会计凭证、账簿和报表

1、. 第三章第三章 会计凭证和账簿会计凭证和账簿 第一节第一节 会计凭证的作用会计凭证的作用 第二节第二节 原始凭证原始凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证 . 第一节第一节 会计凭证会计凭证 一、会计凭证的概念和作用一、会计凭证的概念和作用 （一）概念（一）概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，会计凭证是记录经济业务，明确经济责任， 据以登记账簿的书面证明。据以登记账簿的书面证明。 . （二）作用（二）作用 1. 可以正确、及时地反映各项经济业务的发生和完成情况；可以正确、及时地反映各项经济业务的发生和完成情况； 2. 审核会计凭证，可以更有效地发挥会计的监督作用；审核会计凭证，可以更有

2、效地发挥会计的监督作用； 3. 填制和审核会计凭证，可以加强经营管理上的责任制；填制和审核会计凭证，可以加强经营管理上的责任制； 4. 会计凭证是登记账簿的依据。会计凭证是登记账簿的依据。 会计凭证的种类会计凭证的种类 1. 原始凭证原始凭证 2. 记账凭证记账凭证 . 二、二、 原始凭证原始凭证 （一）（一） 原始凭证的概念原始凭证的概念 经济业务发生时取得和填制的，用来记载经济经济业务发生时取得和填制的，用来记载经济 业务的发生或完成情况、明确经济责任制的书面证业务的发生或完成情况、明确经济责任制的书面证 明。明。 （二）（二）原始凭证的种类原始凭证的种类 外来的原始凭证：外来的原始凭证：

3、如发货票、收据等；如发货票、收据等； 自制的原始凭证：自制的原始凭证：如收料单、领料单、工资结算单、如收料单、领料单、工资结算单、 产品入库单、产品出库单等。产品入库单、产品出库单等。 1. 按取得来源的不同按取得来源的不同 . . 一次凭证：一次凭证：如发货票、收据、领料单；如发货票、收据、领料单； 累计凭证：累计凭证：如限额领料单；如限额领料单； 汇总原始凭证：汇总原始凭证：如发料汇总表。如发料汇总表。 2. 按填制的方法不同按填制的方法不同 . （企业名称）（企业名称） 供货单位：大彭钢铁公司供货单位：大彭钢铁公司 收料单收料单 凭证编号：凭证编号：00296 发票编号：发票编号：064

4、32568 208年年1月月15日日 收料仓库：收料仓库：3号库号库 材料材料 类别类别 材料编号材料编号 材料名称材料名称 及规格及规格 计量计量 单位单位 数量数量金额金额 应收应收实收实收单价单价买价买价运杂费运杂费合计合计 黑色黑色 金属金属 0302014 28m/m普通普通 圆钢圆钢 吨吨30303700111 0002000113000 备注：备注： 合计合计113000 仓库保管员：仓库保管员：( (签章签章) ) 收料人：收料人：( (签章签章) ) . . . 1. 原始凭证名称原始凭证名称 2. 填制日期填制日期 3. 接受单位名称接受单位名称 4. 交易或事项的内容摘要

5、交易或事项的内容摘要 5. 交易或事项的实物数量、单价和金额交易或事项的实物数量、单价和金额 6. 填制单位的名称或填制人姓名填制单位的名称或填制人姓名 7. 经办人员的签名或者盖章经办人员的签名或者盖章 （三）原始凭证的基本要素（三）原始凭证的基本要素 . . 2. 填制要求填制要求 （1）记录真实；）记录真实； （2）内容完整；）内容完整； （3）书写规范；）书写规范； （4）填制及时。）填制及时。 （四）（四）原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求 1. 填制人填制人 （1）本单位人员（经办人员）本单位人员（经办人员） （2）外单位人员）外单位人员 （取得）（取得） . 用笔要求：用笔要求

6、： 单页凭证，要用钢笔书写单页凭证，要用钢笔书写 多联原始凭证，要用圆珠笔书写，一定要写透多联原始凭证，要用圆珠笔书写，一定要写透 设计有大写金额和小写金额的原始凭证，要设计有大写金额和小写金额的原始凭证，要 求：求： 大写金额数字一律用壹、贰、叁、肆、伍、大写金额数字一律用壹、贰、叁、肆、伍、 陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、 分、零、整等不易涂改的字样书写，同时也不得分、零、整等不易涂改的字样书写，同时也不得 任意自造简化字。并且大小写金额一定要一致。任意自造简化字。并且大小写金额一定要一致。 . 阿拉伯数字，要逐个写清楚，不得连笔书

7、写，阿拉伯数字，要逐个写清楚，不得连笔书写， 在数字前面应填写人民币符号在数字前面应填写人民币符号“￥”；以元为单位；以元为单位 的阿拉伯数字，一律填写到分，无角分的角位和分的阿拉伯数字，一律填写到分，无角分的角位和分 位可以补位可以补“00”，有角无分的，分位必须补，有角无分的，分位必须补“0 0”。 大写金额，写到大写金额，写到“元元”或或“角角”为止的，在为止的，在 “元元”或或“角角”字之后应写字之后应写“整整”字，如为字，如为“分分” 的，的，“分分”字后面不写字后面不写“整整”。 阿拉伯数字中间连续有几个阿拉伯数字中间连续有几个“0 0”时，汉字大写时，汉字大写 金额可以只写一个零

