银行机构内控制度框架

1、肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿

2、袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃

3、膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇

4、羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂

5、膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆

6、肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀

7、袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅

8、肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁

9、羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆

10、膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀

11、肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄

12、袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿

13、肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃

14、羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀

15、膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄

16、羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈

17、袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃

18、肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇

19、罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁

20、膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈

21、羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂

22、袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇

23、聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁羈肅薀螄袄肄蚃羀膂肃莂螃肈膂蒅羈羄膂薇螁

24、袀膁蝿薄艿膀葿衿膅腿薁蚂肁膈蚃袇羇膇莃蚀袃膆蒅袆膁芆薈虿肇芅蚀袄羃芄蒀蚇罿芃薂羂袅节蚄螅膄芁莄羁肀芀蒆螃羆芀蕿罿袂荿蚁螂膀莈莁薅肆莇薃螀肂莆蚅蚃羈莅莅袈袄莄蒇蚁膃莄蕿袇聿蒃蚂虿羅蒂莁袅袁蒁蒄蚈膀蒀蚆袃膆葿螈螆肂葿蒈羁膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃

25、莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇

26、膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂

27、蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿

28、芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃

29、腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇

30、莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁

31、膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆

32、蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀

33、艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇

34、肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁

35、莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅

36、膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀蒈薆蚈螃莄薅螁肈芀薄袃袁膆薃薃肆肂薂蚅衿莁蚂螇肅芇蚁袀袇膃蚀蕿肃腿虿螂袆蒈蚈袄膁莄蚇羆羄芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂袁膈莀莁薀羁芆莀蚂膆节莀袅罿膈荿羇袂蒇莈蚇肇莃莇蝿袀艿莆袁肅膅蒅薁袈肁蒄蚃肄荿蒄螆袇莅蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀肃蒀袂羃莂葿薂腿芈薈蚄羁膄薈螇膇肀薇衿羀

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38、芀蚆蚆腿膅芃螈羂肁莂 银行机构内控制度框架 银行机构的内部控制制度框架巴塞尔银行监管委员会1998年9月 引言1. 巴塞尔银行监管委员会主要致力于研究银行监管问题，鼓励并指导银行机构从事稳健的风险管理，以提高监管能力。作为其日常工作的一部分，巴塞尔委员会1发布2. 巴塞尔委员会与全球银行监管当局一样，日益重视稳健的内部控制的重要性。对内部控制日益增强的关注在一定程度上是若干银1 巴塞尔银行监管委员会是一个由银行监管当局组成的委员会，成立于1975年，由十国集团中央银行行长组成。其成员包括比利时、加拿大、法国、德国、意大利、日本、卢森堡、荷兰、瑞典、瑞士、英国和美国等国的银行监管当局及中央银行高

39、级官员。委员会通常在瑞士巴塞尔国际清算银行召开会议，其永久性秘书处也设在国际清算银行。1行机构产生大量损失的结果。对损失问题的分析表明，如果银行能够具备高效的内部控制制度，这些损失原本可以避免。内部控制制度可以防止发生损失，或帮助有关部门极早发现问题，从而限制这些问题对银行机构的危害。在起草本原则的过程中，委员会吸取了个别成员国有问题银行的教训。3. 希望本原则具有较广的适用性，监管当局应在评估其自身的监管方法并在监督银行如何构建其内部控制制度的过程中采用这一方法。但各监管当局最终采用何种具体方法取决于一系列因素，包括其现场与非现场稽核技术，以及外部审计者在监管过程中的介入程度，巴塞尔委员会的

40、所有成员一致同意：应在评估银行的内部控制制度时运用4. 巴塞尔委员会本着为全球监管当局有效监管内部控制制度提供原则框架的宗旨发布5. 巴塞尔委员会早期发布的指导原则主要包括对银行业务的特定领域有所影响的内部控制制度，这些特定领域包括利率风险以及交易与衍生产品行为。与此相对，本指导原则是巴塞尔委员会鼓励监管当局用来评价银行和银行集团对所有表内与表外业务的内部控制制度的框架。本指导原则并未集中于一家银行机构的特定领 2域或特定业务。对本原则的具体运用取决于银行业务的性质、复杂性及风险程度。6. 内部控制制度的评估原则 管理性监管与内部控制文化原则1：董事会负责审批银行的整体经营战略和重大政策，并定

41、期进行检查；董事会应当了解银行的主要风险，确定可以接受的风险水平并保证高级管理部门采取必要措施认定、计量、监督并控制风险；董事会负责审批组织结构；保证高级管理部门对内部控制制度的有效性进行监督。董事会最终负责保证银行已经建立并实施了充分而有效的内部控制制度。原则2：高级管理部门负责执行董事会批准的各项战略与政策；负责建立认定、计量、监督及控制银行风险的程序；负责建立责任明晰、授权明确、具有清楚的报告关系的组织结构；确保各项职责得到有效履行； 3负责制定适当的内部控制政策，并对内部控制制度的充分性与有效性进行监督。原则3：董事会与高级管理部门有责任提高银行的职业道德水平及其诚信标准，同时应在机构

