网略学院审计学复习要点

1、学习好资料欢迎下载 审计学基础复习要点 考试题型 一、单项选择题10分（10个） 二、多项选择题10分（5个） 三、判断题10分（10个） 四、简答题40分（4个） 五、综合体30分（1个） 第一章概论（基本了解） 一、审计的目标审查和评价审计对象（被审单位的会计报表和 其他资料及其所反映的经营管理活动）的真实性和公允性、合法 性和合规性、合理性和效益性。 般目的：对被审单位的会计报表进行审计，并发表审计意见。 审计意见的内容：（1）公允性 （2）合法性 二、审计本质：独立性的经济监督活动。 三、审计范围一一财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计 目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的

2、恰当的审计程 序的总和。 四、特征：独立性、权威性。 五、注册会计师的起源一一审计的产生根源于生产力的发展、两权 分离、经济责任关系深化以及经济监督的需要 六、注册会计师审计与内部审计的区别、 联系，注册会计师利用被 审计单位内部审计成果的要求 七、 注册会计师的业务范围 刪务皓 軽甜删刪皓 （3）删企业詆分立SSSBfflWMm 触务 .由涮捉J4）価闵卿定旗懈廿业务出郞应冊皓 -务 第二章 注册会计师执业准则（掌握） 八、注册会计师鉴证业务及其种类 注册会计师鉴证业务是指 CPA对鉴证对象信息提出结论，以增 强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的一种业务， 审计、审阅和其他鉴证

3、业务，学会识别不同鉴证业务，鉴证业务 与非鉴证业务的区别 鉴证业务的基本分类：审计、审阅、其他鉴证 按目标分为合理保证业务、有限保证业务 按责任方认定能否为预期使用者直接获取：基于责任方认定的业务 和直接报告业务 鉴证业务的其他分类 审计业务之间的区别，如验资业务与财务报表审计就不同 九、鉴证业务要素三方关系、鉴证对象标准证据鉴证报告 报表使用者获取鉴证标准的方法和途径 十、 注册会计师承接鉴证业务不能以个人名义， 承接鉴证业务应具 备哪些条件 十一、基于认定的业务与直接报告业务 基于认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量， 鉴证对 象信息以责任方认定的形式被预期使用者获取 在直接报告业

4、务中，CPA直接对鉴证对象进行评价或计量，或 者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法被预期 使用者获取，预期使用者只能通过鉴证报告获取鉴证对象信息 第三章注册会计师职业道德与法律责任 十二、注册会计师职业道德基本原则包括下列职业道德基本原 贝心诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保 密、良好职业行为。女口：独立性的意义、注册会计师职业道 德守则中的良好的职业形象内容 ；保密的意义等（重点掌握独立 性、专业胜任能力的含义） 十三、注册会计师应具备专业胜任能力，不得承接没有能力承接 的业务 十四、掌握独立性的概念、独立性要求形式上和实质上独立，对 客户承接财务报表审计

5、的同时不能同时承担资产评估业务，咨询 服务业务除外。 十五、 应有关注 应有关注，要求会员勤勉尽责，按照有关工作要求，认真、全面、 及时地完成工作任务。 1在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、 技能和经验，获取和评价审计证据。 2同时，会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当 的培训和督导。 3、如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的， 或文件记录中的某些条款己发生变动，注册会计师应当作出进一步调 查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录 的真伪 十三、对职业道德基本原则的威胁 不利影响的性质和严重程度因注册会计师提供服务类型的

6、不同 而不同。可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括： 1、自 身利益威胁 2、自我评价威胁 3、过度推介威胁4、密切关 系威胁5、外在压力威胁 十四、注册会计师法律责任的种类： 行政责任、民事责任和刑事责任 经营失败与审计失败 经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者 的预期，其极端情况是企业破产。经营失败的可能性就是经营风 险。 审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了 错误的审计意见；审计风险是指财务报表中存在重大错报，注册 会计师发表不恰当审计意见的可能性。 由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能 力，注册会计师不能对财务报表整体不存在

7、重大错报获取绝对保 证。特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为， 注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项 重大舞弊行为。 掌握固有限制的因素 掌握几个概念：没有过失、普通过失、重大过失欺诈 第四章审计目标 十五、总体目标 1、对报表合法性、公允性发表意见，为什么 （1）财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被 审计单位管理层的利益大不相同 （2）财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来 源，在有些情况下，还是唯一的信息来源 （3）绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制 导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会 计记录，即使使用

8、者可以获得会计记录并对其进行审查，也 往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的 审计 （4）由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务 报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评 估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量负责 2、审计是否应该发现所有报表错误（发现重大错报） 3、区分会计责任与审计责任，注册会计师审计目的是通过审计， 对报表中是否不存在重大错报发表意见、 查找重大错报，提高报表可 信赖程度，而不是对报表的可靠性提供保证 合理保证要求注册会计师通过不断修正的、 系统的执业过程，获取 充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是 一种高

9、水平但非百分之百的保证。 会计核算的目的是通过编制财务报表，提供有用的会计信息， 注册会计师不多编制报表承担责任 十六、管理当局的认定与具体目标 1五大基本认定的特点：发生、完整性、计价与分摊、所有权、分 类与披露 2、不同层次的认定：列表层认定、账户余额层认定、交易于事项层 的认定 与各类交易和事项相关的认定 1发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 2完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 3准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 5分类：交易和事项已记录于恰当的账户 账户余额层认定： （1）存在认定：记录的应收账款是存