8、字。金额可以只写一个零字。 . 各种凭证必须连续编号，以便查对。如果已各种凭证必须连续编号，以便查对。如果已 先印好编号，在写坏作废时，应加盖作废戳记，先印好编号，在写坏作废时，应加盖作废戳记， 全部保存，不得撕毁。各种凭证不得随意涂改、全部保存，不得撕毁。各种凭证不得随意涂改、 刮擦、挖补，填写错误时应按规定方法改正或重刮擦、挖补，填写错误时应按规定方法改正或重 新填写。新填写。 . （三）原始凭证的审核三）原始凭证的审核 1.1.审核真实性审核真实性 （1 1）经济业务双方单位要真实；（税收的需要）经济业务双方单位要真实；（税收的需要） （2 2）经济业务发生的日期、地点必须是真实的；）经

9、济业务发生的日期、地点必须是真实的； （3 3）经济业务的内容必须是真实的。）经济业务的内容必须是真实的。 （如经济内容、数量、单价、金额等（如经济内容、数量、单价、金额等) ) . 2.审核合法性审核合法性 （1）违反财务制度规定的不予办理；）违反财务制度规定的不予办理； （2）对于不真实、不完整的外来原始凭证应退回重填）对于不真实、不完整的外来原始凭证应退回重填 或不予办理。或不予办理。 3.审核完整性审核完整性 （1）摘要、数量、单价、金额、合计填写是否正确；）摘要、数量、单价、金额、合计填写是否正确； （2）大小写金额是否相等；）大小写金额是否相等； （3）公章是否齐全（税务专用章、财

10、务专用章、发票专用等）公章是否齐全（税务专用章、财务专用章、发票专用等） （4）手续是否齐全。）手续是否齐全。 . 三、记账凭证三、记账凭证 （一）（一）记账凭证的概念记账凭证的概念是根据审核无误的原始凭证是根据审核无误的原始凭证 或原始凭证汇总表填制的，用以确定会计分录，作为或原始凭证汇总表填制的，用以确定会计分录，作为 记账依据的一种会计凭证。记账依据的一种会计凭证。 （二）记账凭证的种类（二）记账凭证的种类 1.1.按用途和填制方法分为按用途和填制方法分为 收款凭证：收款凭证：登记现金和银行存款的增加；登记现金和银行存款的增加； 付款凭证：付款凭证：登记现金和银行存款的减少；登记现金和银

11、行存款的减少； 转账凭证：转账凭证：登记不涉及现金和银行存款增减的经济业务登记不涉及现金和银行存款增减的经济业务。 . 2. 按格式分为按格式分为 （1）专用记账凭证：）专用记账凭证：如收、付、转凭证。如收、付、转凭证。 （2）通用记账凭证：）通用记账凭证：不分收、付、转业务，均使用一种格不分收、付、转业务，均使用一种格 式的记账凭证。式的记账凭证。(记账凭证记账凭证) . 记记 账账 凭凭 证证 2009年年8月月31日日 第第 71 号号 摘摘 要要 借借 方方贷贷 方方 记记 账账 金金 额额 一级一级 科目科目 二级二级 科目科目 一级一级 科目科目 二级二级 科目科目十十 万万 千千

12、 百百十十元元角角分分 分配工分配工 资费用资费用 生产成本生产成本 应付职工应付职工 薪酬薪酬 4 0 0 0 0 0 分配工分配工 资费用资费用 制造费用制造费用 应付职工应付职工 薪酬薪酬 6 0 0 0 0 分配工分配工 资费用资费用 管理费用管理费用 应付职工应付职工 薪酬薪酬 4 0 0 0 0 合合 计计￥5 0 0 0 0 0 附件附件 1 张张 会计主管会计主管 记账记账 审核审核 出纳出纳 制单制单 刘亮刘亮 . （三）记账凭证的填制（三）记账凭证的填制 填制方法：先判别，后填制。填制方法：先判别，后填制。 判别：看经济业务（即分录）是否涉及到货币资金科目。判别：看经济业务

13、（即分录）是否涉及到货币资金科目。 有货币资金科目（库存现金或银行存款）有货币资金科目（库存现金或银行存款） 在借方在借方填收款凭证填收款凭证 在贷方在贷方填付款凭证填付款凭证 没有货币资金科目没有货币资金科目填转账凭证填转账凭证 . 000058 ￥捌仟伍佰元整捌仟伍佰元整合合 计计 000058煤泥煤泥主营业务收入主营业务收入 售出原煤售出原煤 分分角角元元十十百百千千万万明细科目明细科目总账科目总账科目 记记 账账 金金 额额贷贷 方方 科科 目目 摘摘 要要 附件附件 2 张张 收收 款款 凭凭 证证 借方科目：借方科目：银行存款银行存款 2009 年年 8 月月 3 日日 总字第总字

