审计学期末考试习题

1、审计学期末考试习题第四章销售与收款循环审计（即第九章）一、单项选择题1. 为了确保所有发出的货物均已开具发票，注 册会计师应从本年度的（）中抽取样本，与相 关的发票核对。A. 货运文件B.销售合同C.销售订单 D.销售记账凭证2. 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入 账，有效的作法是（）oA. 只审查销售日记账B.由日记账追查有关原始凭证C.只审查有关原始凭证D.由有关原始凭证追查销售日记账3. 下列内容不属于应收账款实质性程序的是 （）A .获取或编制应收账款明细表B. 分析应收账款账龄C. 核对货运文件样本与相关的销售发票D. 抽查有无不属于结算业务的债权4. 进行应收账款的账龄分析，

2、有助于帮助财务 报表使用者（）A. 了解款坏账准备的计提是否充分B. 发现销售业务中发生的差错或舞弊行为C. 确信应收账款账户余额的真实性、正确性D. 分析应收账款的可收回性5. 在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积 极式函证（）oA. 重大错报风险评估为低水平B. 预期不存在大量的错误C. 有理由相信被询证者不认真对待函证D.涉及大量余额较小的账户6.应收账款询证函应当由（）发送。A. 注册会计师或会计师事务所B.被审D.被审计单位财会人员C.被审计单位应收款专管员计单位财务主管7. 下列情况下，注册会计师应适当增加函证量 的是（）oA. 应收账款在全部资产中所占的比重较小B. 被审计单位

3、内部控制较为薄弱C. 以前期间函证中未发现过重大差异D. 釆用消极式函证而非积极式函证8. 销售与收款循环业务的起点是（）A.顾客提出订货要求B.向顾客提供商品或劳务C .商品或劳务转化为应收账款D .收入货币资金9. 为了确保销售收入截止的正确性，注册会计 师最希望被审计单位 ( )。A .建立严格的赊销审批制度B.发运单连续编号并顺序签发C .经常与顾客对账核对D .年初及年末停止销售业务10. 注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查 ()。A .年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C .销货业务的入账时间是否正确D .销货退回是否已经核准11. 收入

4、截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、 记账日期、发货日期是否 ()。A 在同一天B.相差不超过15天C.相差不超过30天 D.在同一适当会计期间12对大额逾期应收账款如无法获取询证函回 函，则注册会计师应 ()。A .检查所审计期间应收账款回收情况B. 了解大额应收账款客户的信用情况C 检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D. 提请被审计单位提高坏账准备提取比例13. 如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序 是 ( )A 增加对应收账款的控制测试B. 提请被审计单位多提坏账准备C .检查应收账款明细账D .检查顾客订货单、销售发票

5、及产品出库记录14. 下列各项中， 不属于应收票据实质性程序的审计目标的是 ()A .确定应收票据的内部控制是否存在、有效且 得到一贯遵循B.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单 位所有C .确定应收票据年末余额是否正确D .确定应收票据在财务报表上的列报是否恰当15. 注册会计师审计应收账款的目的， 不应包括 ()A .确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C 确定应收账款的回收期D 确定应收账款在财务报表上列报的恰当性三、判断并简要说明理由1 对期末余额较大的应收账款，审计人员往往 应米取积极式函证方式。（V ）2 注册会计师通过对应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做

6、出合理的结论。（x ）3 函证应收账款的时间，最好选择与资产负债 表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时（V ）4. 应收账款在资产总额中的重要性越高，所需 函证数量越大。（x ）5. 如果函证的应收账款无差异，则表明全部应 收账款余额正确。（X ）6. 同应收账款不同的是，其他应收款往往数额 不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。（V ）7开票职能不能由销售部门负责，一般由会计 部门办理。（x ）8. 对于坏账准备的实质性程序，可以运用分析程序的方法，发现有重要问题的领域。(X )9. 主营业务收入截止测试，注册会计师应当以 该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营 业务收入。(V

7、 )10. 对主营业务收入项目实施截止测试， 其目的 主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计纪录归属其是否正确；应计入本期或下期的主营 业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。(X )11在通常情况下，注册会计师应在核实应收票 据明细账实有数与总账余额相符的基础上，函证 应收票据余额，以避免不必要的重复审计。(V )12. 由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实 性目标。(V )13. 采用委托其他单位代销产品的被审计单位， 注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收 入的实现。 (X )14. 询证函由注册会计师利用被审计单位提供的 应收账款明细账户名

