流动负债应付职工薪酬新PPT学习教案VIP

1、会计学1流动负债应付职工薪酬新流动负债应付职工薪酬新 应付职工薪酬，应付职工应付职工薪酬，应付职工薪酬包括职工在职期间和离职薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。酬和非货币性福利。 提供给职工配偶、子女或其提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。职工薪酬。 第1页/共55页奖金、津贴、补奖金、津贴、补贴贴是指支付给职工的计时工资、计是指支付给职工的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支劳动报酬，以及报酬和增收节支劳动报酬，以及津贴等。津贴等。基本工

2、资基本工资职工福利费职工福利费 是指企业为职工集体提是指企业为职工集体提供的福利，如补助生活困难供的福利，如补助生活困难职工等。职工等。第2页/共55页社会保险费社会保险费职工福利费职工福利费奖金、津贴、补贴奖金、津贴、补贴基本工资基本工资 是指企业根据国家规定的是指企业根据国家规定的基准和比例计算，向社会保险基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险金，经办机构缴纳的医疗保险金，基本养老保险金，失业保险金，基本养老保险金，失业保险金，工伤保险金和生育保险金等。工伤保险金和生育保险金等。第3页/共55页社会保险费社会保险费职工福利费职工福利费奖金、津贴、补贴奖金、津贴、补贴基本工资基本工

3、资 是指企业按照是指企业按照住房公积住房公积金管理条例金管理条例的规定的基准和的规定的基准和比例计算，向住房公积金管理比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。机构缴存的住房公积金。非货币性福非货币性福利利工会经费工会经费职工教育经职工教育经费费住房公积金住房公积金 是指企业根据国家规定的是指企业根据国家规定的基准和比例才成本费用中提取基准和比例才成本费用中提取的金额。的金额。其他职工薪其他职工薪酬酬是指企业用自己的产品或其他是指企业用自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利有形资产发放给职工作为福利 是指企业根据国家规定的是指企业根据国家规定的基准和比例才成本费用中提取基准和比例才成

4、本费用中提取的金额。的金额。第4页/共55页ABCDABC X第5页/共55页考勤记录考勤记录工时记录工时记录产量记录产量记录工资单工资单工资汇总表工资汇总表工资费用分配表工资费用分配表职工薪酬发放表职工薪酬发放表第6页/共55页考勤记录考勤记录工时记录工时记录产量记录产量记录工资单工资单工资汇总表工资汇总表工资核算的主要原始记录，工资核算的主要原始记录，是编制工资单的主要依据是编制工资单的主要依据前三项原始记录的货币表现，前三项原始记录的货币表现，是编制工资发放付款记账凭是编制工资发放付款记账凭证的主要依据证的主要依据根据工资单汇总编制的，是编制根据工资单汇总编制的，是编制提取库存现金付款凭

5、证的分配工提取库存现金付款凭证的分配工资转账记账凭证的重要依据资转账记账凭证的重要依据第7页/共55页第8页/共55页 【例例1】合安公司工人邓兰成的月基本工资为合安公司工人邓兰成的月基本工资为255元，本月生产奖元，本月生产奖100元，岗位津贴元，岗位津贴45元，食品元，食品价格补贴价格补贴5元，夜班津贴元，夜班津贴8元，回民津贴元，回民津贴6元；代元；代扣的款项有：水电费扣的款项有：水电费7元，煤气费元，煤气费10元，互助储元，互助储金金10元，工会经费元，工会经费1元。邓兰成本月的应付职工元。邓兰成本月的应付职工薪酬和实发工资为：薪酬和实发工资为：业务举例业务举例应付职工薪酬应付职工薪酬

6、=255+100+（45+5+8+6）=419（元）（元）实发工资实发工资=419（7+10+10+1）=391（元）（元）第9页/共55页第10页/共55页第11页/共55页1、账户设置、账户设置36、应付职工薪、应付职工薪酬酬本期实际本期实际支付的应支付的应付职工薪付职工薪酬酬实际计算实际计算分配的应分配的应付职工薪付职工薪酬酬期末一般无余额期末一般无余额1、种类：负债类、种类：负债类2、内容：该账户用来核、内容：该账户用来核算企业的应付职工薪酬的算企业的应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况提取、结算、使用等情况3、方向：、方向：4、明细账设置：工资、明细账设置：工资 职工福利、社会保险、