14、第 1 号号 收字第收字第 1 号号 会计主管会计主管 记账记账 审核审核 出纳出纳 制单制单 李由李由 例例1：2009年年8月月3日，售出煤泥日，售出煤泥100吨，吨，85元吨，款已收存元吨，款已收存 银行。银行。 借：银行存款借：银行存款 8 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入煤泥煤泥 8 500 . 有的单位用这样的格式有的单位用这样的格式 . 00002￥贰佰元整贰佰元整合计合计 00002搬运费搬运费销售费用销售费用支付搬运费支付搬运费 分分角角元元十十百百千千万万明细科目明细科目总账科目总账科目 记记 账账 金金 额额借借 方方 科科 目目 摘摘 要要 附件附件 1 张张

15、付款凭证付款凭证 贷方科目：贷方科目：库存现金库存现金 2009 年年 8 月月 8 日日 总字第总字第 2 号号 付字第付字第 1 号号 会计主管会计主管 记账记账 审核审核 出纳出纳 制单制单 郭郭 飞飞 例：例：2009年年8月月8日，用现金支付商品搬运费日，用现金支付商品搬运费200元。元。 借：销售费用借：销售费用 200 贷：库存现金贷：库存现金 200 填付字第号填付字第号 总字第总字第2号凭证号凭证 . 例例3：2009年年8月月15日，从银行提取现金日，从银行提取现金5000元，备发工资。元，备发工资。 借：库存现金借：库存现金 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000

16、摘摘 要要 借借 方方 科科 目目金金 额额 记记 账账 总账科目总账科目明细科目明细科目万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 提取现金提取现金库存现金库存现金5 0 0000 合计合计五仟元整五仟元整￥ 5 0 0000 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款 2009 年年 8 月月 15 日日 总字第总字第 3 号号 付字第付字第 2 号号 附件附件 1 张张 会计主管会计主管 记账记账 审核审核 出纳出纳 制单制单 刘刘 芳芳 . 例例4：2009年年8月月31日，分配本月应付职工薪酬费用日，分配本月应付职工薪酬费用5 000元，元， 其中：生产工人工资其中：

17、生产工人工资4000元；元； 车间管理人员工资车间管理人员工资600元；元； 行政管理部门工资行政管理部门工资400元。元。 借：生产成本借：生产成本 4 000 制造费用制造费用 600 管理费用管理费用 400 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 5 000 填转字第填转字第1号号 总字第总字第4号凭证。号凭证。 . 转转 账账 凭凭 证证 总字第总字第 4 号号 2009年年8月月31日日 转字第转字第 1 号号 摘摘 要要 借借 方方贷贷 方方 记记 账账 金金 额额 一级科目一级科目 二级科二级科 目目 一级科目一级科目 二级科二级科 目目 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分

18、分 分配工资费用分配工资费用 生产成本生产成本应付职工薪酬应付职工薪酬4 0 0 00 0 分配工资费用分配工资费用 制造费用制造费用应付职工薪酬应付职工薪酬6 0 00 0 分配工资费用分配工资费用 管理费用管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬4 0 00 0 合合 计计￥ 5 0 0 00 0 附件附件 1 张张 会计主管会计主管 记账记账 审核审核 出纳出纳 制单制单 刘亮刘亮 . * *特例：特例：1. 1. 复合分录折开填列复合分录折开填列 在多在多“借借”的情况下，借方既有货币资金科目，又有非货的情况下，借方既有货币资金科目，又有非货 币资金科目时。币资金科目时。 如：如：2009年年

19、8月月31日，张宏出差回来报销差旅费日，张宏出差回来报销差旅费800元，交回元，交回 现金现金200元（前借元（前借1000元）。元）。 借：借： 库存现金库存现金 200 管理费用管理费用 800 贷：其他应收款贷：其他应收款张宏张宏 1 000 借：借： 库存现金库存现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款张宏张宏 200 收字第收字第2号号 总字第总字第5号凭证。号凭证。 借：管理费用借：管理费用 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 800 转字第转字第2号号 总字第总字第6号号 . 摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目金金 额额 记记 账账 总账科目总账科目明细科目明细科目万万 千千

20、 百百 十十 元元 角角 分分 退回现金退回现金其他应收款其他应收款张宏张宏 20000 合计合计贰佰元整贰佰元整￥20000 收款凭证收款凭证 借方科目：借方科目：库存现金库存现金 2009 年年 8 月月 31 日日 总字第总字第 5 号号 收字第收字第 2 号号 附件附件 1 张张 会计主管会计主管 记账记账 审核审核 出纳出纳 制单制单 范加伟范加伟 借：借： 库存现金库存现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款张宏张宏 200 收字第收字第2号号 总字第总字第5号凭证。号凭证。 . 转转 账账 凭凭 证证 总字第总字第 6号号 2009 年年 8月月 31 日日 转字第转字第 2

21、号号 摘摘 要要 借借 方方贷贷 方方 记记 账账 金金 额额 一级科目一级科目二级科目二级科目一级科目一级科目二级科目二级科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 报销差旅费报销差旅费管理费用管理费用差旅费差旅费其他应收款其他应收款张宏张宏80000 合合 计计￥80000 附件附件 1 张张 会计主管会计主管 记账记账 审核审核 出纳出纳 制单制单 孙翔孙翔 借：管理费用借：管理费用 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 800 转字第转字第2号号 总字第总字第6号号 . 2. 2. 一笔经济业务一张凭证填不下时，可以填多张记一笔经济业务一张凭证填不下时，可以填多张记 账凭证，编

