市场营销部营改增学习

1、主要内容主要内容一、营改增基本政策一、营改增基本政策二、营改增对建筑施工企业带来的影响二、营改增对建筑施工企业带来的影响三三、市场营销部营改增、市场营销部营改增工作重点和难点工作重点和难点四、针对营改增出台的政策及计价依据四、针对营改增出台的政策及计价依据一、营改增基本政策一、营改增基本政策 （一）为什么（一）为什么要营改增要营改增 （二）什么是增值税（二）什么是增值税流转税改变流转税改变（三）（三）纳税范围及适用税率和征收率纳税范围及适用税率和征收率 （四）（四）纳税人纳税人类型、计税方法以及增值税专用发票使用类型、计税方法以及增值税专用发票使用规定规定 纳税人纳税人类型类型计税方法计税方法

2、开具增值税专开具增值税专用发票规定用发票规定一般纳税人一般行业一般计税方法自行开具特殊行业选择简易计税按政策规定特殊行业选择免税不得开具小规模纳税人单位和个体工商户简易计税方法申请代开其他个人（自然人）销售或出租不动产简易计税方法申请代开其他应税行为不得开具（五）增值税的计税方法（五）增值税的计税方法 一般计税方法 简易计税方法 计税方法A.一般计税方法 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下棋继续抵扣。 适用范围：一般纳税人。B.简易计税方法 简易计税方法的应纳税额

3、是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额=销售额*征收率 适用范围： 1、小规模纳税人； 2、一般纳税人提供的特定应税服务可以选择适用简易计税方法计税，一经选择，36个月不得变更。简易计税适用范围老项目老项目以清包以清包工方式工方式提供建提供建筑服务筑服务甲供甲供工程工程开工日期：开工日期：2016043020160430不采购材料或只采购辅助材料不采购材料或只采购辅助材料全部或部分设备、材料、动力全部或部分设备、材料、动力有工程发包方自行采购有工程发包方自行采购二、二、营改增对建筑施工企业带来的影响营改增对建筑施工企业带来的影响(一)整体影响：核心问题核心问题

4、抵扣不足抵扣不足税负税负上升上升现金现金流流趋紧趋紧利润利润下降下降(二)营业税与增值税对工程造价影响的对比分析当成本中包含的增值税+营业税3%增值税11% 含税工程造价？含税工程造价？ =直接费用直接费用+间接费用间接费用+利润利润+税金税金 税金（增值税）税前造价11%营业税制下营业税制下包含税金：包含税金：成本中包含的增值税成本中包含的增值税+ +营业税营业税3%3%增值税制增值税制下包含下包含税金：税金：增值税增值税11%11%营业税制下营业税制下工程造价工程造价增值增值税制税制下工下工程造程造价价(三)营业税与增值税对工程造价影响的对比分析成本费用中所含税款营业税=收入*3%支付给供

5、应商交税务机关营业税金及附加主营业务成本金额不确定确定营业税制下建筑工程费用中包含税款应交增值税=销项进项交税务机关应交税费 进项税额金额不确定增值税制下建筑工程费用中包含税款11%金额不确定确定包含在收入中独立于收入单独核算成成本本（一）老项目过渡政策一）老项目过渡政策及应对方案及应对方案 1.1. 建筑工程建筑工程“老项目老项目”的过渡政策的过渡政策 老项目是指老项目是指建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在注明的合同开工日期在20162016年年4 4月月3030日前的建筑工程项目；日前的建筑工程项目； 未未取得取得建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合

6、同注明的开工日期的，建筑工程承包合同注明的开工日期在在20162016年年4 4月月3030日前的建筑工程项目；日前的建筑工程项目； 建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在明的开工日期在20162016年年4 4月月3030日前的建筑工程项目，属于财税日前的建筑工程项目，属于财税201620163636号号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。三、市场营销部营改增工作重点和难点三、市场营销部营改增工作重点和难点 2. 2.应对方案应对方案

7、 要求在要求在4 4月月2828日前各事业中心及所属区域项目与业日前各事业中心及所属区域项目与业主沟通主沟通，按照老项目界定标准积极，按照老项目界定标准积极完善新签合同中的完善新签合同中的相关条款。若相关条款。若4 4月月2828日前未能签订合同项目，在与业主日前未能签订合同项目，在与业主的谈判中在合同条款中增加的谈判中在合同条款中增加“因国家、地方税制改革因国家、地方税制改革及相关政策、法律法规变化，导致乙方在合同履行过及相关政策、法律法规变化，导致乙方在合同履行过程中税费增加时，增加的税费由甲方承担程中税费增加时，增加的税费由甲方承担”，并相应，并相应调整合同价格调整合同价格 （二）合同谈

