《企业财务会计（第二版）》课件：1-3-1 其他货币资金业务核算

1、学习领域名称学习情境序号及名称学习情境学习情境1 1 货币资金业务核算货币资金业务核算浙江金融职业学院企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】【典型任务举例典型任务举例】【本学习子情境引例本学习子情境引例】【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】【案例分析案例分析】【知识准备知识准备】企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【本学习子情境引例本学习子情境引例】 2010 2010年年3 3月月1 1日

2、，东方股份有限公司（增值税一日，东方股份有限公司（增值税一般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入3042.003042.00元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号春支行，基本账户账号3301180903259133011809032591。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算 【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】采购部门采购部门岗位岗位部门部门签订合同签订合同实施采购实施采购典型典型单据单据主要主要任

3、务任务销售发票、销售发票、运输发票运输发票等等仓储部门仓储部门验收入库验收入库开收料单开收料单收料单收料单财会部门财会部门会计岗位会计岗位审核原始凭证审核原始凭证编制记账凭证编制记账凭证登记总账登记总账记账凭证、记账凭证、总账总账收款、结算收款、结算登记日记账登记日记账记账凭证及记账凭证及原始凭证原始凭证财会部门财会部门出纳岗位出纳岗位企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】 是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行本票存款、银行汇票存款

4、、信用资金，主要包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、外埠存款等。卡存款、外埠存款等。其他货币资金其他货币资金企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。一、银行本票存款一、银行本票存款定额本票定额本票不定额本票不定额本票1000元元 5000元元 10000元元 50000元元企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学

5、习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】一、银行本票存款一、银行本票存款1.单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。种款项，均可使用银行本票。2.可以用于转账，注明可以用于转账，注明“现金现金”字样的银行本票字样的银行本票可以用于支取现金。可以用于支取现金。3.单位不得申请签发现金银行本票。单位不得申请签发现金银行本票。4.收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币

6、资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】一、银行本票存款一、银行本票存款借：其他货币资借：其他货币资金金银行本票银行本票贷：银行存款贷：银行存款借：材料采购借：材料采购（原材料，库存（原材料，库存商品，应缴税费商品，应缴税费应缴增值税应缴增值税-进项税）进项税）贷：其他货币资贷：其他货币资金金银行本票银行本票借：银行存款借：银行存款贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应缴税费应缴税费应缴增值税应缴增值税-销销项税额项税额购货购货入账入账申请申请银银行行本本票票申申请请书书企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核

7、算【知识准备知识准备】二、银行汇票存款二、银行汇票存款 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。的票据。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】二、银行汇票存款二、银行汇票存款1.单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。2.银行汇票可以用于转账，填明银行汇票可以用于转账，填明“现金现金”字样的银行字样的银行汇票也可

8、以用于支取现金。汇票也可以用于支取现金。3.汇款单位（即申请人）使用银行汇票，应向出票银汇款单位（即申请人）使用银行汇票，应向出票银行填写行填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。章为其预留银行的签章。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】二、银行汇票存款二、银行汇票存款申请申请借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票

9、借：材料采购（原材料、库存商品、应借：材料采购（原材料、库存商品、应交税费交税费应交增值税应交增值税-进项税额）进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款购货购货采购完毕余额采购完毕余额入账入账借：银行存款借：银行存款贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费时应交税费时应交增值税应交增值税-销项税额销项税额银银行行汇汇票票申申请请书书企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【课堂活动课堂活动】1 1以游戏的形式随机或按照自由组

10、合方式将班级学生分成若以游戏的形式随机或按照自由组合方式将班级学生分成若干小组（干小组（5 56 6人为一组），不同的小组分别扮演银行经办人人为一组），不同的小组分别扮演银行经办人员、企业业务人员、出纳人员和会计人员等工作岗位角色。员、企业业务人员、出纳人员和会计人员等工作岗位角色。2 2各小组讨论，模拟企业办理银行汇票、银行本票业务等基各小组讨论，模拟企业办理银行汇票、银行本票业务等基本流程，并分析如何履行本工作岗位的职责。本流程，并分析如何履行本工作岗位的职责。3 3每个小组推荐一位代表汇报本组任务完成情况，并说明解每个小组推荐一位代表汇报本组任务完成情况，并说明解决相关问题的思路和方法。