22、分号。账凭证，编分号。 例如：例如：8月月31日日，结转有关支出类账户的余额。，结转有关支出类账户的余额。 借：本年利润借：本年利润 27 300 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 20 000 销售费用销售费用 1 500 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 500 管理费用管理费用 4 000 财务费用财务费用 100 营业外支出营业外支出 1 000 所得税费用所得税费用 200 总字总字10号号 转字第转字第 5 号号 可以拆成两个复合的会计分录，编分号，见下页。可以拆成两个复合的会计分录，编分号，见下页。 . 借：本年利润借：本年利润 22 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本

23、 20 000 销售费用销售费用 1 500 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 500 总字总字10号号 转字第转字第5号号1/2 借：本年利润借：本年利润 5 300 贷：管理费用贷：管理费用 4 000 财务费用财务费用 100 营业外支出营业外支出 1 000 所得税所得税 200 总字总字10号号 转字第转字第5号号2/2 . 转转 账账 凭凭 证证 总字第总字第 10号号 2009年年8月月31日日 转字第转字第 5 号号 摘摘 要要 借借 方方贷贷 方方 记记 账账 金金 额额 一级科目一级科目 二级二级 科目科目 一级科目一级科目 二级二级 科目科目十十 万万 千千 百百 十

24、十 元元 角角 分分 结转支出类账户结转支出类账户本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本20 0 0000 结转支出类账户结转支出类账户本年利润本年利润销售费用销售费用1 5 0000 结转支出类账户结转支出类账户本年利润本年利润 主营业务税金主营业务税金 及附加及附加5 0000 合合 计计￥22 0 0000 附件附件 张张 会计主管会计主管 记账记账 审核审核 出纳出纳 制单制单 郑春玲郑春玲 转转0005号号1/2 转转0005号号2/2 1 2 . 转转 账账 凭凭 证证 总字第总字第 10号号 2009年年8月月31日日 转字第转字第 5 号号 摘摘 要要 借借 方方贷贷 方方

25、记记 账账 金金 额额 一级科目一级科目 二级二级 科目科目 一级科目一级科目 二级二级 科目科目 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 结转支出类账结转支出类账 户户本年利润本年利润管理费用管理费用4 40 00 0 0 00 00 0 结转支出类账结转支出类账 户户本年利润本年利润财务费用财务费用1 10 0 0 00 00 0 结转支出类账结转支出类账 户户本年利润本年利润营业外支出营业外支出1 10 00 0 0 00 00 0 结转支出类账结转支出类账 户户本年利润本年利润所得税所得税2 20 0 0 00 00 0 合合 计计￥5 53 30 0 0 00 00 0 附件

26、附件 张张 会计主管会计主管 记账记账 审核审核 出纳出纳 制单制单 刘路刘路 2 2 . 1.1.编号编号: : 一方面按收、付、转序时编号；另一方面按经一方面按收、付、转序时编号；另一方面按经 济业务序时编总号，按总号顺序装成册。济业务序时编总号，按总号顺序装成册。 如如: : 总总 1 1 号号 收收1 1号号 总总 2 2 号号 付付1 1号号 总总 3 3 号号 转转1 1号号 分三类序时编号，分三类装订成册。分三类序时编号，分三类装订成册。 如：如： 收收1 1 付付1 1 转转1 1 收收2 2 付付2 2 转转3 3 收收3 3 付付3 3 转转3 3 说说 明明 . 2. “

27、 ”过账符号。过账符号。 （五）记账凭证的审核（五）记账凭证的审核 1. 审核经济内容是否与原始凭证相等；审核经济内容是否与原始凭证相等； 2. 审核会计分录是否正确；审核会计分录是否正确； 3. 审核有关手续是否完备审核有关手续是否完备(是否签章）。是否签章）。 . 装装 订订 归归 档档 仓仓 库库 填收料单填收料单 （1 1式式3 3份）份） 留留1 1份份 供应科供应科1 1份份 （采购部门）采购部门） 财务科财务科1 1份份 材料核算员材料核算员 填填“记账凭证记账凭证” 审核员审核员 记账员记账员 主管主管 会计凭证传递会计凭证传递是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位是指会计凭

28、证从编制时起到归档时止，在单位 有关人员及部门之间的有关人员及部门之间的传递程序传递程序和和传递时间传递时间。 例如：材料验收入库例如：材料验收入库 四、会计凭证的传递四、会计凭证的传递 . 一、账簿的作用一、账簿的作用 （一）概念（一）概念 会计账簿，亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互会计账簿，亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互 联结在一起的账页所组成的，用以全面、连续、系统的登记联结在一起的账页所组成的，用以全面、连续、系统的登记 经济业务的会计簿籍。经济业务的会计簿籍。 （二）作用（二）作用 1. 会计账簿可以为经营管理提供系统完整的会计资料会计账簿可以为经营管理提供系统完整的会

