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文档简介
1、 实 验 报 告 审计学程课 会计班级 1202 学号121108057 姓付早霞名 实验项目数四 年 月 经济管理实验教学中心制商学院赣南师范学院 实验(实验项目序号) 学审计 501二教 实验地点: 课程实验报告 实验 名称审计实训题 师 导 教指 郭瑛实验时间 星期六 姓 名付早霞 学号 121108057成绩 实验、训练目的一、 课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节,特别对于我们会计专业学生而言更是 如此,它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。学生通过审计学 课程实习,不仅能够熟悉审计实务的流程,而且能够加深对审计理论知识的理解和应用。 除此之外,在实习时过程中
2、,通过具体业务的操作,能够提高分析问题和解决问题的能力, “实践是检验真理的唯一 还能培养同学之间团结互助和讨论学习的精神。其实这也正应了 标准”这句话,我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去,才能真 正掌握好这门课的知识。 二实验预习(含实验原理及设计过程等) 了解资产负债表审计的内容和运用资产负债表的审计程序。.1 了解利润表审计的内容和运用利润表的审计程序。2. 了解主营业务收入、应收账款二个项目的审计程序。3. 了解熟练运用应付账款、固定资产、累计折旧三个项目的审计程序。4. 熟练运用存货成本的审计程序,并对存货进行分析性复核。5. 熟练运用现金、银行存款二个项目的审
3、计程序。6. 三实验、训练内容 了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 执行分析性复核程序2 初步评价重要性水平3 考虑审计风险4 对重要认定制定初步审计策略5. 了解被审计单位内部控制6 进行控制测试及评价控制风险7 确定检查风险及设计实质性测试8 四、实验、训练过程(含实验步骤、测试数据、实验结果等) (一)准备阶段 了解被审单位的相关情况,签订审计业务约定书;1. 编制审计计划,执行分析性复核程序,根据自己的审计任务,重点执行资产负债表的纵2. 向趋势分析,综合其他成员意见初步评价重要性水平,考虑审计风险对重要认定制定初步 审计策略; 进行内部控制测试及评估控制风险,根据自己的审计任务,
4、重点审计生产循环审计的内3. 控测试,编制该项内控测试工作底稿,对相关内部控制的可信赖程度及控制风险作出评价, 为实质性测试作好准备,并得出审计结论; (二)实施阶段 对投资循环进行实质性测试,重点对短期投资、投资收益、无形资产等项目实施测试;1. 经济管理实验教学中心制商学院赣南师范学院 2.首先确认上述项目是否存在,是否归被审计单位所有,是否在资产负债表和损益表中得 到恰当披露;然后核查明细账和总帐,确认上述项目的增减变动是否正确记录;接着对所 抽查的凭证核对,确认计价及会计处理是否正确;最后对测试结果作出审计结论 在对“某会计师事务所甲和乙注册会计师接受 AB 公司的委托,于 2010
5、年 2 月 1-10 日对 AB 公司 2009 年的年度报表进行年度报表审计”中资产负债表进行分析,营业收入减少了 9680,净利润减少了 467,净资产减少了 395.实验三,四是因为科目记录的错误导致公司 的报告错误。 (三)报告阶段 与其他成员共同帮助项目经理进行汇总整理,完成审计差异调整表和试算平衡表 (四)试验归档阶段 撰写试验报告 五、数据分析、实验结论与讨论 1.实验二中营业收入负增长 25%,营业成本节约了 27%,利润总和下降了 42.8%,所以看得 出销售对利润影响很大,所以审计时应关注销售方面的因素。 利润总额下降了 428%及净利润下降了 467%,所以要关注其他费用