7、住职工福利、社会保险、住房公积金、工会经费、职房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福工教育经费、非货币性福利利第12页/共55页生产工人薪酬生产工人薪酬 生产成本生产成本车间管理人员薪酬车间管理人员薪酬 制造费用制造费用 管理部门人员薪酬管理部门人员薪酬 管理费用管理费用销售人员薪酬销售人员薪酬 销售费用销售费用在建工程人员薪酬在建工程人员薪酬 在建工程在建工程研发人员薪酬研发人员薪酬 研发支出研发支出 2、货币性职工薪酬的确认货币性职工薪酬的确认按提供服按提供服务的受益务的受益对象确认对象确认第13页/共55页 生产成本生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用直接

8、生产工人工资直接生产工人工资销售人员的工资销售人员的工资行政管理人员工资行政管理人员工资车间管理人员工资车间管理人员工资在建工程、研发支出应付职工薪酬-工资在建工程人员、在建工程人员、研发人员的工资研发人员的工资 流程图流程图第14页/共55页课堂练习课堂练习 【例例】 合安公司合安公司9月末工资分配情况为：生产车间月末工资分配情况为：生产车间直接生产工人工资直接生产工人工资40 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资8 000元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资6 000元，专设销售机构人员工元，专设销售机构人员工资资2 000元，基建部门人员工资元，基建部门人员工资4 000元

9、。元。借：生产成本借：生产成本 40 000 制造费用制造费用 6 000 管理费用管理费用 8 000 销售费用销售费用 2 000 在建工程在建工程 4 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 -工资工资 60 000第15页/共55页转转 账账 凭凭 证证 2009年年9月月30日日 凭证编号：转字凭证编号：转字1号号摘要摘要总账总账科目科目明细明细科目科目 借方金额借方金额过过账账 贷方金额贷方金额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分计算职计算职工薪酬工薪酬生产成生产成本本基 本 生 产基 本 生 产成本成本 4 0 0 0 0 0 0 6

10、 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 5 6 0 0 0 0 0附单附单据张据张数数合合 计计 5 6 0 0 0 0 0 5 6 0 0 0 0 0 会计主管：会计主管：林祥林祥 记账：记账：刘红玉刘红玉 稽核：稽核：周正周正 制单：制单：李强李强制造费用管理费用销售费用应付职工薪酬1 工资第16页/共55页转转 账账 凭凭 证证 2009年年9月月30日日 凭证编号：转字凭证编号：转字2号号摘要摘要总账总账科目科目明细明细科目科目 借方金额借方金额过过账账 贷方金额贷方金额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分计算职

11、计算职工薪酬工薪酬在建工在建工程程 4 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 附单附单据张据张数数合合 计计 4 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 会计主管：会计主管：林祥林祥 记账：记账：刘红玉刘红玉 稽核：稽核：周正周正 制单：制单：李强李强应付职工薪酬1 工资第17页/共55页课堂练习课堂练习工资单工资汇总表工资发放表第18页/共55页第19页/共55页1、应付职工薪酬的核算、应付职工薪酬的核算2、应付职工薪酬的核算、应付职工薪酬的核算-货币性薪酬的计算货币性薪酬的计算3、货币性职工薪酬的发放、货币性职工薪酬的发放 小小 结结第20页/共55页1 1、将以上业务按照会计凭

12、证账将以上业务按照会计凭证账务处理程序的要求登记总分类账务处理程序的要求登记总分类账2 2、习题册、习题册P85P85第二题第二题作业作业第21页/共55页第二节第二节 坏账准备坏账准备第22页/共55页3、货币性应付职工薪酬发放、货币性应付职工薪酬发放银行存款银行存款库存现金库存现金应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税其他应付款其他应付款1、提取库存现金、提取库存现金2、支付工资、支付工资3、扣还各种款项、扣还各种款项4、直接通过银行转账发放工资、直接通过银行转账发放工资第23页/共55页业务举例业务举例 合安公司合安公司2009年年9月计算出当月应付职工工资总月计算出当月应付职工工

13、资总额为额为60 000元。将当月应由职工个人缴纳的个人所得元。将当月应由职工个人缴纳的个人所得税税3 850元和替职工代垫房租元和替职工代垫房租2 200元从应付职工薪酬元从应付职工薪酬中扣还，按实发工资额从银行提取库存现金中扣还，按实发工资额从银行提取库存现金53 950元元用于支付当月工资。用于支付当月工资。业务流程业务流程会计分录会计分录借：库存现金借：库存现金 53 950 贷：银行存款贷：银行存款 539501、提取库存现金：、提取库存现金：银行存款银行存款53 95053 950库存现金库存现金第24页/共55页 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款 20

