希益公司货币资金的财务核算分析毕业论文

1、经济系2014届毕业设计题目：北京希益公司 2007年货币资金的财务核算分析作者姓名 安丽 专 业 会计 班 级 3班 学 号 指导教师 白军克 2013 年 12月 25日毕业设计大纲选题背景及意义：随着市场经济的发展，经济效益成为企业一切经济活动的根本出发点。企业要想在激励的市场竞争中立于不败之地，必须不断地提高企业管理水平，企业管理水平的高低决定着企业发展的方向与持续经营的时间，而在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产，因此资金管理是企业财务管理的核心内容。在日前激烈的市场竞争中，企业面临的生存环境复杂多变，通过提升企业资金的管理水平，才可以合理的控制营运风险，

2、提升企业整体资金的利用效率，从而不断加快企业自身的发展。因此，如何提升资金管理水平，是企业应予以高度重视并亟待解决的问题。本文根据希益公司货币资金财务核算的流程，以此来分析该公司货币资金管理方面存在的问题，利用自己所学的知识发现问题，提出自己的建议。 论文结构：本论文整体分四部分：第一部分是对希益公司的简单介绍；第二部分是公司涉及到的会计科目编码及货币资金的管理制度、核算方法；第三部分是公司货币资金的核算流程；第四部分是公司货币资金管理方面存在的问题以及对货币资金内部控制中存在问题采取的对策。摘 要货币资金是企业在再生产过程中由于种种原因而持有的、停留在货币形态上的资金。它是企业中最活跃的资金

3、，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段。一个企业货币资金拥有量的多少，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。因此，加强货币资金的核算及管理，对保证希益公司正常运转和经营效益意义重大。本文针对希益公司货币资金日常业务的核算以及对公司货币资金的分析，以此来对希益公司的货币资金管理方面存在的问题及对货币资金内部控制中存在的问题采取的对策。关键字：希益公司 货币资金核算 资金管理ABSTRACTMonetary fund is the enterprise in the process of reproduction for various reasons, the amount of m

4、oney, stay in monetary form. It is the most active funds in enterprise, liquidity, of the enterprise is an important means of payment and circulation means. A enterprise monetary capital of the ownership of how many, in the enterprise capital circulation turnover in the process to play the role of t

5、he connection and the link. Therefore, strengthening the monetary fund of accounting and management, to ensure the normal operation of the xi yi company and the management benefit is of great significance. In this paper the monetary fund day-to-day business accounting and the analysis of the monetar

6、y funds of the company and the countermeasures, in order to to benefit the companys monetary fund management problems and the problems existing in the internal control of monetary fund to take countermeasures.Key words: the xi yi company monetary fund calculation capital management目 录1、 希益公司的基本概况1二、

7、希益公司适用的会计制度1（一）希益公司涉及的会计科目及其编码1（二）希益公司货币资金管理制度及核算方法2三、希益公司2007年货币资金的核算分析4 （一）希益公司的账务处理流程4（二）希益公司的典型业务核算分析4四、希益公司货币资金管理方面存在的问题及采取的对策9（一）希益公司货币资金管理中存在的问题分析9（二）希益公司货币资金管理采取的对策10 参考文献12 致谢13北京希益公司2007年货币资金的财务核算分析经济系 会计专业 学号 姓名 安丽货币资金是企业的血液，是企业进行生产经营的最基本要素，也是企业流动性较强、控制难度较高的资产。货币资金按其存放地点和用途不同分为库存现金、银行存款、其

8、它货币资金。如果企业货币资金管理不善，就会造成现金闲置或不足，甚至造成资金回收困难、呆滞，影响企业正常的经济业务。因此，加强企业货币资金管理，对保证企业的正常运转、扩大经营规模、提高经营效益显得尤为重要。一、希益公司基本概况希益发展有限责任公司创立于2001年7月1日，注册名称为“北京希益发展有限责任公司”，本公司位于北京市宣武区26号，公司注册资本200万元，至2007年11月底，公司股本已达464万余元。公司的开户银行是“工商银行永达分理处”，账号为010-，经主管税务机关核定为增值税一般纳税人，增值税税率17%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加3%，纳税人登记号为6099，主要从事日