6、对利润的影响 2.还有应收账款上升了 17%。毛利率是 21%,可能有虚增的嫌疑。营业利润占利润总和的 4%毛利, 3.实验三中该公司因为存在很多职能分工不明确,就导致很多责任落实不到位,资金浪费, 贪污的嫌疑。 4.实验四中对应收账款项目的分析,得出回函和实际相差较大,要重点反映,还有费用的 不正确记录也要及时改正。 结论与讨论: (一)、了解审计案例的各种情况,磨刀不误砍材功。 这点让我体会特别深,首先要先了解被审计单位,了解其基本业务。避免在审计工作过程 中胡子眉毛一起抓。比如在其他资料的“实质性测试审计人员时间安排表”可以知道审计 程序的执行人员,审计时间,复核人,复核时间等。 (二)
7、、细节之处别忘了填写 在审计工作的自我学习中,经常以为把所有表和表头都填完了,到用答案检验时总是会看 到自己不能得满分,那边缺了一些,这边又缺了一些。到处补缺补漏的,到后面总结一个 经验就是一开始做的时候就填表头,不能在细节之处被扣分。 (三)、填写审定表的注意点 首先明确审计是对报表项目审计,而不是会计科目。那么就会了解对货币资金的审计不是 审计发生的每笔业务。其次审定表不是在第一个审计程序一一核对报表与总账、明细账金 额时就一次性填完。左边的报表期初数根据上年已审会计报表过入,报表期末数根据未审 会计报表过入,个明细账未审数根据明细分类账过入,右边的审定数一列是根据审计证据 的得出的,举个
8、例子说,现金和银行存款等审定数分别根据库存现金盘点表和银行存款余 额明细表过入。最后莫忘了审计结论和复核结论的选择。 经济管理实验教学中心制商学院赣南师范学院 六、心得体会 审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作,是加强经济管理,提高经济 效益的重要手段,经济管理离不开审计,经济越发展审计工作就显得越重要。 经过审计实验课程的学习,老师组织进行了为期一周的实训课程。通过这段时间的实 训,使我切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。 这一周,通过对审计案例的学习和分析,掌握审计工作的一些具体的内容。在实验中 我们遇到了一些问题,但通过对这些问题的解决,巩固了以前所学
9、知识。在实验中让我们 感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要我们的细心,还有就是团结合作的精 神,审计工作分工细,一个人难以独立完成。审计报告的实验,让我了解审计报告的意义 和种类,基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的编写能力。 每做一次实训,感觉大家的收获总会不少。做实训是为了让我对平时学习的理论知识 与实际操作相结合,在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以 综合提高,学会将知识应用于实际的方法,提高分析和解决问题的能力。在实训的过程中, 我深深感觉到自身所学知识的有限。有些题目书本上没有提及,所以我就没有去研究过, 做的时候突然间觉得真的有点无知,虽所现
10、在去看依然可以解决问题,但还是浪费了许多 时间,这一点是我必须在以后的学习中加以改进的地方,同时也要督促我在学习的过程中 不断的完善自我。 虽说时间不长,但其中的每一次实训都使我收获很大、受益匪浅,它不但极大地加深 了我对一些审计知识的理解,从而真正做到了理论联系实际;更让我们学到了很多之前在 课堂上所根本没法学到的东西,这对于我的学业,乃至我以后人生的影响无疑都是极其深 远的。经过这次审计实训,我明白了很多事情,使我更认真的学习。为了适应社会,我要 不断的学习,不断的提高自己,在实践中锻炼自己,使自己在激烈的竞争中立于不败地! 七、教师评语 教师签名: 经济管理实验教学中心制商学院赣南师范学
11、院 审计案例 资料:某会计师事务所甲和乙注册会计师接受 AB 公司的委托,于 2010 年 2 月 1-10 日对 AB 公司 2009 年的年度报表进行年度报表审计,相关的业务如下: 实训模块审计计划阶段审计工作底稿的编制2 (一)分析性测试工作底稿 要求:完成表 2-1 中的栏和栏 表 2-1横向趋势分析表 被审计单位:AB 公司 编制人:李丽 日期:2010/2/3 索引号:G10-1 页次: 1/1 年 日期:复核人:张磊2010/2/3 会计期间或截止日:2009 会计报表 2008 年2009 年 2009 年比 2008 年增长 明说 目项 已审数 未审数 金额 % ? =?-?
