一印制、具有统一格式、 具有统一使用方法。 如全国通用的火车票、专用发票等。 5 / 47 2. 专用凭证。专用凭证是指由本单位自行印制、 仅在本单位 内部使用的原始凭证。 例：采购发票：外来、一次、通用的。 限额领料单：自制、多次、专用的。 工资汇总表：自制、一次、专用的。 【例题5 推断题】“发出材料总表”属于累计原始凭证。 （） 【答案】x 【例题6 多选题】下列原始凭证中，属于自制原始凭证的 有（ ） A.提货单B.发出材料汇总表C.购货发票 D.销售发票 【答案】 ABD 三、原始凭证

7、的差不多内容 （一）差不多内容 1. 原始凭证名称； 2.填制原始凭证的日期； 3.同意 7.凭证 原始凭证的单位名称； 4.经济业务内容； （含数量、单价和 金额） 5.填制单位签章； 6.有关人员签章； 附件。 【例题7 多选题】原始凭证应具备的差不多内容有 （）。 A.填制日期B.经济业务涉及的会计科目 C.经济业务的内容D.所附原始凭证的张数 【答案】 AC （二）填制的 依据 和填制的人员 1. 以实际发生或完成的经济业务 为依据，由经办业务人员 直 接填制，如“入库单”、“出库单”等； 2. 以账簿记录为依据、由会计人员 加工整理计算填制， 如各 种记账编制凭证 （折旧计算表）；

8、3. 以若干张反映同类经济业务的原始凭证 为依据，定期汇总 填制汇总原始凭证， 填制人员 可能是业务经办人也可能是会计人 员。 四、原始凭证的填制要求 1. 记录要真实。 2. 内容要完整。 3. 手续要完备。 单位自制 的原始凭证必须有 经办单位领导人或者其他指定 的人员签名或盖章 ； 对外开出 的原始凭证必须 加盖本单位的公章 ； 从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章； 从个人取得的原始凭证，必须有 填制人员的签名盖章 4. 书写要清晰、规范。 不得使用未经国务院公布的简化字。 大小写金额必须相符且填写规范。 (注：大小写金额不一致， 9 / 47 并非按大写金额入账，而是此凭证无

9、效。 小写: 金额前要填写人民币符号“Y” 人民币符号“Y”与阿拉 伯数字之间不得留有空白。 在金额数字一律填写到角、分， 无角、分的，写“00”或符 号“一”；有角无分的，分位用“ 0”，不得用符号“”。 手写板图示0402-01 小写匚 1008.00 1008.- 1008. 54 1009. 50世交三） 大写: 大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三 个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。 大写金额到元或角为止的， 后面要写“整”或“正”字。 如 小写金额Y 1 008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。 手写板圏亍0402-02 大写； 人民币畳仟零制元

10、整 5. 编号要连续。预定编号， 加盖作废戳记，不得撕毁。（推 断） 6. 不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具 单位重开或更正，更正处应当加盖其单位 印章。原始凭证 金额有 错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正 。 7. 填制要及时。 【例题8 推断题】从外单位取得的原始凭证， 能够没公章， 但必须有经办人员的签名或盖章。（） 【答案】x 【例题9 多选题】填制原始凭证时，符合书写要求的有（） A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号B.币种 符号与阿拉伯金额之间不得留有空白 C.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字D. 汉字大写金额要以用简化字代替 【答

11、案】 AB 【例题10 多选题】在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确 的有（ ）。 A. 所有以元为单位的， 一律填写到角分 B. 无角分的， 角 位和分位可写“ 00”，或者符号“” C.有角无分的，分位应当写“ 0”D.有角无分的，分位 也能够用符号“”代替 【答案】 ABC 【例题11 单选题】企业同意的原始凭证有错误，应采纳 的处理方法是（ ）。 A. 本单位代替出具单位进行更正B. 退回出具单位， 不予 同意 C .向单位负责人报告D. 由出具单位重开或更正 【答案】 D 【例题12 单选题】对金额有错误的原始凭证，正确的做 法是（ ）。 A. 由出具单位在原始凭证上更正 10 / 47

12、 B. 由出具单位在原始 凭证上更正，并加盖出具单位印章 C.由出具单位重开 【答案】C D.拒绝同意 五、填制举例 支票：现金支票、转账支票 ；06259257 SJaS?01 5120110001 5? I r （一）签发日期 存根联：小写 实际的出票日期 正联：中文大写 200988 :贰零零玖 年捌月零捌日 2009.02.13 :贰零零玖 年 零贰月 壹拾叁 日 月：1-2月，加零 日：1-9日，加零 日：11-19日，加壹 （二）收款人 1. 现金支票：本单位、个人 （1）本单位盖章：正反面 盖财务章、法人章 （2）个人盖章：正面 2. 转账支票：对方单位 （三）付款行名称、出票人

13、账号 （四）人民币（大写） （五）人民币（小写） （六）用途 （七）盖章 （八）其他填制要求和使用常识。 1. 在签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符； 2. 支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废； 3. 收票人假如发觉支票填写不全，能够补记，但不能涂改； 4. 支票的提示付款期限为 10 天，日期首尾算一天，节假日 顺延。超过提示付款期限提示付款的， 持票人开户银行不予受理， 付款人不予付款； 5. 签发觉金支票必须符合库存现金治理制度； 6. 不得签发空头支票；不得出租、出借支票。 13 / 47 六、原始凭证的审核内容 （一）六性 真实性 凭证真实 正确性 业务真实 合法性、 合理性