8、判及修改的注意事项（二）合同谈判及修改的注意事项1.1.甲方增值税纳税人身份识别工作甲方增值税纳税人身份识别工作 核实核实业主身份信息，明确业主单位类型（企业、政业主身份信息，明确业主单位类型（企业、政府机关、事业单位等），确认业主缴纳的税种和府机关、事业单位等），确认业主缴纳的税种和税率。税率。2.2.合同中明确需提供的发票类型合同中明确需提供的发票类型 根据根据业主的增值税纳税人身份、合同服务类型及业业主的增值税纳税人身份、合同服务类型及业主对发票类型的要求，在合同的主对发票类型的要求，在合同的“计量与支付计量与支付”条款条款中明确向业主提供增值税专用发票或者增值税普通发中明确向业主提供增

9、值税专用发票或者增值税普通发票票。3.3.明确合同价格为含税价明确合同价格为含税价 在在合同合同“计量与支付计量与支付”条款中明确，固定总价或综条款中明确，固定总价或综合单价为含税价格，分别列示不含税价款、税率、增合单价为含税价格，分别列示不含税价款、税率、增值税额。值税额。4.4.增加增值税过失责任条款内容增加增值税过失责任条款内容 增加增加“责任条款责任条款”，约定，约定“因甲方原因未及时接收因甲方原因未及时接收增值税专用发票、接受后增值税专用发票后丢失或未增值税专用发票、接受后增值税专用发票后丢失或未及时认证，导致的损失，由甲方承担及时认证，导致的损失，由甲方承担”。5.5.付款及发票提

10、供时间的约定付款及发票提供时间的约定 在在合同合同“计量与支付计量与支付”条款中，增加条款中，增加“甲方未按照甲方未按照合同约定进行计价、付款，乙方有权不予开具发票合同约定进行计价、付款，乙方有权不予开具发票”。6.6.甲方代扣的水电费甲方代扣的水电费部分部分 对于对于合同中约定甲方代扣的水电费部分，要求甲方合同中约定甲方代扣的水电费部分，要求甲方提供相应金额的增值税专用发票提供相应金额的增值税专用发票。7.7.保证金相关条款保证金相关条款 合同合同中各类中各类“保证金保证金”条款，明确保证金计算基数条款，明确保证金计算基数为不含税的工程价款，争取以保函形式提供保证金。为不含税的工程价款，争取

11、以保函形式提供保证金。8.8.明确代收转付业务相关明确代收转付业务相关事宜事宜 对于对于合同中存在代甲方进行代收转付业务的价款、合同中存在代甲方进行代收转付业务的价款、结算及开票事项的情况，如各类拆迁补偿价款、行政结算及开票事项的情况，如各类拆迁补偿价款、行政事业性收费等，应明确不计入合同总额，由甲乙双方事业性收费等，应明确不计入合同总额，由甲乙双方另行签订委托协议约定相关事宜另行签订委托协议约定相关事宜。9.9.重大信息及时通知重大信息及时通知条款条款 甲方甲方有重大信息变更，如企业名称变更、税务登记有重大信息变更，如企业名称变更、税务登记变更、开户行变更等，应及时以书面形式告知乙方。变更、

12、开户行变更等，应及时以书面形式告知乙方。（三）针对已签订合同相关应对措施（三）针对已签订合同相关应对措施 进行进行合同梳理合同梳理工作，工作，对写有不因政策或税收政策变革对写有不因政策或税收政策变革，而进行变更条款的合同，进行统计，并做好协商的准备，而进行变更条款的合同，进行统计，并做好协商的准备。 对合同对合同在过渡期内能完成结算的，抓紧合同外变更调在过渡期内能完成结算的，抓紧合同外变更调差等费用的批复计价，及早结算拨付差等费用的批复计价，及早结算拨付；对合同；对合同在过渡期内在过渡期内不能完成结算的，做好变更计价模板以及总包合同补充协不能完成结算的，做好变更计价模板以及总包合同补充协议模板议模板。 分别按照简易计税和一般计税方法进行测算，比较分分别按照简易计税和一般计税方法进行测算，比较分下确定哪种计税方式有利下确定哪种计税方式有利。1.现已出台政策地分布图北京北京四、针对四、针对营改增出台的政策及计价依据营改增出台的政策及计价依据注：北京是首个出台注：北京是首个出台建筑业建筑业调整调整建设工程建设工程计价依据实施意见计价依据实施意见的城市。的城市。四川省四川省河南河南省省 2.国家出台的方案及通知 住建部定额司2014年7月建筑业“营改增”建设工程计价规则调整实施方案 住建部办公厅2016年2月关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调