行政事业单位财务工作中存在的问题

1、行政事业单位财务工作中存在的问题随着财政财务制度改革的不断深入，特别是近年来我 推行的国库集中支付制度、非税收入收缴制度、政府采购管 理制度、国有资产管理制度及会计委派制度等的实施，有效 地规范了各单位的财务管理行为，促使我区行政事业单位财 务管理水平有了很大提高。通过开展“小金库”专项治理、 行政事业单位往来款清理和会计信息质量等检查工作，发现 我区财务管理总体比较规范，能够按照相关的法律法规进行 会计核算。但是部分单位也存在一些不合规及违反财务纪律 的现象，主要有以下几个方面的问题。一、会计基础薄弱，核算不规范（一）会计科目设置不规范，部分单位未按相关会计制 度要求设置会计科目进行核算。如

2、有的单位未设固定资产明 细账，不能如实、全面反映单位现有固定资产的价值、数量 及增减变化。（二）会计科目使用不正确，如：部分单位将大额的招 待费支出计入“办公费” 、“会议费”、“其他支出”等科目核 算，将“招待费” 、“车辆维修费” 、“福利费”等计入往来款 科目进行核算；（三）存在账表、账账、账实不相符的情况，如有的单位上报的财务报表与单位实际账面数不符；有的单位总账科 目与明细账科目金额不等；有的本单位挂往来账，对方单位 没有挂账，并且长时间没有进行核对；有的单位银行账与实 际银行存款多年不符，原因查找不清。二、原始凭证审核不严，存在假发票入账（一）取得的原始凭证不规范。有的单位报销的原

3、始凭 证规定的内容填写不全。 如购买实物的发票不填品名、 数量、 单价，也没有附相应的明细清单，有些单位取得的原始单据 甚至没有销售单位盖章。（二）报销手续不完备，部分单位购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人或经手人签字，这样就无法确定原始 单据的真实性。（三）票据使用不合规。部分单位收费项目没有按规定 使用行政事业性收费票据，存在使用自行外购收据的现象， 并且收据存根未妥善保管，存在遗失、不连号现象。有的甚 至直接用“白条”入账 四）存在大量假发票入账的现象。通过近几年的检查 发现，所有被检查单位都存在以假发票入账的问题，并且有 些单位数额较大，多达 100 多万，严格意义来讲，属于以假

4、发票来套取公款。针对这一现象，我们专门就如何杜绝使用 假发票进行了专题培训，但个别单位仍存在假发票入账的现 象，对此将按照会计法的规定予以处理、处罚。三、货币资金管理不规范（一）存在以 大额现金结算的问题。 按照现金管理条 例的规定，现金结算起点为 1000 元，部分单位在支出经 济活动中未按规定执行，以大额的现金结算，有的甚至多达 几万元。（二）存在 库存现金超“容”的问题 。部分单位库存现 金数额较大， 有的甚至在 5 万元以上， 严重超出了开户银行 核定的库存现金限额 （库存现金限额为单位 3-5 天的正常 零星支出总额） 。（三）存在银行存款账账不符的问题。按照会计制度要求，银行存款账

5、面余额要定期与银行进行核对，至少每 月核对一次，检查发现个别单位年末银行存款账账不符， 至今尚未查明原因。（四）存在私设“小金库”的现象。个别单位将货币资 金长期存放于个人存折或以单位名义开立的银行定活期存 单中，公款私存。还有的单位设置账外账，将应缴收入未上 缴财政，直接在帐外列支。这种行为严重违反了财经纪律， 按照相关法律规定，相关责任人（包括会计人员）都应受到 相关处理、处罚。四、收支方面存在的问题（一）经检查发现， 部分单位未执行收支两条线的规定，存在“坐支”的现象。如部分单位的房屋出租收入等事业收 入未上缴财政，直接用于经费支出。（二）业务招待费存在的问题：首先是支出数额较大， 经检

6、查发现有的单位招待费支出额占公用支出的比例高达 30% 以上；其次是转移支出，有的单位将招待费在下属单位 列支处理，有的单位以办公品、会议费及劳保等名目列支招 待费。（三）违规发放津补贴、 福利费。 个别单位没有按照 关于环翠区事业单位调整津贴补贴的通知和威海市环翠区 规范机关公务员津补贴实施方案 规定执行， 仍然以值班费、 交通补贴、奖金等名目发放津贴、补贴；部分单位福利费支 出数额较大，有的单位年福利费支出高达 50 多万元。（四）违规大额支出。个别单位大额赞助费支出没有业 务主管部门和上级主管部门的相关审批手续，单项赞助费支 出高达 17 万元。有的财务人员责任心不强，只要领导签字 的单