29、计资料 2. 会计账簿是进行会计分析和会计检查的基础会计账簿是进行会计分析和会计检查的基础 3. 会计账簿是编制会计报表的主要依据会计账簿是编制会计报表的主要依据 第二节第二节 会计账簿会计账簿 . 二、账簿的种类二、账簿的种类 ( (一一) )按性质和用途划分为按性质和用途划分为 1. 序时账簿（日记账）：序时账簿（日记账）：按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔地登记。按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔地登记。 如：如： 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 2. 分类账簿：分类账簿：是指对经济业务按总账科目和明细科目分类登记的账簿。是指对经济业务按总账科目和明细科目分类登记

30、的账簿。 总分类账总分类账按一级科目设置按一级科目设置 明细分类账明细分类账按明细（二级）科目设置按明细（二级）科目设置 3. 备查账簿：备查账簿：属于备查性质的一种辅助登记的账簿。属于备查性质的一种辅助登记的账簿。 例：租入固定资产账簿等例：租入固定资产账簿等 注：账页格式根据各自单位的需要自行设计。注：账页格式根据各自单位的需要自行设计。 . . 总结总结 会会 计计 账账 簿簿 租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿 代管商品物资登记簿代管商品物资登记簿 受托加工物资登记簿等等受托加工物资登记簿等等 备查账簿备查账簿 主要账簿主要账簿 序时账簿序时账簿 分类账簿分类账簿 银行存款日记账银行

31、存款日记账 现金日记账现金日记账 总分类账簿总分类账簿 明细分类账簿明细分类账簿 . 日记账格式日记账格式 现金日记账现金日记账 银行日记账银行日记账 . . 总账格式总账格式 总 账 . . 明细账格式明细账格式 明细账明细账1 明细账明细账2 明细账明细账3 明细账明细账4 . . （二）按账簿的外表形式分类（二）按账簿的外表形式分类 1 1订本式账簿订本式账簿 订本式账簿是在未启用前就把一定数量的账页订本式账簿是在未启用前就把一定数量的账页 装订成册的账簿。装订成册的账簿。 2 2活页式账簿活页式账簿 活页式账簿的账页都是散的，在记账时装置在活页式账簿的账页都是散的，在记账时装置在 活页

32、夹内使用。活页夹内使用。 3 3卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿是用硬纸片印成专门格式的账卡，卡片式账簿是用硬纸片印成专门格式的账卡， 放置在特制的卡片箱内放置在特制的卡片箱内 日记账与总账通常采用日记账与总账通常采用 明细账通常采用明细账通常采用 固定资产除设总账、明细账固定资产除设总账、明细账 外，还应设置卡片账外，还应设置卡片账 . （三）按账簿的账页格式分类（三）按账簿的账页格式分类 1三栏式账簿三栏式账簿 2多栏式账簿多栏式账簿 3数量金额式账簿数量金额式账簿 日记账、总账、只需要反日记账、总账、只需要反 映金额增减变动的明细账映金额增减变动的明细账 （如应收、应付账款）通（如应收、

33、应付账款）通 常采用常采用 需要反映若干个栏目的需要反映若干个栏目的 明细账采用（如制造费明细账采用（如制造费 用、生产成本、管理费用、生产成本、管理费 用）用） 既要反映金额，又要反映数量的项目的明既要反映金额，又要反映数量的项目的明 细账采用（如原材料、库存商品）细账采用（如原材料、库存商品） . . . . 三、账簿的基本内容三、账簿的基本内容 ( (一一) ) 封面封面 ( (二二) ) 扉页（账簿启用及交接表）扉页（账簿启用及交接表） （三）账页（三）账页账页有一定的格式（账页有一定的格式（三栏式、数量金额式、多栏式）三栏式、数量金额式、多栏式） 会计科目会计科目页码页码 库存现金库

34、存现金 第第1页页20页页 银行存款银行存款 第第21页页40页页 原原 材材 料料第第41页页60页页 固定资产固定资产第第61页页80页页 “账户目录表账户目录表”（对总账）（对总账） . 徐徐 州州 市市 四四 方方 电电 机机 厂厂 总总 分分 类类 账账 二七二七 年年 度度 . 账簿启用表账簿启用表 单位名称单位名称 账簿编号账簿编号 本账簿共计本账簿共计 页页 号号账簿页数账簿页数 字第字第 号第号第 册共册共 册册 启用日期启用日期 年年 月月 日日 记账人员记账人员 姓名姓名盖章盖章 移交移交 年月日年月日 年月年月 日日 接管接管会计主管会计主管 姓名姓名 盖章盖章 单位公

35、章单位公章 备备 注注 印花税票印花税票 粘粘 贴贴 处处 . 四、账簿的登记一般规则四、账簿的登记一般规则 1. 依据：据审核无误的记账凭证登记账簿。依据：据审核无误的记账凭证登记账簿。 2. 内容：日期、凭证号、摘要、对方科目、金额、方向。内容：日期、凭证号、摘要、对方科目、金额、方向。 3. 用蓝黑墨水的钢笔，不用铅笔和圆珠笔。用蓝黑墨水的钢笔，不用铅笔和圆珠笔。 红色墨水红色墨水只能用于改错和冲销账目。只能用于改错和冲销账目。 4. 记账有错时记账有错时,要用规定的方法进行更正。要用规定的方法进行更正。 5. 账簿要按顺序连续登记，不能跳行，隔页。账簿要按顺序连续登记，不能跳行，隔页。