12、=?/? 营业收入 01938 283999680- 25- 同比负增长- 25% 营业成本 29842 21 762-8080 27- 同比成本降低- 27% 营业利润 76851596 -1526 20- -20%同比降低利润总额 310 0171-1327 428- -同比降低 428%净利润 277 017-1 -1294 467- -同比降低 467%存货 2303420619 -3828 17- -17%同比降低 续表 应收账款 84721 25 4883641 17 同比上升 速动资产 22661 26 907 4246 19 同比上升,流 动较快,资金 运作较好 19%流动资产
13、 52 125 55 023 2898 6 流动负债 50088 51 979 1891 4 流动资产净额837 8285 367 2530 3 固定资产45 354 46 811 1457 3 经济管理实验教学中心制商学院赣南师范学院 在建工程1 822 1 036786- 3 资产总额 83782 36785 2530 3 负债总额63 351 66 2762925 5 实收资本 13 421 14 053632 5 净资产额19 486 091 19395- -2 以上的项目。注:“说明”栏仅分析增减比例超过 10% 中的栏和栏 2-2要求:完成表 资产负债表纵向趋势分析表2 2-表 索
14、引号:G10- 2编制人:李丽 被审计单位:AB 公司 日期:2010/2/3 页次:1/12010/2/3日期: 会计期间或截止日:2009 年复核人:张磊 会计报表项目 年2008年 2009 增减数 (%) 明说 已审数% 未审数 % 年度2009 未审会计报表 ? ? ? ?=?- 流动资产 12552 62.9 55 023 64.4 1.5 长期投资 554 0.7 554 0.7 0 固定资产净额 27 857 33.6 27 358 32.1 -1.5 在建工程 8221 2.1 0361 1.20.9 - 递延资产 479 0.7 258 1 1.5 0.8 无形资产 0 0
15、 111 0.1 0.1 资产合计 83782 100 367 85 100 0 流动负债 50088 79.1 51979 78.4 0.7- 长期负债 13 263 20.9 14 297 21.6 0.7 负债合计 63351 100 276 66 100 0 经济管理实验教学中心制商学院赣南师范学院 实收资本 13421 68.9 14 053 76.17.2 其他权益 6 065 31.1 5 038 23.9 -7.2 权益合计 19 486 100 091 19 100 0 以上的项目。注:“说明”栏仅分析增减比例超过 10%中的栏和栏要求:完成表 2-3 比率趋势分析表3 2-
16、表 编制人:李丽 公司 被审计单位:AB 3 日期:2010/2/3G10-索引号: 1/1 日期: 复核人:张磊2010/2/3页次:会计期间或截止日:2009 年 比率指标 计算公式 年 2008 年2009 增减数 说明? ? ?-?= 偿债能力比率 、流动比率1 /流动资产流动负债1.04 1.060.02 2、速动比率 /速动资产流动负债0.52 0.62 0.01 财务杠杆比率 1、负债比率负债总额/资产总额 0.76 0.78 0.02 2、资本对负债比率负债总额资本额/ 90.211 0.212 00.0001 、利息保障系数3 利息)/+(税前利润利息支出 支出 1.11 0
17、.62 0.49- 经营效率比率 1、存货转周率 /销售成本平均存货1.30 1.03 -0.27 、应收账款周转率2 平均应收账款/销售成本 1.87 1.2 0.67- 3、总资产周转率 0.47 0.34 0.13- 获利能力比率 1、销售利润率 营业收入/利润总额 0.008 -0.0360.044- 、资产报酬率2 平均净资产/净利润0.014 -0.0530.067- 、总投资报酬率3 平均总资产/净利润 0.003 -0.012 0.015- 注:预付货款。-存货待摊费用-=1、速动资产流动资产 经济管理实验教学中心制商学院赣南师范学院 、平均存货,平均应收账款,平均净资产按年初