9、用百货的生产，电话。希益公司是一家以制造为主，集开发、生产、销售、服务为一体的专业生产厂家，主要生产A产品、B产品，款式多多，颜色各异，类型奇特，可来图来样订做! 其下属设有生产工厂，分别在广东阳江和浙江台州。公司本着“诚信经营、创新求异”的经营理念，在当今激烈的市场竞争中“无畏强手、拼搏向上” 产品适合礼品公司、精品店、网店、外贸公司及各级批发商。本公司先后通过IS9001:2000国际质量管理体系和良好生产规范认证，厂房面积约10000平方米，全自动生产线，并按国际标准建成高等级净化生产车间及设备先进的科研实验中心。生产基地拥有先进的生产设备、一流的生产环境及精湛的科研队伍。在国内已建立起

10、完善的市场营销网络，在产品开发、市场拓展、企业管理上不断进步和发展，凭借一流的信誉，一流的品质，赢得了市场。二、希益公司适用的会计制度（一）希益公司涉及的会计科目及其编码科目编码科目编码库存现金1001长期股权投资1511银行存款1002主营业务收入6001其他货币资金1012在途物资1401应付职工薪酬2221工程物资1605应收账款6601无形资产1701销售费用1123应付账款2202其他应收款1221预收账款2203应收股利1131应交税费2222坏账准备1231短期借款2001材料采购1401管理费用6602 待处理财产损益1901制造费用5101固定资产1601表1 希益公司涉及的

11、会计科目及其编码(二)希益公司货币资金的管理制度及核算方法1.库存现金库存现金是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括库存的人民币和外币。在管理方面必须遵守国家规定的现金管理原则。(1)钱账分管，会计、出纳分开。要实行管钱的不管帐，管账不管钱，出纳员和会计员互相牵制，互相配合，互相监督，可以保证少出差错，堵塞漏洞。(2)建立现金交接手续，坚持查库制度。凡有现金收付必须坚持复核，在款项转移或出纳人员调换时，必须办理交接手续，做到责任清楚。要经常检查库存现金与账面记录是否一致，以保证钱柜安全。(3)遵守库存现金限额。企业的库存现金金额由开户银行根据企业规模大小，每日现金

12、收付金额的多少，以及企业距离银行的远近，同个企业协商确定，一般以不超过三至五天零星开支的正常需要为限额（原则上最高数额不得超过10000元）。当日超过库存现金限额的部分应及时送存开户银行，以保证资金安全。(4)严格现金存取手续，不得坐支现金。开户单位收入的现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。有关现金的支出，除了限额内的零星开支可以从库存现金支付以外，其余的开支必须从银行提取，不得从本单位现金收入直接支付。因特殊情况需要坐支现金的应事先报开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。在核算方面，希益公司采用了总分类核算与序时核算相结合的方法。为了详细的掌握企

13、业现金收支的动态和结存情况，企业除进行库存现金总分类核算外，还设置了“现金日记账”，进行序时核算。2.银行存款我国的银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。银行存款管理有下面基本内容： （1）按银行账户管理办法及银行结算办法规定，开设银行存账户，办理存款、取款及转账等结算，接受银行的管理和监督。 （2）企业必须按与银行核定的限额保留库存现金，超过限额的部分应全部存入银行。 （3）企业除按规定范围进行现金支付款项外，在生产经营中发生的全部货币资金收付业务，必须通过银行进行转账结算。 （4）企业必须遵守结算纪律，定期与银行核对账目，监督货币资金使用的合法性。在

14、核算方面，希益公司采用总分类核算与序时核算相结合的方法，为了及时核算银行存款的收款、付款和结存情况，加强本公司对银行存款的管理，企业除了进行银行存款的总分类核算外，还设置了“银行存款日记账”，进行序时核算，以便公司的账目清晰易查。3.其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，包括企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等。为了核算和监督其他货币资金的增减变化和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类科目。该科目下应分别设置“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等明细科目，进行明细