8、称及地址编制，并由被审计 单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。(X )四、简答题8注册会计师柳娅接受了华财公司的审计委托， 请回答：(1)柳娅在对华财公司销货业务的真实性实施 实质性程序时，应关心哪些种类的可能错误 ?三类错误 未曾发货将销货业务登记入帐 销货业务重复入帐 虚构客户作为销货业务入帐(2)针对每类可能的错误， 柳娅应选择何种实 质性程序进行测试 ? 从主营业务明细账中抽取若干笔分录， 追 查有无发运凭证， 必要时进一步追查存货 永续盘存记录。 柳娅应核实发运凭证编号是否有重复， 要 符合有序号的销货交易清单。 应审查主营业务收入明细账中与销货分 录相对应

9、销货单， 检查其是否经过赊销审 批及发货审批手续。一、单项选择题1注册会计师对采购与付款循环的内部控 制进行了了解和测试， 认为可能构成重大缺陷的 是（ ）。A. 仓库负责根据需要填写请购单，并经预 算主管人员签字批准B. 采购部门根据经批准的请购单编制订购 单采购货物C. 货物到达，由独立的验收部门验收，并 填制一式多联未连续编号的验收单D. 记录采购交易之前，由应付凭单部门编 制付款凭单2.以下程序中，属于测试采购与付款循环 中内部控制“存在”认定的常用控制测试程序的是（）。A.检查企业验收单是否有缺号B .检查有无未记录的卖方发票存在C.检查付款凭单是否附有卖方发票D.审核批准采购价格和

10、折扣的标志3注册会计师对固定资产取得和处置实施 控制测试的不包括（ ）。A. 审查固定资产的取得和处置是否经过授 权批准B. 审查资产的取得、记录、保管、使用、 维修、处置等，均应明确划分责任C. 审查因不同原因减少固定资产的会计处 理是否符合有关规定D. 审查固定资产的取得是否与预算相符， 有无重大差异4.对于应付账款项目，注册会计师常常将 检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。 在 以下程 序中， 难以达到这一目标的 程 序是 （ ）。A. 结合存货监盘，检查在资产负债表日是 否存在有材料入库凭证， 但未收到购货发票的经 济业务B. 检查资产负债表日后收到的购货发票， 关注购货发票的日期

11、C. 检查资产负债表日后应付账款贷方发生 额的相应凭证D. 检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账5以下审计程序中， D 注册会计师最有可 能证实已记录应付账款存在的是（ ）。A. 从应付账款明细账追查至购货合同、购 货发票和入库凭单等凭证B. 检查采购文件以确定是否采用预先编号 的采购单C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭 证，追查至应付账款明细账D. 向供应商函证零余额的应付账款6注册会计师在对预付账款进行审计时发 现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师 证实，ABC公司于2006年7月就已破产。注册 会计师应提出正确的建议是（ ）。A. 将预付账款调整为应收

12、账款B. 将预付账款调整为其他应收款C. 将预付账款调整为营业外支出D. 全额计提坏账准备7在被审计单位因预付货款，导致应付账 款借方余额过大时，注册会计师应（ ）。A. 提请被审计单位编制重分类的分录，并 将其借方余额在资产负债表中列为资产B. 提请被审计单位在财务情况说明书中说明C. 提请被审计单位将其借方余额冲抵应付 账款，并在资产负债表附注中说明D. 在工作底稿中编制建议调整的重分类的 调整分录，以便将其借方余额在资产负债表中列 为资产8. 为证实会计记录中所列的固定资产是否 存在，了解其目前的使用状况， 注册会计师应当 实施（ ）程序。A. 对固定资产实地观察B. 以固定资产明细分类

13、账为起点，进行实 地追查C. 检查固定资产的所有权归属D. 以实地为起点，追查固定的明细分类账9. 在对固定资产入账价值进行审计时， A 注册会计师发现 L 公司存在以下处理情况， 其中 不正确的是（ ）。A. 购置的不需要经过建造过程即可使用的 固定资产， 按实际支付的买价、 包装费、运输费、 安装成本、交纳的有关税金等， 作为入账价值B. 盘盈的甲固定资产，按照前期会计差错进行处理， 计入到以前年度损益调整科目， 调整 的是前期的营业外收入C. 投资者投入的丙固定资产，按投资方原 账面价值作为入账价值D. 接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上 的金额加上相关税费作为入账价值10. 对应付账款