18、、年末余额平均计算。2 以上的指标。50%、“说明”栏仅分析增减数超过 3要求:根据上述内容,完成表 2-4 表 2-4分析性测试情况汇总表 日期:2010/2/3 索引号:G10- 被审计单位:AB 公司4 编制人:李丽 会计期间或截止日:2009 年页次: 1/1 复核人:张磊日期:2010/2/3 测试项目 重要事项说明 ?横向趋势分析表1, 营业收入负增长 25%,营业成本节约了 27%,利润总和下降了 42.8%,所以看得出销售对利润影响很大,所以审计时应关注销 售方面的因素。 2, 利润总额下降了 428%及净利润下降了 467%,所以要关注其他 费用对利润的影响 3, 还有应收账
19、款上升了 17%,审计时应该关注该项的来源 ?资产负债表纵向 趋势分析表由于各项资金项目是在内部运动,且变化较小,没有影响资产 合计,负债合计,权益合计,所以利润总和并没有发生任何改变,无 重大影响,不需要重点审计。 ?损益表纵向趋势 分析表是 8177,毛利率是 21%,可能有虚增的嫌疑。营业利润占利润总和 的 4%毛利,说明其他营业成本和费用占很大的部分,可能存在浪费的 的嫌疑,需要重点审计。还有未审计前利润总额等于净利润,可能存 在故意虚报亏损逃税的现象。 ?比率趋势分析表 应收账款的比率及利息保障保障系数及存货比率都下降相对较多, 所以审计时应该关注应收账款和存货对资金的影响。 项目经
20、理对测试结 果的综合分析或初 步确定的审计重点 1, 营业收入,营业成本及销售的影响。 应收账款和存货的影响。2, 其他费用和营业外支出对利润的影响 3, (二)审计风险初步评估表 要求:根据回答状况,得出审计结论,填写在表 2-5 最后的空白栏。 表 2-5 审计风险初步评估表 被审计单位:AB 公司 编制人:李丽 日期:2010/2/3 索引号:G02-5 页次:会计期间或截止日:复核人:张磊 1/1 日期:2009 年 2010/2/3 项 目是(Y)或否(N) 需要估计的账户 易被错误使用的账户 复杂的交易或计算异常的交易或偶然交易 经济管理实验教学中心制商学院赣南师范学院 货币资金N
21、 N N N 短期投资N N N N 应收款项坏账损失Y N N N 存货N Y N N 其他应收款 (待摊)Y 摊销费用 Y N N 长期资产N N N N 应付款项N N N N 应缴税费N N Y 没有异常 N 预计负债Y N N N 长期借款N N N N 股本 实收资本()N N N N 收入 NN N N 费用 Y 坏账损失 摊销费用N N N 关联方交易N N N N 续表 审计结论: 极少部分异常情况,且影响较小,不需要着重去审计。 内部控制测试实训模块3 购货与付款循环内部控制及测试3.1 【实训资料】 注册会计师、在年度公司财务报表审计时,对采购与付款循环进行了解,形成“购
22、 货与付款循环备忘录”如下表: 中 )指出可能存在的缺陷与改进措施,填列在表3-1 要求:(1 购货与付款循环备忘录1 3-表 财务报表期间: 被审计单位名称: 工作底稿索引号: 编制人及复核人签字 编制人: 日期:复核人如项目经理/项目负责人: 日期: 经济管理实验教学中心制商学院赣南师范学院 项目质量控制复核: 日期: 改进措施 可能存在的缺陷 内部控制描述 购货由采购部门负责,根据 自己填制采购清单并有 验收可以有其他部门负责或者有自己填制的采购单采购,货其他部门进行监制 采购部门负责验收可能 物进厂后由隶属于采购部门 导致人为失误而追究不 的验收部门负责验收 了责任 不能直接交给会计付
23、款, 应该交给相关部门进行审核和盖 如果货物验收合格,验收部 门就在“采购单”上盖“货 没有通过审核 ,因为验 章而不是只是有验收部门一个单位管 已验讫”的印章,交给会计 收部门是有采购部进行 辖 部门付款 管辖的 对于验收不合格的货物由验 不能直接退给供货商, 应该先进行申报批准再进行退货 收部门直接退给供货商 因为可能导致串通进行 规避责任 验收后的货物直接堆放在机 先放入仓库,要取出时使用领料单 可能导致货物失窃,人器旁准备加工 为损坏等破坏 进行领用并进行申报批准才能取出加 工 【实训要求】 (1) 指出可能存在的缺陷及改进措施。 答:如图 (2)注册会计师张三是否应对 ABC 公司购
24、货与付款循环进行控制测试? 答:应该,因为该公司存在很多职能分工不明确,会导致很多责任落实不到位,资金浪费,贪污的 嫌疑。 实训模块重要项目的实质性测试4 实训应收账款及坏账准备的测试 -1 4 【实训资料 1】 注册会计师甲和乙审计公司“应收账款”项目,对截至年月日应收 账款实施函证程序,抽取样本 20 个,其中 15 个客户情况如下: () 公司欠款 1600 万元,收到对方询证回函声明,已于月日由银行汇出 1600 万 元。 () 公司欠款 1800 万元,收到询证回函称:“经核查我方账面仅欠贵方 1000 万元”,双方 差额 800 万元,被审单位财务报表报出前未核对清楚。 经济管理实