42、内部创造内部控制文化，向各层次工作人员强调并说明内部控制的重要性。银行机构的所有工作人员都须了解自己在内部控制过程中的作用，并充分参与这一过程。 风险认定与评估原则4：一个有效的内部控制制度要求能够认定影响银行实现其目标的重大风险，并对之持续进行监控。风险评估须覆盖银行及银行集团面临的所有风险（包括信用风险、国家及转移风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险以及信誉风险）。有时也可能需要修改内部控制制度以合理解决新的风险或以前未能控制的风险。控制行为与职责分工原则5：控制行为应当是银行日常经营活动中不可分割的一部分。一个有效的内部控制制度要求建立适当的控制结构，明确定义对每一业

43、务层次上的控制措施，包括：高层检查；对不同部门或处室实施适当的行为监控；实物控制；对是否遵循风险暴露限额进行检查，若否，则进 4行跟踪检查；建立审批与授权制度，以及检验与核查制度。 原则6：有效的内部控制制度要求实行适当的职责分工，工作人员的责任不应相互冲突。应当认定潜在的利益冲突并使之最小化，并须对其进行仔细而独立的监督。 信息与交流原则7：有效的内部控制制度要求具备充分而全面的内部财务和经营数据，要求具有合规性情况以及与决策相关的外部市场信息。信息应当具有可靠性、及时性和可获得性，并须以一致的格式提交。 原则8：有效的内部控制制度要求具备可靠的信息系统，以覆盖银行所有的重大业务活动。这些系

44、统，包括以电子形式持有并使用数据的系统，必须具有安全性，受到独立监管，并得到足够的应急安排支持。 原则9：有效的内部控制制度要求具有有效的沟通渠道，以保证所有的工作人员都充分理解其工作职责与责任，能够坚持执行对其职责有所影响的政策与程序，并保证其它相关信息能够传递给适当的工作人员。监督与改正缺陷原则10：5应当对银行内部控制的整体有效性进行日常监督。对关键性风险的监管应当是银行日常活动的一部分，也是根据业务范围和内部审计定期进行评估的一部分。原则11：应当由独立的、受过良好训练的、具有较强工作能力的工作人员对内部控制制度进行有效而全面的内部审计。作为内部控制制度监管的一部分，内部审计结果应直接

45、报告给董事会或董事会的审计委员会，同时报告给高级管理部门。 原则12：内部控制缺陷，不管是由业务活动发现的，还是由内部审计或其它控制人员发现的，都须及时向适当的管理部门报告，并迅速解决。内部控制的重大缺陷须向高级管理部门和董事会报告。 监管当局对内部控制制度的评价原则13：监管当局应当要求所有的银行，不管规模大小，都应根据其表内与表外业务的性质、复杂性与风险程度建立有效的内部控制制度，该制度须根据银行经营环境与经营情况的变动作出相应的反应。当监管当局认为某银行的内部控制制度难以充分、有效地控制银行的特定风险（如未能覆盖6i. 背景1. 巴塞尔委员会研究了近期发生的一些银行问题，以探讨内部控制产

46、生缺陷的主要原因。从中发现的问题使委员会再次认识到，银行董事会和管理部门、内部及外部审计者、以及银行监管当局应当更加重视加强内部控制制度，并应长期坚持对内部控制制度的有效性进行评估，这一点十分重要。近期所发生的若干事件表明，内部控制不充分将导致银行产生大量损失。2. 有问题银行的内部控制缺陷主要可分为五类：.管理部门监管力度不够,责任不清，未能在银行内部创造一种强有力的内部控制文化。无一例外地，任何大量损失的产生都反映出管理部门未能重视、并疏于创造内部控制文化，董事会与高级管理部门的指导与监管不充分，同时职责分工缺乏明确的责任。这些事例也反映出缺乏适当的激励机制，以鼓励管理部门实施强有力的监管

47、，并对业务经营保持高度的控制意识。.未能充分认定并评估某些银行业务风险，不管是表内业务风险还是表外业务风险。许多亏损严重的银行机构都忽视了对新产品、新业务风险的认定与评估，或是未能根据经营环境与经营状况的显著变化更新其风险评估方法。近期的大量事例表明，在传统单一的产品环境下运行良好的控制制度已难以应付复杂产品。.缺乏或未能建立关键性的控制结构与措施，如职责分工、审批、以及对经营业绩的验证、核查及审查等。尤其是缺乏职责分工，在银行产生大量损失的过程中起着十分重要的作用。7.银行的各级管理部门之间信息交流不充分，尤其是问题上报不充分。为高效运转，与某项业务有关的政策与程序应在相关人员之间有效交流。