36、 （如有隔页则用红线注销）（如有隔页则用红线注销）(注释注释) 6. 文字和数字靠底线书写、占格宽的文字和数字靠底线书写、占格宽的1/2或或2/3。 7. 每页的最后一行办理每页的最后一行办理“转页手续转页手续”。ok . 日日 期期摘摘 要要借借 方方贷贷 方方余余 额额 . 应收账款总账应收账款总账 xxxx年年凭证凭证 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或贷借或贷余余 额额 月月日日号号 数数 1 11 1 上年结转上年结转借借4000040000 1 15 5收收4 4 收回应收账款收回应收账款60006000借借3400034000 1 17 7转转1010 应收回账款应收回账款700

37、07000借借4100041000 1 18 8收收8 8 收回应收账款收回应收账款2000020000借借2100021000 1 1 1 11616 转次页转次页78000780004600046000借借7200072000 xxxx年年凭证凭证 摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额 月月日日号号 数数 1 11717承上页承上页78000780004600046000借借7200072000 1 12020收收4 4收回应收账款收回应收账款6000060000借借1200012000 1 12828转转1010应收回账款应收回账款3000030000借借4200042000 1

38、 131318 8月结月结108000108000106000106000借借4200042000 应收账款总账应收账款总账 第第1页页 第第2页页 . 8.若需结出余额，应在若需结出余额，应在“借或贷借或贷”栏写表示余额方向栏写表示余额方向“借借”或或 “贷贷”，如果余额为，如果余额为0，方向栏写，方向栏写“平平”。如：。如： xxxx年年凭证凭证 摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方 借或借或 贷贷 余额余额 月月 日日 号号 数数 1 11717承上页承上页78000780004600046000借借7200072000 1 12020 收收4 4收回应收账款收回应收账款银行存款银行

39、存款6000060000借借1200012000 1 12828 收收 1010收回应收账款收回应收账款银行存款银行存款1200012000平平0 0 1 131318 8月结月结7800078000118000118000平平0 0 应收账款总账应收账款总账 . 五、账簿登记方法五、账簿登记方法 （一）日记账的格式和登记方法（库存现金和银行存款日记账）（一）日记账的格式和登记方法（库存现金和银行存款日记账） 1.格式：收、付、余三栏式格式：收、付、余三栏式 2.登记方法登记方法 (1)(1)现金日记账的登记方法。举例如下现金日记账的登记方法。举例如下 例例1：1月月2日，王军预借差旅费日，王

40、军预借差旅费200元。元。 借：其他应收款借：其他应收款王军王军 200 贷：库存现金贷：库存现金 200 总字第号总字第号 付字第号付字第号 . 例例2：1月月5日，王兵报销差旅费日，王兵报销差旅费82元。元。 借：管理费用借：管理费用 82 贷：库存现金贷：库存现金 82 总字第总字第35号号 付字第号付字第号 (其间发生了很多其他业务其间发生了很多其他业务) 例例3：1月月8日，办公室报销修理费日，办公室报销修理费118元。元。 借：管理费用借：管理费用 118 贷：库存现金贷：库存现金 118 总总113号号 付付3号号 . 例例4：1月月10日，提取现金日，提取现金300元。元。 借

41、：库存现金借：库存现金 300 贷：银行存款贷：银行存款 300 总总119号号 付付4号号 例例5：1月月15日，收到罚款日，收到罚款400元。元。 借：库存现金借：库存现金 400 贷：营业外收入贷：营业外收入 400 总总170号号 收收1号号 . 库存现金日记账库存现金日记账 11001100借借400400700700结转次页结转次页15151 1 11001100借借400400营业外收入营业外收入收到罚款收到罚款收收1 115151 1 700700借借300300银行存款银行存款提取现金提取现金付付4 410101 1 400400借借118118管理费用管理费用 办公室报销办

42、公室报销 修理费修理费付付3 38 81 1 518518借借8282管理费用管理费用 王兵报销王兵报销 探亲费探亲费付付2 25 51 1 600600借借200200其他应收款其他应收款 王军预借王军预借 差旅费差旅费付付1 12 21 1 800800借借上年结转上年结转1 11 1 日日月月 余额余额借借/ /贷贷付出付出收入收入 对方对方 科目科目 摘要摘要 凭证凭证 号数号数 200200年年 . 登记方法：登记方法：逐日逐笔地登记，日清月结，每天都计算余额。逐日逐笔地登记，日清月结，每天都计算余额。 （2 2）银行存款日记账的登记方法同上。）银行存款日记账的登记方法同上。 （二）