25、验教学中心制商学院赣南师范学院 () 公司欠款 2500 万元,虽已发出函证,但未收到回函。 () 公司欠款 150 万元,收到对方询证回函称:“已于 10 月份预付货款 250 万元,足以抵 付欠款。” () 公司欠款 100 万元。收到对方询证回函称:所购货从未收到。 于是,注册会计师甲又实施以下程序进行判断: () 查阅有关凭证,证实公司欠款确已于次年度的月日入账。 () 查明双方差额 800 万元的原因是:该款已于 209 年 12 月 31 日收到,该公司尚未进行 会计处理。 () 采用代替程序证实 B 公司欠款 2500 万元。 () 检查预收贷款确实收到并已入账,同时检查能够抵付
26、,提请 C 公司作调整会计分录。 () 审核货运文件等资料以查明货物是否已发出,证实货物尚未发出。函证样本占总户数 20,抽取样本占期末总额比例为 27,全部应收账款余额为 128005600 元。 要求:1.根据客户情况编制表 4-1。 表 4-1 应收账款函证情况分析表 被审计单位名称:ABC 公司 财务报表期间:2009 年 1 月 1 日至 2009 年 12 月 31 日 工作底稿 索引号: 编制人及复核人签字乙 甲 编制人:甲 日期: 复核人如项目经理/项目负责人: 日期: 项目质量控制复核: 日期: 函证单位 账面余额收到回函 未收到回函 未确认 金额 备注 直接确认 实施追加
27、程序后确认 通过替代 程序确认J 1600 0 W 1800 1000 800 B 2500 2500 C 150 150 D 100 0 100 合 计 6150 审计结论 应收账款账面价值和实际相差较大,说明该项存在问题,需要重点纰漏。 2.该项目实训小结: 答:通过对应收账款项目的分析,得出回函和实际相差较大,要重点反映,确定相关的审计程序。 经济管理实验教学中心制商学院赣南师范学院 】2实训资料 【 元, 000 元,期所属明细账中有借方余额合计 320AB 公司年末应收账款总账余额为 300 000 3030。计提金额为 元,计提比例为 1 贷方合计数为20 000 元。其他应收款总
28、账余额为 3000 。20)元(详见表 2- 24-表 坏账准备 期初余额300 发生坏账2850坏账准备计提3030 期末余额480 1. 坏账准备计提正确性判断及理由: 不正确,坏账准备的计提应采用倒挤法 调账意见: 2.借:资产减值损失2750 贷:坏账准备2750 4.2 费用测试 【实训资料】ABC 公司 2009 年 6 月份销售费用明细账和工资分配表如表 4-3 表 4-4 所示。 3- 4表 销售费用明细账 单位:元 年2009 摘要 包装费 运输费装卸费 保险费 广告费 展览费 其他费用5 1 1#产品包装费 付 5002 2 付报刊广告费 0003 3 付展览公司展览费 9
29、 500 5 付运费 650 7 招待客户用餐 5001 8 付装卸费 400 11 2#产品包装费付 3 000 经济管理实验教学中心制商学院赣南师范学院 13 付车站装卸费 800 18 付销售合同违约金 0004 22 付赔偿金 6 000 26 付运输保险费 5001 27 付门市部职工工资 6002 28 付门市部差旅费 2001 . . . 4-表 4 工资分配表 单位:元 月2009 年 12 部门 人员类别生产成 本制造费 用 管理费 用 财务费 用 销售 费用 应付职 工薪酬合计 生产车间 生产工人 89000 89 000生产车间 管理人员 4 800 4 800 销售部门
30、 门市部 800 800厂部 管理人员 12 000 00012 供应科 采购人员 2001 1 200 医务室 医务人员 1350 1 350 财务科 财务人员 3 000 3 000 其他6 个月以上病假的 400 400 其他 基建人员 1 650 1650 其他 固定资产清理人员 600 600合计 91 850 5400 350 13 0003 800 400 114 800 【实训要求】 对销售费用明细账和工资分配表进行审阅,指出存在的问题,并编制调整分录。 销售费用存在的问题: 招呼客户用餐,合同违约金,以及赔偿金都不能记录到销售费用,导致销售费用虚增,而应相 应记录到管理费用和