14、进行函证时， 注册会计师最 好应 ( )A. 采用消极式函证，并具体说明应付金额B. 采用积极式函证，不具体说明应付金额C. 采用积极式函证，并具体说明应付金额D. 通过明细账的记录确定函证对象11. 下列各项测试中， ( )测试无助于注册 会计师对本期折旧费用计提情况的审查。A. 检查折旧费用的分配是否合理B. 检查未使用和不需用的固定资产是否继 续计提折旧C. 检查固定资产预计使用年限是否合理D. 检查已全额计提减值准备的固定资产是 否不提折旧12. 注册会计师证实被审计单位应付账款是 否在资产负债表上充分列报时，不应当考虑( ) 。A. 应付账款发生是否恰当B. 预付账款明细账的期末贷方

15、余额是否并入 应付账款项目C. 应付账款明细账的期末借方余额是否并入 预付账款项目D. 应付账款的分类是否恰当13. 注册会计师确定被审计单位估计的固定 资产使用期限和残值是否合理， 有助于实现( ) 审计目标。A. 计价和分摊B.完整性C. 权利和义务 D.存在14. 固定资产审计目标一般不包括 ( )。A. 固定资产是否存在B.固定资产是否归被审计单位所有C. 固定资产的预算是否合理D 固定资产的期末余额是否正确15. 对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是 ( )。A.资产类项目审计侧重于审查所有权，而 负债类项目审计侧重于审查义务B. 资产类项目审计侧重于应收账款，而

16、负债类项目审计侧重于应付账款C. 资产类项目审计侧重于防高估和虚列， 而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D. 资产类项目审计与损益无关，而负债类 项目审计与损益有关三、判断题1. 注册会计师应对固定资产明细账中所列 的全部固定资产进行实地检查， 以确定其是否确 实存在。(X )2. 注册会计师采用分析性程序对被审计单 位固定资产时进行测试时， 不必分析固定资产的 构成及其增减变动情况。 ( X )3. 注册会计师应选择金额较大的应付账款 进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应 付账款则不用进行函证。 ( X )4. 一般情况下， 应付账款不需要函证， 其主 要原因是：注册会计师能够取得购货

17、发票等外部 凭证来证实付应账款的余额(V )5. 应付账款通常不需函证， 如函证， 最好采用否定式函证。（X ）6实施实地观察审计程序时，注册会计师 可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查， 以证明会计记录中所列固定资产确实存在， 并了 解其目前的使用状况； 也可以以实地为起点， 追 查至固定资产明细分类账， 以获取实际存在的固 定资产均已入账的证据。（ V ）7预付账款如果期末金额不大，注册会计 师可以提请客户冲抵流动资产项目， 而并非只能 列作流动负债。 （ X ）8. 注册会计师计算了 2006年XYZ公司的甲 类机器设备固定资产原值与 2006 年度该类固定 资产生产的产品产量二者的

18、比率，通过与 2005 年的相同比率比较，发现 2006 年每台设备生产 1280 件甲产品， 2005 年每台相同设备生产 1442 件甲产品，因此注册会计师判断该比率的重大差 异很有可能是由于甲类型机器设备实际上已报 废了，而 2006 年的账面上未注销导致。 （ X ）9. 被审计单位为了满足环保要求， 为某生产 设备配套购置环保设备， 被审计单位认为企业的 环保设备虽然不能直接为企业带来经济利益， 却 有助于企业从相关资产获得经济利益， 也应当确 认为固定资产。该生产设备实际成本 100 万元， 环保设备实际成本 60 万元，这两类资产可收回 金额总额 150 万元，被审计单位本着实际

19、成本原 则，将生产设备按 100 万元入账，环保设备按 60万元入账。（X ）11如果注册会计师通过实施审计程序发现 被审计单位确实存在未入账应付账款， 除了将有 关情况详细记入工作底稿之外， 还应根据重要性 原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的 调整。（V ）12对于更新改造而增加的固定资产， 注册 会计师应检查被审计单位是否对折旧进行了重 新计算。（ V ）13因为多数舞弊企业往往存在低估应付账 款，所以函证不能保证查出所有未入账的应付账 款。 （ V ）第八章 存货与仓储循环审计一、单项选择题 1某企业采用先进先出发计算发出材料成 本，某种材料年末结存数量为 20 千克，金额为 4