48、有时，银行产生损失是由于相关工作人员没有意识到或根本不了解银行的政策。在有的情况下，本应通过组织结构上报的不适当活动的信息未能交流至董事会或高级管理部门，直到问题严重。在其它情况下，管理部门报告中的信息不全面，或不准确，使人们对经营状况产生虚假的良好印象。.不充分甚至无效的审计规划和监督行为。在许多情况下，审计不够严格，难以找出有问题银行的内部控制弱点并向上报告。在其它情况下，即使审计者报告了问题，也不存在一个确保管理部门修正缺陷的机制。 3. 本指导原则列出的内部控制框架以许多大银行、证券公司、非金融企业以及审计者目前的实践作法为基础。更进一步地，这一评价框架与银行监管当局日益重视对银行的风

49、险管理与内部控制过程进行审查的作法相一致。确保银行实施了充分的内部控制,并创造了一个每一工作人员都充分了解且能履行其职责的环境, 是银行董事会与高级管理部门的责任，强调这一点十分重要。反过来，银行监管当局的责任是评估银行董事会及管理部门对内部控制过程的重视程度。8ii.9要性。管理部门、董事会、股东和监管当局所获得的信息应当具有较高的质量和真实性，以依靠这些信息进行决策。可靠性一词，在与财务报表联系在一起时，是指准备报表时应按要求提交报表，并根据全面且明确定义的会计准则与会计规则准备报表。7. 合规性目标是要确保所有的银行业务遵循相关的法律与管理条例、合乎监管当局的要求、并遵守机构的相关政策与

50、程序。为保护银行的权利与名誉，必须实现这一目标。10iii.内部控制过程的主要因素8. 历史上，内部控制过程主要是一种减少欺诈、滥用权力与失误的机制，目前其范围已经日益广泛，涉及了银行机构面临的各种风险。人们现在已经认识到，一个完善的内部控制过程对于银行实现其既定目标的能力及保持其财务可靠性至关重要。9. 内部控制包括五大相互联系的因素：（1）管理性监管与内部控制文化；（2）风险认定与评估；（3）控制措施与职责分工；（4）信息与交流；（5）监督行为与修正缺陷。近期银行发生大量损失的情况可以用这五大因素概括。这些因素的有效运作对于银行实现其业绩、信息与合规性目标十分重要。a、 管理性监管与内部控

51、制文化1. 董事会原则1：董事会负责审批银行的整体经营战略和重大政策，并定期进行检查；董事会应当了解银行的主要风险，确定可以接受的风险水平并保证高级管理部门采取必要措施认定、计量、监督并控制风险；董事会负责审批组织结构；保证高级管理部门对内部控制制度的有效性进行监督。董事会最终负责保证银行已经建立并实施了充分而有效的内部控制制度。11 10.董事会负责制定高级管理部门的治理结构、指导原则并对其进行监管。它负责审批和检查机构的总体经营战略、重大政策以及组织结构。董事会的最高职责是确保建立并实施了充分而有效的内部控制制度。董事会成员应当是客观公正的、有能力并具有追根究底精神的人员，应对银行业务及风

52、险具有一定的常识，或是这方面的专家。在有权选择的国家，董事会应当包括独立于银行日常管理的成员。强有力的积极的董事会与高效的信息上报渠道和有效的财务、法律及内部审计职能结合在一起，可以创造一个确保修正内部控制制度缺陷的重要机制，这些缺陷可能削弱内部控制制度的有效性。11.董事会的业务活动包括：（1）定期与管理部门讨论内部控制制度的有效性，（2）及时审查管理部门、内部审计者与外部审计者对内部控制制度的评估，（3）定期检查管理部门是否及时听取了审计者与监管当局关于内部控制弱点的建议与意见，（4）定期检查银行经营战略与风险限制的适宜程度。12.许多国家的银行都选择了建立独立的审计委员会来帮助董事会履行

53、其职责。审计委员会的建立使得银行可以详细审查其信息与报告，而不必占用所有董事的时间。审计委员会主要负责监督财务报表的编制过程和内部控制制度。作为其中的一部分，审计委员会需要监督银行内部控制部门的业务并作为其直接联系人，同时也作为外部审计者的主要联系人。在有权选择的国家，审计委员 12会应当主要或完全由外部董事组成（即并非由银行或其分支机构雇佣的董事会成员），他们应具备一定的财务报表知识与内部控制常识。应该注意的是，在任何情况下，设立审计委员会都并不等于将相应的职责从董事会中转移出去，只有董事会才具备决策的法律权力。 2. 高级管理部门原则2：高级管理部门负责执行董事会批准的各项战略与政策；负责