15、分类核算。“其他货币资金”科目属于资产类科目，借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，期末余额在借方，反映企业持有的其他货币资金。应该注意的是，在月末编制资产负债表时，“其他货币资金”账户余额应列入流动资产中的“货币资金”项目中反映。三、希益公司2007年货币资金的核算分析（一）希益公司的账务处理流程该公司的账务处理程序如下:1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证，按月逐笔汇总科目汇总表；6.根据科目汇总表及各账簿登记总分类账；7.

16、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。原始凭证科目汇总表记账凭证总分类账明细分类账现金日记账 银行存款日记账财务报表根据以上账务处理程序,做出流程图如下: 图1 希益公司的账务处理流程（二）希益公司的典型业务核算分析根据企业会计准则及有关财经、税收法规制度，为加强集团会计核算的规范性和会计监督的有效性，结合集团实际情况，编制以下会计分录进行分析。希益公司货币资金案例：1.2007年12月1日，本企业的投资方南方公司，按照公司关于增资扩股的决议，投入资本金元已经到位，存入银行。根据上述经济业务，编制如下分录：借：银行存款 贷：股本南方公司 2.2007年12月1日，办公室李云报销从

17、文化用品商店为公司购买的办公用品款，以现金付讫。根据上述经济业务，编制如下分录：借：管理费用 185 贷：库存现金 1853.2007年12月1日，接到开户银行通知，期限2年的一笔元的借款，款项已划存企业银行存款账户。根据上述经济业务，编制如下分录：借：银行存款 贷：长期借款 4.2007年12月2日向北京群胜公司开出转账支票一张，购买A材料400千克，单价65元，价款26000元，增值税4420元，对方代垫运费300元，共计30720元。材料已到达企业，并验收入库。根据上述经济业务，编制如下分录：借：材料采构材料 26279 应交税费应交增值税（进） 4441 贷：银行存款 307205.2

18、007年12月4日在北京证券交易营业所卖出本年购入的全部“0580”公司债券。根据上述经济业务，编制如下分录：借：其它货币资金存出投资款 6140.10 贷：交易性金融资产 6000 投资收益 140.106.2007年12月4日，开出转账支票一张，从大全批发公司购入工作服20套，单价150元，货款及增值税款3150，已验收入库。根据上述经济业务，编制如下分录：借：周转材料 3000 应交税费应交增值说（进) 510 贷：银行存款 35107.2007年12月4日，开出转账支票一张，向希望工程基金会捐款10000元。根据上述经济业务，编制如下分录：借：营业外支出捐款 10000 贷：银行存款

19、100008.2007年12月4日，采用转账支票结算方式向北京东兴公司销售甲产品20箱，单价3500元，价款70000元，增值说11900元，已办理进账手续。根据上述经济业务，编制如下分录：借：银行存款 81900 贷：主营业务收入 70000 应交税费 应交增值税（销） 119009.2007年12月4日，开出5000元现金支票，支付销售科赵伟出差借款。根据上述经济业务，编制如下分录：借：其他应收款赵伟 5000 贷：银行存款 500010. 2007年12月5日，购入联想奔腾III850微机31台，价款共计元，增值税44795元，共计元，款项用转账支票付讫。计算机已交付科研中心使用。根据上

20、述经济业务，编制如下分录：借：固定资产 贷：银行存款 11.2007年12月6日，接到商业承兑汇票付款通知，本企业向山东天南公司签发的商业承兑汇票到期，已兑现。根据上述经济业务，编制如下分录：借：应付票据 46800 贷：银行存款 4680012.2007年12月6日，以电汇结算方式偿还所欠河北永和公司部分购货款8000元。另支付银行手续费50元。根据上述经济业务，编制如下分录：借：应付账款 8000 财务费用 50 贷：银行存款 805013.2007年12月6日，以转账支票方式支付创美广告公司的广告费3200元。根据上述经济业务，编制如下分录：借：销售费用 3200 贷：银行存款 3200