20、000 元。审计人员核对购货发票，确认 12 月 份共有三笔购货业务，第一笔购进 10 千克，单 价 100 元，第二笔购进 20 千克，单价 150 元， 第三笔购进 10 千克，单价 200 元。本期该企业 这种材料的发出成本 ( ) 。A.少转500元 B .多转500元C.少转3500元 D .多转3500元2如果被审计单位的存货占总资产的5，而注册会计师又无法实施观察存货的实地盘点， 也没有可依赖的替代程序， 则注册会计师应发表 的审计意见为 ( ) 。A. 无保留意见B.保留意见C. 否定意见 D 无法表示意见3. 在存货与仓储循环中， 产品发出的执行部 门为 ( ) 。A. 销售

21、部门B.仓库C .发运部门D.财务部门4对存货实行定期盘点属于 ( ) 。A. 注册会计师的审计责任B. 被审计单位的会计责任C. 会计师事务所的质量控制要求D. 被审计单位财务部门的职责5对存货进行审计时，往往要区分低值易 耗品与固定资产， 这是为了证实被审单位管理当 局关于 ( ) 的认定是否公允。A. 计价与分摊B. 权利与义务C.分类D.存在或发生6. 一般地， ( ) 仅与存货与仓储循环有 关，而与其他循环无关。A. 购置固定资产和维护固定资产B. 加工产品和储存完工产品C. 购买材料和储备材料D. 预付保险费和理赔7. 在审阅制造费用明细账时，应重点查明企 业有无将不应列入成本费用

22、的支出计入制造费 用，例如 ( ) 。A. 季节性停工损失 B .实验检验费C.修理期间停工损失 D .环境造成污染而 发生罚款支出8注册会计师在对被审计单位的存货跌价 准备进行审计时， 下列各项中， 对存货跌价准备 直接构成影响的有 ()。A. 受托代管的材料市价严重下跌B. 当期购入的存货因意外完全毁损C. 为取得银行贷款，已作抵押的存货D. 委托其他单位代管的存货市价下跌9存货监盘程序所得到的是 ( )。A. 书面证据 B 口头证据C.环境证据 D 实物证据10. 存货计价审计的样本的选择应着重选择结 存金额较大且价格变化比较频繁的项目， 同时考 虑所选样本的 代表性，抽样方法一般采用

23、( ) 。A.分层抽样 B 系统抽样C.随意抽样 D 随机抽样11. 关于存货监盘下列说法不正确的有 ( ) 。A. 监盘是观察、询问和实物检查工作的集合 程序B. 不存在满意的替代程序来计量和观察期 末存货C. 通过监盘，可以证明被审计单位对存货 的所在地权以及存货价值的正确性D. 监盘是注册会计师进行审计的一项必不 可少的程序12注册会计师在对存货进行计价测试时， 一般不应考虑的是 ( ) 。A. 存货计价方法的选择是否合法且一贯B. 样本量的选择是否具有代表性C. 存货跌价准备计提的是否正确D. 是否有抵押、担保的存货13在实施存货监盘程序时， 注册会计师不 应当( ) 。A. 对被审计

24、单位存货的盘点进行现场监督B. 实际参与被审计单位存货的盘点C. 对被审计单位已经盘点的存货进行检查D. 撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿 14.某股份有限公司成立于 2006年 1 月 1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计 价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。 该公司2006年12月31日A B、C三种存货的 成本分别为： 130 万元、 221 万元、 316 万元； A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、 215万元、 336万元。该公司当年 12 月 31 日存 货的账面价值为 ( ) 万元。A. 659 B . 667C. 679 D. 68715. A和B注

25、册会计师在对Y公司的内部控 制调查记录及相关审计工作底稿时 , 注意到以下 情况，其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的 是 ( ) 。A. Y公司在审计年度内未对存货实施盘点， 但有完整的存货会计记录和仓库记录B. 采用预先编号、 采购价格已确定、 并按获 得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货C. Y 公司生产产品所需的零星 Z 材料由 XYZ 公司代管， Y 公司对 Z 材料的变动暂不进行 会计记录，另外，Y公司财务部门会计记录和仓 库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料D. Y公司每年12月25日后发出的存货在仓 库的明细账上记录. 不在财务部门的会计账上反 映17. A注册会计师对

26、 W股份有限公司2006 年度财务报表进行审计， 其中有关被审计单位期 末存货跌价准备的计提情况，请做出正确的判 断。该公司期末存货采用成本与可变现净值孰低 计价：2006 年 12 月 31 日库存自制半成品的实 际成本为 20 万元，预计进一步加工所需费用为 8万元，预计销售费用及税金为 4 万元。该半成 品加工完成后的产品预计销售价格为 30 万元。 假定该存货以前未计提过跌价准备。 2006 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为 ( ) 万 元。A 0 B 10 C 8 D 2三、判断题1因为不存在满意的替代程序来观察和计量 期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的 存货

