会计学基础(十二)

1、王智慧 school of lixin accountancy摘要幻灯片o主讲人：王智慧北京财贸职业学院立信会计学院 o本次课学习内容o本次课学习目标o课堂测试o项目一：原始凭证的填制o一、认识原始凭证o销售发票o收据王智慧 school of lixin accountancy摘要幻灯片(续)o一、认识原始凭证o二、了解原始凭证的种类o二、了解原始凭证的种类o二、了解原始凭证的种类o三、熟悉原始凭证的填制要求及方法o三、熟悉原始凭证的填制要求o三、熟悉原始凭证的填制要求o三、熟悉原始凭证的填制要求及方法o三、熟悉原始凭证的填制要求及方法o四、课堂训练原始凭证的填制王智慧 school of

2、lixin accountancy摘要幻灯片(续)o四、课堂训练原始凭证的填制o五、课堂练习o项目二：原始凭证的审核与传递o项目二：原始凭证的审核与传递o项目二：原始凭证的审核与传递o课堂训练原始凭证的审核o课上练习原始凭证的审核o课堂小结o课下作业o职场箴言名人语录主讲人：王智慧北京财贸职业学院立信会计学院 王智慧 school of lixin accountancy本次课学习内容o学习情境三：原始凭证的填制、审核与传递 项目一：原始凭证的填制 项目二：原始凭证的审核与传递 王智慧 school of lixin accountancy本次课学习目标o知识目标：知识目标：1、了解原始凭证的

3、种类，熟悉原始凭证的内容，掌握原始凭证的填制方法。2、掌握原始凭证的审核内容，了解原始凭证的传递程序。o能力目标：能力目标：1、能够根据企业的主要经济业务填制常见的原始凭证。 2、能够熟练进行原始凭证的审核。 王智慧 school of lixin accountancy课堂测试o请分别用阿拉伯和汉字大写书写以下金额数字 1234567890 100 2000 30000 400000000 904.05 7630.85 21000.00 35000.70 873400.26 王智慧 school of lixin accountancy项目一：原始凭证的填制o1、会计凭证： 指记录经济业务，

4、明确经济责任，据以登记账簿的书面证明。o2、会计凭证的种类：（按填制程序和用途的不同） 原始凭证、记账凭证 王智慧 school of lixin accountancy一、认识原始凭证o1、概念：指在经济业务发生或完成时，由经济业务的当事者取得或填制的，载明经济业务具体情况和发生及完成情况，明确经济责任的一种具有法律效力的证明文件。王智慧 school of lixin accountancy销售发票王智慧 school of lixin accountancy收据王智慧 school of lixin accountancy一、认识原始凭证o2、原始凭证应具备的基本要素：（1）凭证名称；（

5、2）填制凭证的日期及编号；（3）填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；（4）经办人员的签名或盖章；（5）接受凭证单位的名称或个人姓名；（6）经济业务的内容；（7）经济业务的数量、单价和金额王智慧 school of lixin accountancy二、了解原始凭证的种类o（一）原始凭证按其来源不同分类（一）原始凭证按其来源不同分类 1外来原始凭证：外来原始凭证： 由其他单位经办人员按要求填制的。如火车票、飞由其他单位经办人员按要求填制的。如火车票、飞机票、购货发票、收据等。机票、购货发票、收据等。 2自制原始凭证：自制原始凭证： 由本单位经办人员按要求填制的。如购物填写支票、由本单位经办人员按

6、要求填制的。如购物填写支票、收料单、领料单、工资单、销货发票等。收料单、领料单、工资单、销货发票等。 王智慧 school of lixin accountancy二、了解原始凭证的种类o（二）原始凭证按其填制方法不同分类（二）原始凭证按其填制方法不同分类 1一次凭证一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，并且一次性填制完成。务，并且一次性填制完成。 如发票、收据等。如发票、收据等。 外来凭证和大部分自制凭证都是一次凭证。外来凭证和大部分自制凭证都是一次凭证。 2累计凭证累计凭证 经济业务是不断重复发生的，并且需在规定时间内经济业务

7、是不断重复发生的，并且需在规定时间内多次记载。如限额领料单。多次记载。如限额领料单。（都是自制凭证）（都是自制凭证） 3汇总原始凭证汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。如收料凭证汇总表、工资结算汇总表等。新编制的凭证。如收料凭证汇总表、工资结算汇总表等。王智慧 school of lixin accountancy二、了解原始凭证的种类o（三）原始凭证按格式不同分类（三）原始凭证按格式不同分类 1通用凭证通用凭证 指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。如全国统一使用

8、的火车票，北京市统一使用的销货发票、如全国统一使用的火车票，北京市统一使用的销货发票、收款收据等。收款收据等。 2专用凭证专用凭证 指具有特定内容和专门用途的凭证。如增值税专用指具有特定内容和专门用途的凭证。如增值税专用发票、差旅费报销单、产品成本计算单。发票、差旅费报销单、产品成本计算单。 王智慧 school of lixin accountancy三、熟悉原始凭证的填制要求及方法o（一）基本填制要求1、真实可靠2、内容完整3、填制及时4、书写清楚5、顺序使用王智慧 school of lixin accountancy三、熟悉原始凭证的填制要求o（二）基本填制方法1经济业务完成时由经办人