43、总账的格式和登记方法（二）总账的格式和登记方法 1.1.格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式 年年凭证凭证 号数号数 摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额 月月日日 总账总账 . 2.登记方法：登记方法： （1）根据记账凭证逐笔登记）根据记账凭证逐笔登记 (说明说明) （2）根据汇总表定期登记总账（如：科目汇总表）根据汇总表定期登记总账（如：科目汇总表）(说明说明) （三）明细账的格式和登记方法（三）明细账的格式和登记方法 1.格式格式: 借、贷、余三栏式，如借、贷、余三栏式，如“应收账款应收账款” 数量金额式，如数量金额式，如“原材料原材料” 多栏式，如多栏式，如“生产成本生

44、产成本”、“费用费用”和和“支出支出”账户账户 2.登记方法：登记方法： （1）逐日逐笔登记）逐日逐笔登记 ，如，如“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据”、“应付应付 票据票据” （2）定期汇总，如）定期汇总，如“材料明细账材料明细账”（5天、天、10天、天、1个月）个月） 根据根据“收料汇总表收料汇总表”、“发料汇总表发料汇总表”登记。登记。 . 原材料总账原材料总账 200200 摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额 月月日日 10101 1期初余额期初余额50005000 10102 2购入购入30003000借借80008000 10108 8领用领用36003600借借4

45、4004400 10102525购入购入1400014000借借1840018400 10103131月结月结170001700036003600借借1840018400 . 科科 目目 汇汇 总总 表表 2009年年8月月31日日 会计科目会计科目账页账页 本期发生额本期发生额凭证起讫号凭证起讫号 借方借方贷方贷方 收款凭证收款凭证 110号号 付款凭证付款凭证 121号号 转账凭证转账凭证 148号号 现金现金200 000100 000 银行存款银行存款550 000264 000 应收账款应收账款180 000100 000 原材料原材料75 000 产成品产成品 生产成本生产成本16

46、8 720 合计合计1384 0001384 000 . 目的：形成一种目的：形成一种“牵制牵制”作用（对账）作用（对账） （二）总账与明细账平行登记的要点（二）总账与明细账平行登记的要点 1. 同时登记。同时登记。 2. 方向一致。总账登记在借方，明细账也登记在借方。方向一致。总账登记在借方，明细账也登记在借方。 3. 金额相等。总账登记的金额金额相等。总账登记的金额 = 所属明细账登记的金额之和。所属明细账登记的金额之和。 4. 依据相同。依据相同。 统统 驭驭 从属（说明）从属（说明） 六、六、总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户和明细分类账户的平行登记 （一）总账和明细账的设置

47、（一）总账和明细账的设置 总账总账 明细账明细账 总账总账 二级账户二级账户 三级账户三级账户 明细账明细账 财务科财务科 供应科供应科 仓库仓库 . 例：例：1. 先登记先登记原材料原材料总账和明细账的期初余额总账和明细账的期初余额 A企业企业10月月1日日 总总 账：账： 5000元元 明细账：甲材料明细账：甲材料 1000kg，2元，元，2000元；元； 乙材料乙材料 1500kg，2元，元，3000元。元。 2.再登记本期发生的经济业务再登记本期发生的经济业务 （1）10月月2日购入一批原材料，价值日购入一批原材料，价值3000元，款已付，料已元，款已付，料已 入库。入库。 其中购入：

48、甲材料其中购入：甲材料1000kg，2元，价款元，价款2000元；元； 乙材料乙材料500kg，2元，价款元，价款1000元。元。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 2000 乙材料乙材料 1000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 . （2） 10月月8日生产领用甲材料日生产领用甲材料1200kg，2元元,价款价款2400元；元； 乙材料乙材料600kg，2元元,价款价款1200元。元。 借：生产成本借：生产成本 3 600 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 2 400 乙材料乙材料 1 200 （3）10月月25日购入甲材料日购入甲材料3000kg，价款，价款6000元；乙材料元；乙材料

49、 4000kg，价款，价款8000元；款已由银行存款支付，料已验收入元；款已由银行存款支付，料已验收入 库。库。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 6 000 乙材料乙材料 8 000 贷：银行存款贷：银行存款 14 000 . 3.登记本期发生额及期末余额（结账）登记本期发生额及期末余额（结账） （同时登记总账和明细账）（同时登记总账和明细账） 原材料总账原材料总账 200200 摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额 月月日日 10101 1期初余额期初余额50005000 10102 2购入购入30003000借借80008000 10108 8领用领用36003600借借4400

50、4400 10102525购入购入1400014000借借1840018400 10103131月结月结170001700036003600借借1840018400 . 甲材料甲材料 原材料明细账原材料明细账 200200 摘摘 要 要 收收 入入支支 出出结结 余余 月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量 单单 价价 金额金额 10101 1初余初余100010002 220002000 10102 2购入购入100010002 220002000200020002 240004000 10108 8领用领用120012002 2240024008008002 21

51、6001600 10102525购入购入300030002 260006000380038002 276007600 10103131合计合计400040002 280008000120012002 224002400380038002 276007600 . 乙材料乙材料 原材料明细账原材料明细账 200200 摘摘 要 要 收收 入入支支 出出结结 余余 月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额 10101 1初余初余150015002 230003000 10102 2购入购入5005002 210001000200020002 240004000