14、09年年 9 月月 30 日日 凭证编号：银付凭证编号：银付1号号摘摘 要要借方科目借方科目金金 额额登账登账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分发工资发工资库存现金库存现金 5395000 附 单 据附 单 据张数张数壹壹 合计金额合计金额 5395000 会计主管：会计主管：林祥林祥 记账：记账：刘红玉刘红玉 稽核：稽核：周正周正 制单：制单：李强李强 出纳：出纳：王东王东林林第25页/共55页业务流程业务流程会计分录会计分录借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 -工资工资 53 950 贷：库存现金贷：库存现金 53 9502、 支

15、付工资：支付工资：53 95053 950应付职工薪酬应付职工薪酬库存现金库存现金第26页/共55页 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目：贷方科目：库存现金库存现金 2009年年 9 月月 30 日日 凭证编号：银付凭证编号：银付2号号摘摘 要要借方科目借方科目金金 额额登账登账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分 提现备发工资提现备发工资应付职工薪酬应付职工薪酬 5395000 附 单 据附 单 据张数张数壹壹 合计金额合计金额 5395000 会计主管：会计主管：林祥林祥 记账：记账：刘红玉刘红玉 稽核：稽核：周正周正 制单：制单：

16、李强李强 出纳：出纳：王东王东林林第27页/共55页业务流程业务流程会计分录会计分录3、代扣各种款项：、代扣各种款项：2 2006 0503 850借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资 6 050 贷：应交税费贷：应交税费应交个人所得税应交个人所得税 3 850 其他应付款其他应付款-房租房租 2 200其他应付款其他应付款-房租房租应付职工薪酬应付职工薪酬-工资工资应交税费应交税费-应交个人所得税应交个人所得税第28页/共55页转转 账账 凭凭 证证 2009年年9月月30日日 凭证编号：转字凭证编号：转字3号号摘要摘要总账总账科目科目明细明细科目科目 借方金额借方金额过过账账 贷方金

17、额贷方金额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分发工资发工资扣回相扣回相关款项关款项 6 0 5 0 0 0 3 8 5 0 0 0 2 2 0 0 0 0 附单附单据张据张数数合合 计计 6 0 5 0 0 0 6 0 5 0 0 0 会计主管：会计主管：林祥林祥 记账：记账：刘红玉刘红玉 稽核：稽核：周正周正 制单：制单：李强李强应交税费应交个人所得税其他应付款1 工资应付职工薪酬房租第29页/共55页课堂练习课堂练习工资单工资汇总表工资发放表第30页/共55页第31页/共55页货币性福利费，保险费货币性福利费，保险费等核算等核算应付职工薪酬应付职

18、工薪酬-福利费福利费 保险费等保险费等生产成本、研发支出在建工程生产成本、研发支出在建工程管理费用管理费用 制造费用制造费用销售费用等销售费用等1、货币性福利费等计算确认银行存款银行存款库存现金库存现金第32页/共55页业务举例业务举例业务流程业务流程会计分录会计分录 【例例】合安公司本月以银行存款支付职合安公司本月以银行存款支付职工郝伟医疗卫生费用工郝伟医疗卫生费用3 000元，以库存现金支元，以库存现金支付独生子女费用付独生子女费用800元，职工生活困难补助元，职工生活困难补助600元，职工上下班交通费补贴元，职工上下班交通费补贴700元。元。3 000银行存银行存款款5 1002 100

19、借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-福利费福利费 5 100 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 库存现金库存现金 2 100库存现金库存现金应付职工薪酬应付职工薪酬-福利费福利费第33页/共55页 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款 2009年年 9 月月 30 日日 凭证编号：银付凭证编号：银付3号号摘摘 要要借方科目借方科目金金 额额登账登账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分发放职工福利发放职工福利应付职工薪酬应付职工薪酬 300000 附 单 据附 单 据张数张数壹壹 合计金额合计金额 300000

20、 会计主管：会计主管：林祥林祥 记账：记账：刘红玉刘红玉 稽核：稽核：周正周正 制单：制单：李强李强 出纳：出纳：王东王东林林 福利费第34页/共55页 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目：贷方科目：库存现金库存现金 2009年年 9 月月 30 日日 凭证编号：银付凭证编号：银付4号号摘摘 要要借方科目借方科目金金 额额登账登账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分发放职工福利发放职工福利应付职工薪酬应付职工薪酬 210000 附 单 据附 单 据张数张数壹壹 合计金额合计金额 210000 会计主管：会计主管：林祥林祥 记账：记账：刘