9、员填制。如“领料单”。2由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。3由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。王智慧 school of lixin accountancy三、熟悉原始凭证的填制要求o（三）金额填写注意事项书p561、阿拉伯数字应一个一个地写，不得连写。2、阿拉伯数字前应紧挨着书写货币币种符号，后面不用写货币单位。 如￥5000.00 （正确） ￥5000.00元（错误）3、所有以元为单位的阿拉伯数字，一律写到角分。无角分的，可用00，表示。4、汉字大写数字金额一律用正楷书写。写到元或角为止的，在后面加上“正”或“整”字。5、汉字大写金额前没有货币名称

10、的，应加填货币名称。 如：人民币伍仟元正6、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大小写金额必须相符。7、阿拉伯数字间有0的，汉字大写金额要写“零”字。王智慧 school of lixin accountancy三、熟悉原始凭证的填制要求及方法o（四）其他填写注意事项：（四）其他填写注意事项：1、外来的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，对外开出的原始外来的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。凭证，必须加盖本单位的公章。 公章包括：业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章公章包括：业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。等。2、从个人取得的原始凭证

11、，必须有填制人员的签名或盖章。、从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。3、自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者单位领导人、自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者单位领导人指定的人员签名或者盖章。指定的人员签名或者盖章。4、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。5、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。以退货发票代替收据。王智慧 school

12、 of lixin accountancy三、熟悉原始凭证的填制要求及方法o（四）其他填写注意事项：（四）其他填写注意事项：6、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。借款收据。7、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。作为原始凭证附件。8、原始凭证发现有错误的，应当由开出单位重新开具、原始凭证发现有错误的，应当由开出单位重新开具或予以更正，更正后应在更正处加盖开出单位的

13、公章。或予以更正，更正后应在更正处加盖开出单位的公章。原始凭证金额有错误的，由出具单位重开，不得在原始原始凭证金额有错误的，由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。凭证上更正。王智慧 school of lixin accountancy四、课堂训练原始凭证的填制o训练一：增值税专用发票的填制 注意：开具红字专用发票的情况（书p58）o训练二：普通发票的填制o训练三：收据的填制o训练四：转账支票的填制 注意：支票日期的填写（书p63）o训练五：现金支票的填制 注意：支票正联、背面填写与转账支票的不同（66页） 注意：支票填制的注意事项（书p67）王智慧 school of lixin accou

14、ntancy四、课堂训练原始凭证的填制o训练六：进账单的填制o训练七：托收结算凭证的填制o训练八：收料单的填制o训练九：领料单的填制o训练十：支出凭单的填制王智慧 school of lixin accountancy五、课堂练习o书p77技能训练题（一）增值税专用发票填写（二）支出凭证填写（三）转账支票填写（四）收料单填写（五）进账单填写（六）现金支票填写王智慧 school of lixin accountancy项目二：原始凭证的审核与传递o一、原始凭证审核的内容o1、形式审查 （1）完整性审核 （2）正确性审核 （3）及时性审核o2、实质审查 （1）真实性审核 （2）合法性审核 （3）

15、合理性审核王智慧 school of lixin accountancy项目二：原始凭证的审核与传递o二、原始凭证审核结果的处理（书p80）1、对不真实，不合法原始凭证的处理2、对记载不准确，不完整的原始凭证的处理3、对填制错误的原始凭证的处理4、对填制金额有误的原始凭证的处理王智慧 school of lixin accountancy项目二：原始凭证的审核与传递o三、原始凭证的传递1、合理确定原始凭证的传递程序2、合理确定原始凭证的传递时间王智慧 school of lixin accountancy课堂训练原始凭证的审核o训练一：发票的审核（1）（2）o训练二：支票的审核（1）（2）o训

16、练三：领料单的审核王智慧 school of lixin accountancy课上练习原始凭证的审核o能力训练（书p87）（一）审核借款单（二）审核发票（三）审核转账支票王智慧 school of lixin accountancy课堂小结o一、会计凭证的概念。o二、原始凭证的种类。o三、原始凭证的填制要求及基本方法。o四、原始凭证的审核及传递要求。王智慧 school of lixin accountancy课下作业o1、总结梳理本次课学习内容，完成课后技能训练题o2、预习学习情境四：记账凭证的填制、审核与传递王智慧 school of lixin accountancy职场箴言名人语录o

17、树的精神树的精神 人的生活方式有两种，第一种方式是像草一样活着，你尽管活人的生活方式有两种，第一种方式是像草一样活着，你尽管活着，每年还在成长，但是你毕竟是一棵草，你吸收雨露阳光，但着，每年还在成长，但是你毕竟是一棵草，你吸收雨露阳光，但是长不大。人们可以踩过你，但是人们不会因为你的痛苦，而他是长不大。人们可以踩过你，但是人们不会因为你的痛苦，而他产生痛苦；产生痛苦； 人们不会因为你被踩了，而来怜悯你，因为人们本身人们不会因为你被踩了，而来怜悯你，因为人们本身就没有看到你。所以我们每一个人，都应该像树一样的成长，即就没有看到你。所以我们每一个人，都应该像树一样的成长，即使我们现在什么都不是，但是只要你