52、 10108 8领用领用6006002 212001200140014002 228002800 10102525购入购入400040002 280008000540054002 21080010800 10103131合计合计450045002 2900090006006002 212001200540054002 21080010800 . 原材料总账原材料总账 200 摘要摘要借方借方贷方贷方借借 贷贷余额余额 月月日日 101期初余额期初余额借借5000 102购入购入3000借借8000 108领用领用3600借借4400 1025购入购入14000借借18400 1031月结月结1

53、70003600借借18400 甲材料甲材料 原材料明细账原材料明细账 200200 摘摘 要要 收收 入入支支 出出结结 余余 月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额 10101 1初余初余100010002 220002000 10102 2购入购入100010002 220002000200020002 240004000 10108 8领用领用120012002 2240024008008002 216001600 10102525购入购入300030002 260006000380038002 276007600 10103131合计合计40

54、0040002 280008000120012002 224002400380038002 276007600 乙材料乙材料 原材料明细账原材料明细账 200200 摘摘 要要 收收 入入支支 出出结结 余余 月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额 10101 1初余初余150015002 230003000 10102 2购入购入5005002 210001000200020002 240004000 10108 8领用领用6006002 212001200140014002 228002800 10102525购入购入400040002 28000

55、8000540054002 21080010800 10103131合计合计450045002 2900090006006002 212001200540054002 21080010800 . （三）总账和明细账相互核对（三）总账和明细账相互核对 总账和明细账形成一种数量上的对应关系总账和明细账形成一种数量上的对应关系 明细账本期发生额及余额表明细账本期发生额及余额表 总总 账账 本期发生额本期发生额 （期末余额）（期末余额） = = 所所 属属 明明 细细 账账 本期发生额之和本期发生额之和 （期末余额之和）（期末余额之和） 明细账明细账期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末

56、余额 借方借方贷方贷方 甲材料甲材料2000800024007600 乙材料乙材料30009000120010800 合计合计500017000360018400 . 七、错账的更正方法（有三种）七、错账的更正方法（有三种） （一）（一）划线更正法划线更正法 应收账款总账应收账款总账 xx年年凭证凭证 摘要摘要借方借方贷方贷方 借或借或 贷贷 余额余额 月月日日号号 数数 117承上页承上页7800046000借借72000 120收收4收回应收账费收回应收账费50000借借12000 128收收10收回应收账款收回应收账款12000平平0 1318月结月结78000118000平平0 600

57、00 款款 （二）（二）红字冲销法红字冲销法 （三）（三）蓝字补记法蓝字补记法 自学自学 . （一）结账（一）结账 1. 定义：定义：把一定时期（月、季、年）内全部经济业务登记把一定时期（月、季、年）内全部经济业务登记 入账后，结出各账户（日记账、明细账、总账）入账后，结出各账户（日记账、明细账、总账） 的本期发生额和期末余额。的本期发生额和期末余额。 2. 结账的方法结账的方法 （1）月结）月结 （2）季结）季结 （3）年结）年结 八、结账和对账八、结账和对账 . 200200年年凭证凭证 号数号数 摘要摘要借方借方贷方贷方借借/ /贷贷余额余额 月月日日 1 11 1科汇表科汇表上年转结上

58、年转结300300 1 131311-311-31日汇总日汇总2510251026302630 借借180180 1 13131 月结月结2510251026302630 借借180180 . . 3 33131 月结月结2850285027002700 借借 330330 3 33131 季结季结8860886088308830 借借330330 . . 12123131 月结月结3200320031003100 借借250250 12123131 季结季结8850885089008900 借借250250 12123131 年结年结34165341653421534215 借借250250

59、 科目：库存现金科目：库存现金 总总 账账 . 核对核对 日记账、明细账日记账、明细账-记账凭证记账凭证 总账总账-科目汇总表科目汇总表 1.1.对账对账核对账目核对账目 2.2.对账主要内容对账主要内容 （1 1）账证核对账证核对 账簿账簿 凭证凭证 （2 2）账账核对账账核对 . .总账总账 日记账、明细账日记账、明细账 . .明细账明细账 账簿账簿 （会计部门）（会计部门） （保管部门）（保管部门） （二）对账（二）对账 . 3. 账实核对：账实核对：账面数与实际财物、款项是否相等。账面数与实际财物、款项是否相等。 （1 1）现金日记账余额）现金日记账余额 库存现金实际数库存现金实际数

60、（2 2）银行存款日记账余额）银行存款日记账余额 银行对账单余额银行对账单余额 （3 3）财产物资明细账）财产物资明细账实际数量（库存）实际数量（库存） （4 4）债权、债务单位之间相互核对）债权、债务单位之间相互核对 . 第三节第三节 会计核算形式会计核算形式 一、会计核算形式的种类一、会计核算形式的种类 从填制会计凭证开始到编制会计报表为止的步骤和方法。从填制会计凭证开始到编制会计报表为止的步骤和方法。 记账凭证核算形式（最基本的）记账凭证核算形式（最基本的） 科目汇总表核算形式（最常用的）科目汇总表核算形式（最常用的） 汇总记账凭证核算形式（重要）汇总记账凭证核算形式（重要） 日记总账核