27、进行监盘。(V )2存货项目核算的真实性直接影响其他会计 账目，因此，虚增期末存货，也就是虚增期末资 产，就会虚增本期收益。 ( V )3存货周转率的变动可能意味着被审计单位 的销售额发生大幅度变动。 ( V )4存货的监盘和应收账款的函证均是一般公 认审计程序，二者均存在一些令人满意的替代证 明方法。( X )5监盘程序所得到的证据可以保证被审计单 位对存货拥有所有权， 但不能对存货的价值提供 审计证据。 ( X )7注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前， 进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量 的 20%。( x )8对于企业存放或寄销在外地的存

28、货，也应 纳入盘点范围， 可以由本所注册会计师亲自前往 监盘，也可以向寄存寄销单位函证。 (V )9如果被审计单位未将已入账的在途物资纳 入盘点范围，则会虚增本年利润。 ( x )10存货的监盘是重要的审计程序， 因此，注 册会计师应亲自制定盘点计划。 ( x )11在存货计价审计时， 当存在已腐烂变质的 存货时，应当将其账面价值全部转入当期损益。 ( V )12. H公司有一批比较贵重的特殊材料，具有 放射性， 为验证其真实性， 注册会计师未对该材 料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、 了解了相关内部控制、 察看现场等方式确认该存 货。 ( V )13. 项目经理于2005年3月12日

29、对Y公司的 存货进行监盘， 监盘中由于恶劣的天气而导致注 册会计师无法参与盘点。经测试，Y公司存货的 内部控制不健全，A注册会计师根据所选派的3 位学生实施存货监盘，结果显示盘点日账实相 符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计 结论。（ x ）14. 在检查存货盘点结果时，注册会计师可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性。（ V ）15. 以前会计期间已计提存货跌价准备的某项 存货，当其可变净值恢复到等于或大于成本时， 应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。（V ）四、计算分析题1.资料：注册会计师审查某企业2002年度的 利润表时，抽查12月份的成本资料，发

30、现生产 的甲产品已完工600件，月末在产品300件， 原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与 在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均 50%计算。甲成品的成 本计算资料如下：项月初在本期费完工产月末在目产品用品成本产品直接材160001190010800027000料直接工资5800482004320010800制造费用235016400150003750合计2415018360016620041550要求:(1)指出资料中所计算的成本是否正确， 重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本。列出计算过程。(2)针对上述情况指出存在的问题以及处理方 法。

31、解答：(1)直接材料已完工：(16000+119000 ) X 600/ (600+300) =90000在产品：(16000+119000 ) X 300/ (600+300) =45000直接工资已完工所占比例：600/ (600+300X 50%=0.8在产品所占比例： 1-0.8=0.2已完工：(5800+48200)x 0.8=43200在产品：(5800+48200)x 0.2=10800制造费用已完工：(2350+16400)x 0.8=15000 在产品： (2350+16400)x 0.2=3750 完工产品总成本： 90000+43200+15000=148200 完工产品

32、单位成本： 148200/600=247 月末在产品总成本： 45000+10800+3750=59550( 2)企业存在的主要问题是人为调节制造 成本，由此导致虚减当年利润， 偷漏所得税。 注册会计师应提请被审计单位调整成本利 润，交纳所得税及滞纳金。十章 筹资与投资循环审计一、单项选择题1 注册会计师在审计应付债券时，如果被 审计单位应付债券业务不多，可以直接进行 ( ) 。A. 内部控制调查B .控制测试C. 实质性程序D. 穿行测试2注册会计师审查股票发行费用的会计处 理时，若股票溢价发行， 应查实被审计单位按规 定将各种发行费用 ( )。A. 先从溢价中抵消 B .作为长期待 摊费用

33、C .作为递延资产D 作为当期管理费用3注册会计师关注的下列交易事项中，应 归属与筹资与投资循环审计的是 ( ) 。A. 期末存货重复入账B. 支付折扣未经授权批准C .未计提固定资产折旧D. 收到投资前的派发股利冲减投资成本4甲注册会计师审计 B 公司长期借款业务 时，为确定“长期借款”账户余额的真实性， 可 以进行函证。函证的对象是 ( )。A. 公司的律师B. 金融监管机关C. 银行或其他有关债权人D. 公司的主要股东5核实股本账户的期末余额，首先是确定 资产负债表日流通在外的股票数量， 假定对被审 计单位的股票发行记录以及其与代理发行机构 签订的相关协议已经进行了必要的审计和检查， 为