7、据，不管合不合手续规定都予以报销。五、固定资产管理存在的问题（一）购入或接受捐赠的固定资产未登记入账，形成账 外资产。（二）部分单位未经政府采购审批而自行购买固定资 产。（三）有的单位将部分闲置的固定资产自行处置报废， 没有经过国资等相关单位的批准，导致大量国有资产流失。（四）固定资产帐实不符问题比较突出。例如，部分单 位存在车辆交叉使用的现象，本单位使用的车辆不在本单位 账面反映。还有部分单位的办公桌椅、电风扇等小件大批量 通用设备都已经上了固定资产帐，但由于年久失修、更换频 繁等原因，现在这些固定资产早已更换不在，却没有及时办 理资产报废手续。六、往来款存在的问题（一）往来款项目多、数额大

8、、挂账时间长。通过此次 往来款清理检查发现，大部分单位存在往来款长期挂账现 象，有的账龄长达 20 多年，并且项目繁多、数额较大，现 在有些债务方已破产倒闭，丧失了最佳的催收时机，形成大 量的呆坏账，导致国有资产流失。（二）部分单位会计人员业务素质不高，对往来款项核 算不清。如对于同一核算主体多处挂账，致使账目不清。还 有个别单位借用财政资金，财政账上挂单位借款，而单位却 做收入未挂往来账。部分会计人员责任心不强，对往来款没 有催缴或催缴不及时，导致往来款数额越来越大。有的单位 多年未设置往来款明细账，还有的单位总账、明细账不符， 导致单位的债权债务不清。（三）部分单位在往来款中核算收入、支出

9、。在往来款 的核算过程中，部分单位将应上交财政收入及上级专项资金 挂往来款并用于单位日常经费支出，这样既违背了“收支两 条线”的相关管理规定，又造成单位收支不实，会计信息的 失真。（四）个别单位存在随意借款现象。有的单位未经区政 府批准自行将本单位资金借给下属单位或企业，还有的单位 将本单位资金随意捐赠给其他单位且数额较大，有的因企业 倒闭借款无法收回，这种做法严重违反了会计法等有关 规定，单位负责人、 会计人员及经办人员都应追究相关责任。（五）在年终决算时， 部分单位为达到本年度账目的收、 支平衡，将收支相抵后的结余资金转入往来账户。经统计， 这部分结余资金挂往来账共计 1.19 亿元。七、

10、专项资金管理方面的问题（一）有的单位以各种名目争取财政或上级资金由于， 没有专款专用，而是将资金挂在往来款科目，造成结余数额 过大，据此次全区行政事业单位往来款清查发现，专项资金 结余达 1.01 亿元。（二）部分单位对上级拨入的专项资金未实行单独核 算、专款专用，违规挪用专项资金，用于单位日常的公用支 出，并导致支出不实。有的单位将上级拨入的专项资金大量 用于招待费、会议费和车辆燃修费的支出，金额高达 60 多 万元。八、几点要求（一）加强业务学习，提高综合素质。各单位会计人员 应加强对会计法 、会计制度 、现金管理条例和会 计基础工作规范的学习，并与实际工作相结合，不断提高 自身的政策水平

11、和业务技术水平。（二）完善财务制度，提高管理水平。建议各单位完善 内部管理制度，如制定经费管理制度、财务人员岗位职责、 办公费管理制度、接待制度、车辆管理制度等。这样，从单 位内部建立起有效的支出约束机制，做到有章可循，并且严 格按制度办事，以堵塞漏洞，节约资金，防止经费支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各项资金的使用效益。（三）严格经费支出管理，杜绝挥霍浪费现象。一是建 立严格的经费开支审批制度。每一笔开支都必须取得合法有 效的票据，并附有关批件，由经办人员负责签字，财务人员 审核，领导审批后才能予以报销。二是加强经费开支的事前 监督，统筹安排使用各项经费。（四）强化意识，健全往来款

12、管理责任制。单位相关负 责人对往来款的重视是做好往来款管理工作的重要前提。各 单位要坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，做到人员、 岗位、责任三落实，当事人要对往来资金的发生金额、事由 和结算时间等的合法性、 真实性做出承诺，并承担相关责任 在会计人员调离换岗时，应向接手会计人员说明往来款项形 成的原因及催收措施，确保往来款账目清晰完整。（五）健全资产管理制度，防止资产流失。一是建立健 全国有资产从购置到管理、处置、报废等一系列相关制度， 把资产管理真正纳入科学化、规范化、制度化的轨道；二是 各单位责任到人，对固定资产定期盘点、维护。三是严格执 行政府采购制度，履行政府采购程序，按规定办理政府采购 事宜，对未按规定采购的票据，坚决不得报销入账。（六）加强专项资金管理，提高资金使用效益。专项资 金的使用本着专账核算、专款专用的原则，严格执行项目资 金批准的使用计划和项目批复内容，不能擅自挪用、挤占。几点要求针对以上问题，结合会计工作的职能，在这里对财务人 员提出两点要求：（一）加强业务学习，提高综合素质。各单位会计人员 不但要加强对会计法 、会计制度 、现金管理条例和 会计基础工作规范的学习，还要及时掌握新出台的政策 法规制度，并与实际工作相结合，不断提高自身的政策水平 和业务技术水