31、营业外支出。 工资分配表存在的问题: 采购人员的工资应该记录到管理费用,财务人员的工资应该记录到管理费用,基建人员人员的 工资也应该记录到在建工程,固定资产清理人员的工资记录到固定资产清理。 调节分录: 一,销售费用的调节分录 7 号,借:管理费用1500 贷:销售费用1500 18 号,借:管理费用4000 贷:销售费用4000 22 号, 借:营业外支出6000 贷:销售费用6000 二,工资分配表的调节分录 借:管理费用1200 经济管理实验教学中心制商学院赣南师范学院 贷:生产成本1200 借:管理费用3000 贷:财务费用3000 借:在建工程1650 贷:生产成本1650 借:固定
32、资产清理600 贷:管理费用600 货币资金的测试 4.3 【实训资料 1库存现金测试】 库存现金的盘点有关资料如下:2009 年 12 月 11 日下午 5 点 30 分,审计人员参加对 AB 公司库 存现金的清查盘点工作。清查工作如下: () 实点库存现金(人民币)结存数:100 元币 120 张,50 元币 80 张,10 元币 220 张,5 元 币 84 张,2 元币 175 张,1 元币 220 张,5 角币 50 张,2 角币 20 张,1 角币 51 张,5 分 币 32 张,2 分币 14 张,1 分币 8 张。 () 查明库存现金日记账截止到当年 12 月 7 日的账面余额
33、为 21679.24 元。 () 查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证(191-202 号)金额合计为 4372.31 元。 () 查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证(203-211 号)金额合为 4126.14 元。 () 发现库存现金日记账中夹有下列借据,共计 2560 元:职工刘红借学费 250 元,职工王敏 借学费 110 元,许林华借药费 1000 元,万广华借药费 1200 元。 () 发现保险柜中有 12 月 1 日收到销售产品的转账支票一张,计价 7500 元。 () 发现保险柜中有待领工资 215 元,单独包封。 () 银行核定库存现金限额 10 000 元。 1. 编
34、制库存现金清查表 表 4-5 库存现金清查表 : 被审计单位:索引号 报表截止日:货币资金项目: 复核:编制: 日期:日期: 单位:元 项目 金额 备注 库存现金实存额 19226.06 续表 盘点日止账面结存额 加:已收款未入账部分 减:已付款未入账部分21679.24 4372.31 4126.14 盘点日止账面应存额 21925.41 溢缺金额 2699.35 经济管理实验教学中心制商学院赣南师范学院 : 会计主管出纳员: 审计人员: 2. 该企业现金管理中存在的主要问题: 库存现金超过限额 存在白条抵库 存在现金短缺,应作调整 货币资金入账不及时 提出审计意见3. :应该做以下调整 2
35、560借:其他应收款 2560贷:库存现金 7500借:银行存款 6410.26贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税)1089.74 215借:应付职工薪酬 贷:银行存款 215 4126.14借:应付账款 贷: 银行存款 4126.14 4372.31借:银行存款 4372.31贷:应收账款 【实训资料 2】银行存款的测试: AB 公司 2009 年 12 月 31 日银行存款日记账账面余额 150 000 元,银行对账单余额为 195 000 元, 2002 年 2 月 20 日,审计人员到公司审查银行存款账目,发现如下情况: (1)银行对账单上(存入): 12 月 10 日收存外地
36、汇款8000 元 12 月 26 日存入现金20 000 元 12 月 27 日转入存款利息1 000 元 12 月 31 日存入外地托收款30 000 元 (2)银行对账单上(支出): 12 月 5 日开出现金支票20 000 元 12 月 14 日开出现金支票2 000 元 12 月 15 日开出转账支票6 000 元 12 月 29 日开出现金支票1 000 元 (3)企业银行存款账面: 12 月 31 日开出转账支票15 000 元 【实训要求】 (1)根据情况,编制银行存款余额调节表如表 4-13 所示。 经济管理实验教学中心制商学院赣南师范学院 (2)调节后银行存款真实的余额是多少