34、了证实这部分股票的真实性， 注册会计师应当 ( )A. 查阅发行记录 B .查阅股东登记簿C. 向股东发函询证 D .向代理机构函证 6审计人员在审查长期债券溢价摊销时， 不必重点审查的是 ( )。A. 摊销方法是否正确B每期摊销额计算是否正确C. 每期摊销收益是否为“应计利息”与溢 价摊销额之差D. 长期债券投资是否采用“权益法”核算7当发现记录的债券利息费用大大超过相 应的应付债券账户余额与票面利率乘积时， 注册 会计师应当怀疑 ( )。A. 应付债券的折价被低估 B .应付债 券被高估C.应付债券被低估D应付债券的溢价被高估8为判断被审计单位是否高估或低估长期 和短期借款的利息支出， 注

35、册会计师应选取适当 利率匡算利息支出总额， 并与 ( ) 账户的相关 记录相核对。A. 管理费用 B 财务费用C.销售费用 D 流动负债9. 注册会计师通过计算交易性金融资产、长期股权投资等高风险投资所占的比例， 分析交 易性金融资产和长期股权投资的安全性， 实现的 主要审计目标是 ( )。A. 投资是否真实存在B. 取得的投资入账价值是否正确C. 长期股权投资和交易性金融资产的净值 估价是否正确D. 投资业务是否完整10. 在用成本法核算投资收益的情况下，对于长期股权投资收益的审查， 注册会计师应获取 的审计证据是 ( )。A.公开印发的股利手册B .被投资企业的利润C.企业在被投资企业的股

36、权比例 D .被投 资企业的股本11关于筹资与投资循环的审计下列说法不 正确的是 ( ) 。A. 审计年度内筹资与投资循环的交易数量 较少，所以，漏计或不恰当地对每笔业务进行会 计处理对会计报表影响不大B. 审计年度内筹资与投资循环每笔交易的 金额通常较大C. 漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处 理将导致重大错误， 从而对企业会计报表的公允 反映产生较大的影响D. 筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、 法规和相关契约的规定12. Y 公司委托某证券公司代理发行普通股 10 000 股，每股面值 1 元，每股按 1.1 元的价 格出售，按协议，证券公司从发行收入中收取 3 的手续费。Y公司将发行

37、手续费计入财务费用。 “借：银行存款 106 700；借：财务费用 3 300； 贷；股本 110 000”。助理人员的处理意见正确 的为( )。A. 不需要调整审计年度的财务报表B .应调整：借：管理费用 3 300贷：财务费用 3 300C. 应调整：借：长期待摊费用 3 300贷：财务费用 3 300D. 应调整；借：股本 10 000贷：财务费用 3 300资本公积 6 70013下列各项中， 能够影响企业当期损益的 是 ( ) 。A. 采用成本计量模式， 期末投资性房地产的 可收回金额高于账面价值B. 采用成本计量模式，期末投资性房地产 的可收回金额高于账面余额C. 采用公允价值计量

38、模式.期末投资性房 地产的公允价值高于账面余额D. 自用的房地产转换为采用公允价值模式 计量的投资性房地产时， 转换日房地产的公允价 值大于账面价值14.注册会计师于2007年3月15日对Y公 司分配给投资者的利润进行检查，发现在 2007 年 2 月 10 日，由公司董事会制定并经股东大会 批准宣告分配给投资者的利润为 8 000万元，注 册会计师认为正确的是 ( ) 。A. 在报告年度的财务报表附注中单独披露；无须进行会计处理B. 属于日后调整事项，需要进行相应的调整C. 须在年度资产负债表中的所有者权益中 单独列示D. 须在年度资产负债表中的负债中单独列示15. 注册会计师认为， 被审计

39、单位在取得交 易性金融资产时，所支付的相关交易费用应该( ) 。A. 增加交易性金融资产的成本B. 冲减投资收益C. 增加财务费用D. 增加营业外支出16. 注册会计师关注的下列现象中， 应在筹资与筹资循环中审计的是 ( )。A. 分配给关联方的利润B. 以不正常的低价向顾客开账单C. 支付不正当的货款D. 为虚列的购货业务付款三、判断题1长期借款在资产负债表中列示于长期负 债类下，该项目应根据“长期借款”科目的期末 余额填列。( X )2对应付债券进行真实性实质性程序，注 册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包 销人进行函证。(V )3持有至到期投资的入账价值就是购买长 期债券实际支付的价