10、在的； （2）权利与义务：记录的应收账款由被审计单位拥有或控制； （3）完整性：所有应当记录的应收账款均已记录准确； （4）计价与分摊：应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之 相关的计价和分摊调整已恰当记录； 会计报表列报层认定 1发生以及权利和义务 披露的的交易、事项和其他事项已经发生且与被审计单位有关 2完整性 所有应当披露的事项包括在财务报表中 3分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 4准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 第五章审计计划 十七、初步业务活动 目的：注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，注册 会计师开展初步业务

11、活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要 求： 1、注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； 2、不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的 情况； 3、与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 十八、业务约定书 会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业 务约定书。 审计业务变更对业务约定书的影响 十九、审计风险、审计重要性 1、审计风险的含义及矩阵 重大错报风险（固有风险和控制 风险）、检查风险 2、审计重要性概念、审计重要性的确定、审计重要性的计算 3、会计报表层重要性水平的确定 资产负债表项目*相应比例 利润表项目*相应比例 二者之中较低者 4

12、、认定层重要性水平的确定：分配法 5、会计报表中，现金、应收帐款、存货、收入等重要的项目 有错误，不论金额大小都应视为重要，如隐瞒收入、设立小金 库、高估或低估资产成本的行为都属于严重违反会计法、 会计 准则和制度的行为，不论金额大小都视为重大错报 6、二者的关系反向 7、审计风险，也称为鉴证业务风险，通常体现为被审计单位 的固有风险、内部控制风险和注册会计师的检查风险。其 中，检查风险是指注册会计师未能发现存在的重大错报的可 能性。 第六章审计证据 1、审计证据的种类、特征（充分、适当）、获取方法及具体鉴 别 充分一一数量上要够 适当质量上要可靠与相关，理解其经济意义，什么样的证 据更可靠？

13、 2、审计证据的性质：不仅包括会计资料，而是反映经济业务 以及反映被审计单位财务报表相关的会计与经济全部资料 3、注册会计师通过进一步审计程序收集获得的证据为发表审 计意见提供依据，如果通过实施进一步审计程序获取的审计证 据与初始评估获取的审计证据相矛盾， 注册会计师应当修正风 险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序。 4、如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是 伪造的，或文件记录中的某些条款己发生变动，注册会计师 应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用 专家的工作以评价文件记录的真伪。 5、函证的意义、函证的控制 函证获取证据，通常可以采用函证程序的项目：

14、应收、应付账 款、寄存在外地的实物资产、对外投资等 第七章审计工作底稿 二十、工作底稿的概念及归档，工作底稿不能重复，形式 第八章风险评估 卜一、风险评估程序 注册会计师了解被审计单位及其环境， 目的是为了识别和评估财 务报表重大风险。为了解被审计单位及其环境而实施的审计程序称为 风险评估程序”。 具体方法包括：询问、观察检查、分析程序 二十二、了解被审计单位及其环境从哪六个方面 二十三、分析程序既可以用作风险评估程序和实质性程序，也可用于 对财务报表的总体复核。分析程序在各审计阶段的作用。 二十四、了解内控，设计也合理，得到执行，但不等于得到有效的运 行，如果没有得到有效运行，重大错报风险依

15、然会比较高。我们在进 一步程序中，会设计实施控制测试程序。目的就是要确定内控的有效 性 对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内 部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行。 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相 关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制 二十五、注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设 计和执行的审计证据： （1）询问被审计单位的人员； （2）观察特定控制的运用； （3）检查文件和报告； （4） 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。 如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对 业

16、务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。 对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制， 注册会 计师都要对整个流程执行穿行测试，涵盖交易从发生到记账的整个过 程。 二十六、两个层次的重大错报风险 审计程序与重大错报风险的层 次关系 某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的认 定相关。 某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项 认定。 控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响。注册会计师 对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。 有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位 内部产生的证据的信赖程度。 第九章风险应对 二

17、十七、注册会计师应对重大错报风险，应当遵守的规定： （1）注册会计师应当针对财务报表层次的重大错报风险制定 总体应对措施； （2）注册会计师应当针对认定层次的重大错报设计和实施进 一步审计程序，包括测试控制的执行有效性以及实施实质性程 序。 二十八、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 1、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度 的必要性； 2、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 3、提供更多的督导； 4、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见 或事先了解； 5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修 二十九、由于审计中存在的

18、固有限制影响注册会计师发现重大 错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝 对保证。请简述导致固有限制的因素。审计的的固有限制： （1）选择性测试方法的运用； （2）内部控制的固有局限性； （3）大多数审计证据是说服性而非结论性的； （4）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断； （5）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。 三十、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 1、进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余 额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序， 包括控制测试和实质性程序。 2、在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性

19、质是最重要的。 3、无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、 账户余额、列报设计和实施实质性程序。 4、如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师就必 须实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险 三一、进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类 型。 风险评估后认为被审计积单位审计进一步审计程序包括控制测试 和实质性测试 控制测试一一准备信赖客户内控的条件下，检查被审计单位内部 控制的有效性，只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定 层次的重大错报以及仅仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分 适当的审计证据时，注册会计师才有必要进行控制测试 实质性测试主要测试项目的真实、可靠 进一步审计程序的目的包括（1）通过实施控制测试以确定内 部控制运行的有效性，（2）通过实施实质性程序以发现认