54、建立认定、计量、监督及控制银行风险的程序；负责建立责任明晰、授权明确、具有清楚的报告关系的组织结构；确保各项职责得到有效履行；负责制定适当的内部控制政策，并对内部控制制度的充分性与有效性进行监督。 13.高级管理部门负责执行董事会指令，包括执行相关的战略与政策并建立有效的内部控制制度。高级管理部门的成员一般都将设计与建立详细的内部控制政策与程序的权力下放给负责某一特定经营部门的管理人员。权力下放是管理的基本部分；但对于高级管理部门而言，监督具有一定权力的管理者十分重要，以保证管理人员建立并履行了适当的政策与程序。14.能否遵守现有的内部控制制度在很大程度上取决于一个分工明确并充分交流的组织结构

55、，这种结构清楚地表明了报告责任和报告方，并为机构提供了有效的内部交流。职责分工应当保证不存在 13报告渠道方面的缺口，并须保证对银行的各级部门及各种业务都实施了有效的管理控制。15.高级管理部门应采取措施保证业务经营由具备一定经验与技能的合格工作人员进行，这一点十分重要。负有控制职能的工作人员必须得到合理的报酬。应定期培训工作人员并提高其工作技能。高级管理部门应设计适当的工资与提拔政策，以奖励合理行为，使工作人员忽视或凌驾于内部控制机制之上的动机最小化。3. 内部控制文化原则3：董事会与高级管理部门有责任提高银行的职业道德水平及其诚信标准，同时应在机构内部创造内部控制文化，向各层次工作人员强调

56、并说明内部控制的重要性。银行机构的所有工作人员都须了解自己在内部控制过程中的作用，并充分参与这一过程。16.有效内部控制制度的一个基本因素就是强有力的控制文化。董事会与高级管理部门有责任通过其言行-包括管理部门在机构内外通过业务处理表现出来的职业道德来强调内部控制的重要性。董事会与高级管理部门的言行和态度都会影响银行的诚信标准、职业道德及内部控制文化的其它方面。17.在不同程度上，内部控制是银行每一工作人员的职责。几乎所有的雇员都要制造内部控制制度所采用的信息，或采取其它必要的行动来实现内部控制。强有力的内部控制制度的一个基本因素就 14是所有的雇员都须认识到，应高效履行其职责，并在发现经营问

57、题、发现与指导法规存在不一致的情况、发现其它违反政策的情况或违法行为时，向相应的部门报告。以书面形式清楚地表述操作程序并将之发放给每一相关人员可以最佳地实现这一目标。银行的所有工作人员都应了解内部控制的重要性，并积极参加内部控制，这一点十分重要。18.为强化职业道德，银行机构应尽力避免由于政策制定与实际业务的疏忽而鼓励或诱发不适当行为。例如，过分强调业绩目标或其它经营结果，尤其是过分强调短期目标而导致忽略长期风险；或工资计划过于依赖短期业绩；职责分工无效，或其它控制措施导致错误利用资源或掩盖较差的业绩；以及对不适当行为处以过轻或过重的惩罚。19.尽管具有一种强有力的内部控制文化并不能保证机构实

58、现其目标，但缺乏这种文化将增大发现失误的难度和出现不当行为的可能性。 b、 风险认定与评估原则4：一个有效的内部控制制度要求能够认定影响银行实现其目标的重大风险，并对之持续进行监控。风险评估须覆盖银行及银行集团面临的所有风险（包括信用风险、国家及转移风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险以及信誉风险）。有时也可能需要修改内部控制制度以合理解决新的风险或以前未能控制 15的风险。20.银行从事的业务多为风险业务。因此，作为内部控制制度的一部分，迫切需要认定这些风险并对之持续进行监控。从内部控制的角度来看，风险评估应认定并评估可能影响银行实现其业绩、信息与合规性目标的内部或外部不

59、利因素。这一过程须覆盖银行面临的所有风险，并须在银行各级部门进行。这与风险管理过程不同，后者主要集中于审查银行的经营战略，这一战略旨在权衡银行不同领域间的风险与回报，以使利润最大化。21.有效的风险评估明确并考虑了内部因素（如组织结构的复杂程度、银行业务性质、工作人员素质、机构变革以及雇员的流动等）与外部因素（如经济形势的波动、行业变革与技术更新等），这些因素可能对银行实现其目标具有不利影响。这种风险评估应既针对单一业务进行，又针对并表银行机构的各种业务种类与附属机构进行。这可以通过几种方式进行。有效的风险评估须针对风险的可计量与不可计量两方面进行，并须衡量控制的成本与收益。22.风险评估过程须包括对风险的评价，以确