21、14.2007年12月6日，销售部赵伟以转账支票的方式支付产品展销费2500元。根据上述经济业务，编制如下分录：借：销售费用 2500 贷：银行存款 250015.2007年12月10日，交纳上月增值税。根据上述经济业务，编制如下分录： 借：应交税费未交增值税24500 贷：银行存款 2450016.2007年12月10日，交纳上月城建税、教育费附加、营业税、个人所得税。根据上述经济业务，编制如下分录：借：应交税费应交城建税 2100 营业税 5500 个人所得税 7325教育费附加 900 贷：银行存款 1582517.2007年12月10日，与北京开元公司签订B材料购货合同，以转账支票预付

22、订金17600元。根据上述经济业务，编制如下分录：借：预付账款 17600 贷：银行存款 1760018.2007年12月12日，将美佳公司11月12日签发的3个月期无息商业承兑汇票20000元向银行贴现，月贴现利率0.5%。根据上述经济业务，编制如下分录：借: 银行存款 19800 贷：应收票据 1980019.2007年12月12日，用银行转账支票支付下半年度杂志费1200元。根据上述经济业务，编制如下分录：借：预付账款 1200 贷:银行存款 120020.2007年12月12日，职工林雪报销医疗费240元。根据上述经济业务，编制如下分录：借：应付职工薪酬医疗费 240 贷：库存现金 2

23、4021.2007年12月12日，接委托收款通知，山东新华公司的货款已收到。根据上述经济业务，编制如下分录：借：银行存款 87750 贷：应收账款新华公司 8775022.2007年12月15日，接到委托收账通知书，支付水费4746元。根据上述经济业务，编制如下分录：借：应付账款自来水公司 4200 应交税费应交增值税（进） 546 贷：银行存款 474623.2007年12月16日，因质量问题，北京东兴公司退回本月所购的甲产品2箱，计价款7000元和增值税1190，均已通过转账支票退款。根据上述经济业务，编制如下分录：借：主营业务收入 7000 应交税费应交增值税（销） 1190 贷：银行存

24、款 819024.2007年12月16日，转让001#专利权的所有权，收取价款元，已办理进账手续。根据上述经济业务，编制如下分录：借：银行存款 贷：营业外收入处置无形资产收益 25.2007年12月20日，以每股45元的价格从证券市场购买祥发公司的普通股股票3000股，价格内含有已宣告分派每股1元的现金股利，支付佣金计1120.5元，已确认买进。根据上述经济业务，编制如下分录：借：交易性金融资产祥发股票 .5 应收股利 3000 贷：其它货币资金存出投资款 .526.2007年12月21日，行政科李云到财务部门预借定额备用金800元。根据上述经济业务，编制如下分录：借：其它应收款备用金 800

25、 贷：库存现金 80027.2007年12月23日，从银行提取现金元，备发工资。根据上述经济业务，编制如下分录：借：库存现金 贷：银行存款 28.2007年12月23日，支付本月应付职工工资元，代扣个人所得税7275元。根据上述经济业务，编制如下分录：借：应付职工薪酬 贷：库存现金 29.2007年12月27日，购买祥发公司股票价款中的应收股利3000元，现已收到。款项已划存证券资金账户。根据上述经济业务，编制如下分录：借：其它货币资金存出投资款 3000 贷：应收股利 300030.2007年12月31日，收到职工马聪违章操作罚款1812.39元。罚款收入当天送存银行。根据上述经济业务，编制

26、如下分录：借：银行存款 1812.39 贷：营业外收入 1812.3931.2007年12月31日，向宏发公司发出乙产品120箱，单价2500元，增值税51000元，货税款以转账支票结清，已办妥进账手续。根据上述经济业务，编制如下分录：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销） 510004、 希益公司货币资金管理方面存在的问题及采取的对策 （一）希益公司货币资金管理中存在的问题分析以上所谈的关于加强货币资金核算管理工作，是公司财务管理最基本的工作，也是最基础的工作。希益公司是由出纳管理货币资金，公司的付款方式主要有：现金支付、现金支票、转账支票和汇票。目前希益公司在货币资金管理