14、 完整性 形式上审核 及时性 当月入账。 （二）处理 1. 关于完全 符合要求 的原始凭证，应及时据以 编制记账凭证 入账； 2. 关于真实、 合法、合理 但内容不够完整、 填写有错误的原 始凭证 ，应退回给有关经办人员， 由其负责将有关凭证 补充完整、 更正错误或重开 后，再办理正式会计手续； 3. 关于不真实、 不合法 的原始凭证， 会计机构和会计人员 有 权不予同意 ，并向 单位负责人报告 。 【例题13 简答题】简述原始凭证审核的内容。 【答疑编号 911040206】 答案】原始凭证的审核内容，要紧有以下几个方面： 13 / 47 1）真实性的审查； 2）合法性的审查； 3） 合理性

15、的审查；（ 4）完整性的审查； （5）正确性的审查；（ 6）及时性的审查。 【例题14 多选题】原始凭证审核的内容包括（）。 A.经济业务内容是否真实B.会计科目使用是否正确 C .应借应贷方向是否正确D. 经济业务是否有违法乱纪 行为 【答案】 AD 【例题15 推断题】原始凭证发生错误，正确更正方法是 由出具单位在原始凭证上更正。（ ） 【答案】x 【例题16 推断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭 证有权不予同意，并向单位负责人报告。（ ） 【答案】 第三节 记账凭证 一、记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单， 是会计人员 依照 审核无误 的原始凭 证按照经济业务事项的内容加以归类，

16、并据以确定 会计分录 后所 填制的会计凭证。 二、记账凭证的种类 （一）按内容（经济业务的）分类收款凭证、付款凭证 和转账凭证三种 1. 收款凭证。收款凭证是指用于记录 库存现金和银行存款 收 款业务的会计凭证。 它是依照有关库存现金和银行存款 收入业务 的原始凭证 编制的。收款凭证又能够分为 库存现金收款凭证和银 行存款收款凭证 两种。 2. 付款凭证。付款凭证是指用于记录 库存现金和银行存款付 款业务 的会计凭证。 它是依照有关库存现金和银行存款 付出业务 的原始凭证 填制的。付款凭证，又能够分为 库存现金付款凭证和 银行存款付款凭证 两种。 3. 转账凭证。转账凭证是指用于记录 不涉及库

17、存现金和银行 存款业务 的会计凭证。 它是依照 不涉及库存现金和银行存款收付 的有关转账业务的原始凭证 填制的。 记账依据比较： 收款凭证和付款凭证， 既是登记 现金日记账、 银行存款日记 账、明细分类账和总分类账 等有关账簿的依据， 同时也是 出纳员 收、付款项的依据 。（多选） 转账凭证是登记 明细分类账和总分类账 等有关账簿的依据。 16 / 47 戳记： 出纳员 不能直接依据 有关收、 付款业务的原始凭证来收、 付 款项，必须依照 审核批准的收款凭证收款， 或依照付款凭证 付款， 要在 凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记 ，以免重收重付。（推 断） 只有加盖“收讫”、“付讫”后的收、付

18、款凭证，才能作为 登记账簿的依据。（推断） 通用记账凭证： 在业务少、凭证不多 的小型企业， 为简化凭证手续 ，能够使 用通用记账凭证 （不具体区分收付转三类， 其格式和填制方法与 转账凭证相同），记录发生的各种经济业务。 【例题17 .单选题】假如企业规模较小、经济业务数量和 收付款业务较少，能够采纳（ ）。 A.专用记账凭证B.通用记账凭证C.复式记账 凭证D. 单式记账凭证 【答案】 B （二）按照填列方式分类复式记账凭证和单式记账凭证 1. 复式凭证。 指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生 16 / 47 额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。以上所举的 收款凭 证、付款

19、凭证和转账凭证 的格式，差不多上复式记账凭证的格式。 2. 单式凭证。 指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计 科目及其金额的记账凭证。 三、记账凭证的差不多内容（简答） 1.记账凭证的名称； 2. 填制记账凭证的日期；3. 记账凭证的编号；4. 经济业务事项的内容摘要； 5. 经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；6. 经济业务事项的金额； 7. 记账标记； 8.所附原始凭证张数；9. 会计主管、记账、审核、出纳、 制单等有关人员签章。 149 760 四、记账凭证的编制要求（教材的第四点） （一）差不多要求 1.记账凭证各项内容必须完整。 17 / 47 2.记账凭证应 连

20、续编号 。一笔经济业务需要填制两张以上记 账凭证的，能够采纳 分数编号法 编号。 3. 记账凭证的书写应清晰、规范。相关要求同原始凭证。 4. 记账凭证能够依照 每一张原始凭证 填制，或依照 若干张同 类原始凭证汇总 编制，也能够依照 原始凭证汇总表 填制；但不得 将不同内容和类不的原始凭证 汇总填制在一张记账凭证上。 （多 选、推断） 5. 除结账和更正错误的记账凭证 能够不附原始凭证 外，其他 记账凭证必须附有原始凭证。（多选、推断） 6. 填制记账凭证时若发生错误， 应当重新填制 。已登记入账 的记账凭证在当年内发觉填写错误时， 能够用红字填写一张与原 内容相同的记账凭证， 在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证” 字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证， 注明“订正 某月某日某号凭证”字样。 假如会计科目没有错误， 只是金额错 误，也能够将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记 账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发觉往常年度记账 凭证有错误的，应当用蓝