21、红玉刘红玉 稽核：稽核：周正周正 制单：制单：李强李强 出纳：出纳：王东王东林林 福利费第35页/共55页应付职工薪酬应付职工薪酬-非货币性福利费非货币性福利费生产成本生产成本管理费用管理费用制造费用制造费用销售费用等销售费用等非货币性福利的确认第36页/共55页动手练习动手练习第37页/共55页应付职工薪酬应付职工薪酬-非货币性福利费非货币性福利费生产成本生产成本管理费用管理费用制造费用制造费用销售费用等销售费用等非货币性福利的确认第38页/共55页转转 账账 凭凭 证证 2009年年9月月30日日 凭证编号：转字凭证编号：转字4号号摘要摘要总账总账科目科目明细明细科目科目 借方金额借方金额

22、过过账账 贷方金额贷方金额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分非货币非货币性福利性福利 1 9 8 9 0 0 0 0 3 5 1 0 0 0 0 2 3 4 0 0 0 0 0 附单附单据张据张数数合合 计计 234 0 0 0 0 0 2 3 4 0 0 0 0 0 会计主管：会计主管：林祥林祥 记账：记账：刘红玉刘红玉 稽核：稽核：周正周正 制单：制单：李强李强1应付职工薪酬非货币福利生产成本管理费用第39页/共55页非货币性薪酬的核算非货币性薪酬的核算第40页/共55页应付职工薪酬应付职工薪酬-非货币性福利费非货币性福利费主营业务收入主营业务

23、收入应交税费应交税费-应交增值税应交增值税非货币性薪酬的发放非货币性薪酬的发放核算核算主营业务成本主营业务成本库存商品库存商品2、转成本、转成本1、确认职工薪酬发放给职工时：发放给职工时：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-非货币性福利非货币性福利 234000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200000应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34000结转相关成本结转相关成本借：主营业务成本借：主营业务成本 180000 贷：库存商品贷：库存商品 180000第41页/共55页转转 账账 凭凭 证证 2009年年9月月30日日 凭证编号：转字凭证编号：转字5号号摘要摘

24、要总账总账科目科目明细明细科目科目 借方金额借方金额过过账账 贷方金额贷方金额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分非货币非货币福利福利 2 3 4 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 0 3 4 0 0 0 0 0 附单附单据张据张数数合合 计计 234 0 0 0 0 0 234 0 0 0 0 0 会计主管：会计主管：林祥林祥 记账：记账：刘红玉刘红玉 稽核：稽核：周正周正 制单：制单：李强李强应交税费应交增值税（销）1非货币福利应付职工薪酬主营业务收入第42页/共55页转转 账账 凭凭 证证 2009年年9月月30日日 凭证编号：转

25、字凭证编号：转字6号号摘要摘要总账总账科目科目明细明细科目科目 借方金额借方金额过过账账 贷方金额贷方金额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分结转成结转成本本 1 8 0 0 0 0 0 0 1 8 0 0 0 0 0 0 附单附单据张据张数数合合 计计 180 0 0 0 0 0 1 8 0 0 0 0 0 0 会计主管：会计主管：林祥林祥 记账：记账：刘红玉刘红玉 稽核：稽核：周正周正 制单：制单：李强李强1主营业务成本库存商品第43页/共55页 丙公司为总部门经理级别以上职工每人丙公司为总部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公

26、司总部提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工共有部门经理以上职工20名，假定每辆桑塔名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧纳汽车每月计提折旧1000元。元。拓展训练拓展训练第44页/共55页累计折旧累计折旧练一练练一练 管理费用管理费用1、确认费用、确认费用2、计提折旧2、计提折旧、计提折旧借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 -非货币性福利非货币性福利 20000 贷：累计折旧贷：累计折旧 200001、确认费用、确认费用借：管理费用借：管理费用 20000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬- 非货币性福利非货币性福利 20000应付职工薪酬应付职工薪酬-非货币性福利费非货币性福利费第45页/共55页转转 账账 凭凭 证证 2009年年9月月30日日 凭证编号：转字凭证编号：转字6号号摘要摘要总账总账科目科目明细明细科目科目 借方金额借方金额过过账账 贷方金额贷方金额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分非货币非货币福利福利 2 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 附单附单据张据张数数合合 计计 20 0 0 0 0 0 20 0 0 0 0 0 会计主管：会计主管：林祥林祥 记账：记账：刘红玉刘红玉 稽核：稽核：周正周正 制单：制单：李强李强1非货币福利应付职工薪酬管理费用第46页/共55