40、款。 ( X )4资产负债表中列示的无形资产价值就是 “无形资产”账户的摊余价值。 ( X )5向银行或其他债权人函证短期借款，是 审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。( X )6对于投入资本的实质性测试注意应通过 “实收资本 账户进行，一般采用详细审计的方 法。 ( V )7. 对有价证券在资产负债表日后进行盘点， 注册会计师应根据盘点结果和资产负债表日至 外勤审计工作完成日之间证券增减变动业务， 倒 推资产负债表日的有价证券金额。 ( X )8企业以实物或无形资产折价入股的形式 进行长期股权投资时， 注册会计师必须获取相关 的资产评估报告， 以确认投资资产的价值是否正 确。(x )9

41、为了证实投资证券的真实性，无论其是 由被审计单位保管， 还是由某些专门机构代为保 管，在审计实施阶段， 注册会计师都应参与对这 些证券的盘点。 ( x )10如果能够对被审计单位的资产和负债进 行充分审计， 且能证实两者的期初余额、 期末余 额和本期发生额， 注册会计师可不必对所有者权 益进行单独审计。 ( x )11若被审计单位长期股权投资是对其合营 企业或联营企业的投资， 注册会计师应提请被审 计单位采用权益法核算长期股权投资。 (v )12在对长期债权投资项目进行实质性测试 时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益 是否等于“应计利息”与溢价摊销之和或折价 摊销额之差。 ( x )13

42、某被审计单位用法定盈余公积发放股 利，若发放后法定盈余公积的余额高于注册资本的25%,则注册会计师应予认可。（ V ）14 对于接受外币资产投资时，不管题目 中所说的企业其他业务所采用的是何时的汇率 进行核算,对于银行存款等接受投资的资产都是 按照收到外币款项时的即期汇率进行折算。（ V ）四、计算分析题2.注册会计师在审查ABC公司2007年度财 务报表时发现，2007年3月1 日，ABC公司经批 准按面值发行了 30 000 万元二年期、到期还本 付息的企业债券，债券票面月利率 4%o,其中的 18 000 万元用于建造生产厂房 （2007 年 12 月 31 日尚未完工 ） ， 12 0

43、00 万元用于补充流动资金。 ABC公司对债券发行做了相应的会计处理，但未 计提 2007 年度的债券利息。要求：判断上述事项的会计处理是否恰当， 提出调整建议解答：未计提债券利息不恰当， 应计提应付债券 利息。应付利息：18000X 4%X 10=72012000X 4%oX 10=480借：在建工程720应付利息480贷：应付债券应付利息1200五、简答题4. 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、 李民在对ABC股份有限公司（上市公司）1997年 度会计报表进行审计的过程中中，获取的该公司 1997年12月31日的相关会计记录资料如下（计 量单位：万元）项目名称金额银行存款5000现金60

44、0应收票据1200应收账款（净额）7500其他应收款240084存货00固定资产（净值）9700在建工程2600应付账款3470银行借款（抵押借款部分5600股本（内部职工及社会公众18股）00资本公积4850主营业务收入净额6700营业利润6798利息支出5464要求：请根据上述资料回答下列问题，并将 答案填入答题卷的表格内。 上述项目中适用函证程序的有哪些 ？接受函证的对象有哪些？函证的主要内容是什么？(4)可以选用的函证方式是什么?函证程序对象主要内容方式银行存款与企业有 业务往来 的金融机 构存款客户账号、性 质及余额；贷款性 质及余额冃疋式应收票 据票据开出 人付款日、到期金额、抵押

45、担保物冃疋式应收账 款债务人应收账款余额冃疋 式/ 否定 式其他应收款债务人应收账款余额冃疋 式/ 否定 式应付账款债权人应付账款余额冃疋式银行借 款（抵用 借款部 分）债权人、 抵押人债权金额、抵押物 说明、对是否遵守 契约表示意见r 1 冃疋式股本（内 部职工 及社会 公众股）交易所、 证券托管 机构股份金额冃疋式第章 货币资金与特殊项目审计一、单项选择题1 在进行年度财务报表审计时，为了证实 被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入 账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ ）。A. 审查12月31日的银行存款余额调节表B. 函证12月31日的银行存款余额C. 审查12月31日的银行对