27、方面存在以下问题： 1.货币资金内部控制制度不完善。管理的岗位设置，职责规定不符合规范要求。在公司里出纳会计一人兼管，既管钱又管账，在货币资金内部控制控制的每个环节，岗位没有处在相互牵制和制约之中，造成某一环节或岗位出现错弊，均可以导致控制失效。 2.资金分散，使用效率低下在使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用率低下、有的中小企业各个部门多头开户，资金失控。 3.手续不全，疏于防范。有的出纳员填写支票、收据等不规范，被少数别有用心的人钻了空子。有的借款无借据或领款不签字、不盖章，时间一长，借款人、领款人遗忘，或有意赖账，或者意外身亡，事后清查账务，出纳员又找

28、不出对方借款、领款的其他证据，只得自己赔钱了事。有的对现金、支票、存折、印鉴等的保管不善，一旦遗失或被盗，就会酿成祸患。 4.制度不严，无章可循。有些企业不按帐、款分管的原则行事，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳对现金收支情况不明，因常出现差错。有的企业为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这样不仅会造成帐内资金与帐外资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理性和不合法性，加上长期缺乏正常监督，因此，常常出现乱批、乱支、乱花现象，这也是导致资金出现差错的重要原因。 （二）希益公司货币资金管理采取的对策希益公

29、司的生产经营活动和一切交易活动都必须借助货币资金作为支付和交换手段来实现。因此，公司除应拥有以各种实物形态存在的资金外，也要拥有纯货币资金形态的资金，它们是企业生产经营能够顺利进行的必要条件。货币资金是企业资产中流动性最强、涉及面最广的资产，也就最容易被不法分子贪污、盗窃、挪用。因此我认为建立和健全货币资金的内部控制制度既是贯彻国家财经法纪的一项重要内容，也是企业生产经营活动正常进行和获取赢利的需要。鉴于当前货币资金内部控制中存在的诸多问题，希益公司应当采取切实际有效的控制措施和方法，建立各项主要货币资金业务的内部控制基本程序及控制关节点，以保证货币资金的安全、完整以及合理有效运用，保证企业各

30、项生产经营活动的顺利、高效进行，提高公司的经济效益。货币资金内部控制中存在的问题很多，而任何经济业务的发生都离不开货币资金。针对货币资金内部控制存在的问题，希益公司可以采取的对策主要有： 1.单位领导重视，提高会计人员素质。领导重视是严格有效执行内部控制的保证。内部控制能否落到实处，最重要的在于企业领导能否统一思想，力排干扰。企业领导层要重视会计核算和监督工作，在经营管理的一切过程和环节中，都坚持和督促照章办事。 2.公司要提高货币资金的利用率，加速货币周转。必须加强货币资金回收管理，主要包括对商品销售收入，应收账款回收，存款利息收入，租金收入，对外投资收益的管理。其中最重要是对应收账款回收时

31、间，在工作中可以有多种方法可以采用。 3.采用银行业务集中法。即通过建立多个收款中心来加速货币资金流转的方法。具体做法是企业以总部所在地开户行为集中银行，并在收款额较集中的地区开立若干个收款中心，客户收到账单后直接将款项汇给当地收款中心，中心收款后立即存入当地银行，当地银行立即转给企业总部所在地银行，这样就缩短了货币资金从客户到企业的中间时间。 4.改进工资的支付方式。取消直接以现金支付工资的方式，在银行单独开设一个专供支付工资的账户，预先估计出职工到银行兑现的时间、比例，企业就可以分次将款项转入工资账户，而不需要将工资在开资日全额支付，企业可以将节余的资金用于其他投资。 5.实行统一财务管理，防范资金风险。要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定，统一管理本单位的全部账簿，全部收入和支出一律纳入本单位