37、。 195000-15000=180000 (3)根据记录推测可能存在的问题。 1,可能存在未达账款的情况 2,可能在记账过程中出现错误,例如数字金额错误等 3 可能存在人为造假,虚增资金的情况 4,可能存在开出虚假支票情况。 (4)得出审计结论。 1,通过查阅银行日记账和银行对账单的记录来查明是否存在未达账项。 2 通过检查会计凭证查明是否存在金额数字错误 3 通过检查支票是否存在不合理的情况。 4,通过检查内控制度,检查是否出现漏洞导致人为破坏。 编制银行存款余额调节表1. 银行存款余额调节表 64-表 : 被审计单位:索引号 报表截止日:货币资金项目: 复核:编制: 日期:日期: 单位:
38、元 银行调节项目 金 额企业调节项目 额金 银行对账单余额 195000 企业银行存款日记账余额 150000 加:企业已收,银行未收 加:银行已收,企业未收 1. 1. 8000 2. 2. 200003. 3. 1000 4. 30000 加项合计 加项合计 减:企业已付,银行未付 15000 减:银行已付,企业未付 1. 1. 200002. 2. 2000 3. 3. 6000 4. 1000减项合计 减项合计 调整后银行对账单余额 180000 调整后银行存款日记账余额 180000 经济管理实验教学中心制商学院赣南师范学院 会计机构负责人(签名)经办会计人员(签名) 终结阶段的审计
39、工作实训模块5 】【实训资料 1 年度会计报表的外勤 公司 2009月 10 日完成对 AB 公司系股份有限公司,A和 B 注册会计师于 2010 年 2 AB 中的“审计前金 年度的资产负债表和利润即利润分配表各项金额如表 4-7审计工作。该公司未经审计的 2009 个事项:注册会计师经审计发现该公司存在以下 5。A 和 B 额”栏所列【金额单位:人民币(万元)】 年末未经审计的资产负6计提。2009(1)AB 公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收账款项余额的 万元,应付账款项目1 69221 000 万元,其他应收账款项目为借方余额 债表反映的应收账款项目为借方余额 万元。其中应付
40、260 1350 万元,坏账准备项目为贷方余额 1为贷方余额 8 080 万元,预收账款项目贷方余额 所示。 2-34 账款项目和预收账款项目明细组成如表 5表 应付账款和预收账款项目明细表 单位:万元 -A应付账款 0006 -B应付账款 500-1 -C应付账款 0802 -D应付账款 0001 -E应付账款 500 合计 0808 -F预收账款 1002 -G预收账款 0001 -H预收账款 000-2 -I预收账款 190 -J预收账款 60 合计 3501 12 月 31 日,AB 公司清查盘点库存原材料,发现短缺 300 万元,作了借记“待处理财产损益待(2)2009 年处理流动资
41、产损益”科目 300 万元、贷记“原材料”科目 300 万元的会计处理。经查清短缺原因,并报经批准, 其中属于非常损失部分为 250 万元,属于一般经营损失部分为 45 万元,由于原材料仓库管理员张三过失而应 由其赔款的部分为 5 万元。AB 公司于 2010 年的会计记录中对此作了相应的会计处理,冲销了 2009 年 12 月 31 日资产负债表中“待处理流动资产净损失”项目德尔金额 300 万元。(提示:应在 2009 年作出会计处理) (3)AB 公司于 2009 年 1 月 1 日按面值购入 3 年期、年利率 3,到期还本付息的国库劵 500 万元,按规定对 该笔投资业务作了相应的会计
42、处理,但至 2009 年 12 月 31 日对该笔投资该年度的收益未予以计提。(提示:应 通过持有至到期投资和投资收益科目核算) (4)AB 公司为 K 公司的银行借款 100 万元提供担保。2009 年 10 月,K 公司因经营严重亏损,进行破产清算, 无力偿还已到期的该笔银行存款。贷款银行因此向法院起诉,要求 AB 公司承担连带偿还责任,支付借款本息 120 万元。2010 年 1 月 20 日 ,法院终审判决贷款银行胜诉,由 AB 公司支付借款本息 120 万元,并于 2010 年 1 月 28 日执行完毕。AB 公司在 2009 年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。(提示:应在 2009 年末作出 会计处理) (5)2009 年 3 月 20 日,AB 公司董事会根据 2009 年年初未分配利润余额和 2009 年审计后的净利润(AB 公司 的所得税税率 25%),审议通过如下分红派息预案:“按 2009 年度审计后的净利润的
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