46、账单D. 审查12月份的支票存根2监盘库存现金是注册会计师证实被审计 单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要 程序，被审计单位必须参加盘点的人员是 （ ）。A 会 计 主 管 人 员 和 内 部 审 计 人 员B. 出纳员和会计主管人员C 现 金 出 纳 员 和 银 行 出 纳 员D.出纳员和内部审计人员3如果在资产负债表日后对库存现金进行 盘点，应当根据盘点数、 资产负债表日至（ ） 的库存现金数， 倒推计算资产负债表上所包含的 库存现金数是否正确。A. 审计报告日B资产负债表日C. 盘点日D.外勤工作结束日4. 向开户银行函证， 可以证实若干项目标， 其中最基本的目标是（ ）。A . 银

47、 行 存 款 真 实 性B. 是否有欠银行的债务C . 是 否 有 漏 列 的 负 债D. 是否有充作抵押担保的存货5. 以下对货币资金业务内部控制制度的要 求中，与银行存款无直接关系的是（ ）。A. 按月盘 点 现金，做 到账实相符B. 当日收入现金及时送存银行C 加 强 对 货 币 资 金 业 务 的 内 部 审 计D.收支与记账岗位分离6. 在对库存现金进行盘点时， 时间最好选择 在上午上班或下午下班时进行， 主要是为了便于 证实（ ）目标。A. 认定B计价和分摊C.存在D.完整性7. . 如果注册会计师已从被审计单位的某开 户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单， 该注册会计师（ ）

48、。A. 不需再向该银行函证B .仍需再向该银行函证C. 复核银行对账单D.可根据实际需要，确定是否向银行函证8被审计单位动用银行存款支付假造、并 未收到的原材料款，注册会计师可以采取（ ） 程序予以发现。A. 向银行函证B.从卖方发票追查银行存款日记账C. 调节银行对账单D.从银行存款日记账追查卖方发票9在盘点库存现金时，注册会计师如果发现有抵充库存现金的借条及未提现金支票应（ ）。A. 通知被审计单位及时入账B. 在“库存现金盘点表”中注明或作必要的调整C. 将其作为审计差异并记录于“审计差异 调整表”D. 要求被审计单位在资产负债表的附注中 列示10. 注册会计师对被审计单位现金业务进行

49、实质性程序的起点，应是（ ）。A. 获取或编制现金收支业务的明细表，复 核、加计正确B. 核对库存现金日记账的余额是否与总账相符C. 检查所有收款凭证，包括现金收款凭证 及银行存款收款通知单D. 将库存现金、银行存款账户的有关凭证 与库存现金、银行存款日记账相核对11. 注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注可能导致对持续经营假设产生重 大疑虑的事项或情况。 下列各种情况中， 属于财务方面的是（ ）A. 会计主管人员离职且无人替代B. 失去主要市场、特许权或主要供应商C. 人力资源或重要原材料短缺D. 存在大量不良资产且长期未作处理12如果认为被审计单位在编制财务报表时 运用持续经营

50、假设是适当的， 但可能导致对持续 经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大 不确定性，而被审计单位的财务报表未能做出充 分披露，注册会计师应当出具（ ）。A. 带说明段的无保留意见或保留意见B. 保留意见或无法表示意见C. 保留意见或否定意见D. 带说明段的无保留意见或否定意见13.如果认为被审计单位在编制财务报表时 运用持续经营假设是适当的， 但可能导致对持续 经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大 不确定性，而被审计单位的财务报表已做出充分 披露，注册会计师应当出具（ ）。A.带说明段的无保留意见B .保留意见C.无法表示意见D.否定意14持续经营假设中所指的“可预见的将 来”，通常是指

51、( )。A. 资产负债表日后的十二个月B. 资产负债表日后的一个经营周期C. 资产负债表日后的超过一年的一个经营 周期D. 资产负债表日后至企业经营期满三、判断题1. 如果现金盘点不是在资产负债表日进行 的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收 付金额调整至盘点日金额。(X )2. 即使企业银行存款账户余额为零，只要 存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。(V )3. 向银行函证企业的银行存款，不仅可以 证实企业银行存款的真实性， 而且可以核实企业 对银行借款的完整性。 ( V )4. 注册会计师对银行存款的函证，一律采 用积极式，不能采用消极式。 ( V )5. 被审计单位资产负债表上的银行存款数 额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（X ）6为证实银行存款记录的正确性，注册会 计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表， 将其同银行对账单、 银行存款日记账及总账进行 核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核 银行存款余额调节表。（V ）7取得银行存款余额调节表后，注册会计 师应检查调节表中未达账项的真实性， 以及资产 负债表日后的进账情况， 如果查明存