11、其他小组同学对其汇报进行评分。决相关问题的思路和方法。其他小组同学对其汇报进行评分。4 4角色互换，完成上述工作。角色互换，完成上述工作。5 5每个小组将汇报情况形成文字资料，并上交授课教师评阅。每个小组将汇报情况形成文字资料，并上交授课教师评阅。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】三、信用卡存款三、信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。用卡专户的款项。按使用对象分为单位卡和个人卡按使用对象分为单位卡和个人卡按信用等级分为

12、金卡和普通卡按信用等级分为金卡和普通卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡分类分类企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】三、信用卡存款三、信用卡存款 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领可申领。 持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于位卡不得用于1010万元以上的商品交易、劳务供应款项万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，的结算，

13、。特约单位在每日营业终了，。特约单位在每日营业终了，应将当日受理的信用卡签购单汇总，计算手续费和净应将当日受理的信用卡签购单汇总，计算手续费和净计金额，并填写汇总计单和进账单，连同签购单一并计金额，并填写汇总计单和进账单，连同签购单一并送交收单银行办理进账。送交收单银行办理进账。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】三、信用卡存款三、信用卡存款申请申请支付支付借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡 贷：银行存款贷：银行存款借：管理费用借：管理费用 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡

14、销卡销卡借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡信信用用卡卡申申请请表表企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】四、信用卡保证金存款四、信用卡保证金存款企业向银行申请开立信用证，企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。信用证申请人承诺书和购销合同。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】四、信用证保证

15、金存款四、信用证保证金存款申请申请借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 借：材料采购（原材料、库存商品、应借：材料采购（原材料、库存商品、应交税费交税费应交增值税应交增值税- -进项税额）进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 贷：银行存款贷：银行存款购货购货采购完毕余额采购完毕余额信信用用证证申申请请表表企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【案例分析案例分析】 河南某外贸公司曾收到一

16、份以英国标准麦加利银河南某外贸公司曾收到一份以英国标准麦加利银行伯明翰分行名义开立的跟单信用证，金额为行伯明翰分行名义开立的跟单信用证，金额为USD37,200.00USD37,200.00元，通知行为伦敦国民西敏寺银行。因元，通知行为伦敦国民西敏寺银行。因该证没有像往常一样经受益人当地银行通知，真实性该证没有像往常一样经受益人当地银行通知，真实性未能确定，故该公司在发货前拿该证到某种行要求鉴未能确定，故该公司在发货前拿该证到某种行要求鉴别真伪。经银行专业人员审核，发现几点可疑之处：别真伪。经银行专业人员审核，发现几点可疑之处：1.1.信用证的格式很陈旧，信封无寄件人地址，且邮戳信用证的格式很

17、陈旧，信封无寄件人地址，且邮戳模糊不清，没法辨认从何地寄出；模糊不清，没法辨认从何地寄出；2.2.信用证限制通知行即伦敦国民西敏寺银行议付，有信用证限制通知行即伦敦国民西敏寺银行议付，有违常规；违常规；企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算3.3.收单行的详细地址在银行年鉴上查无；收单行的详细地址在银行年鉴上查无；4.4.信用证的签名为印刷体，而非手签，且没法核对；信用证的签名为印刷体，而非手签，且没法核对；5.5.信用证要求货物空运至尼日利亚，而该国为诈骗信用证要求货物空运至尼日利亚，而该国为诈骗案多发地。案多发地。 根据以上几点，银行初步判定该证为伪造信用根据以上几点，银行初步判定该证为

18、伪造信用证，后经与开证行总行联系查实，确是如此。从而证，后经与开证行总行联系查实，确是如此。从而避免了一起伪造信用证诈骗避免了一起伪造信用证诈骗摘自：考试大网站。摘自：考试大网站。思考分析：请问企业使用信用证作为交易的结算手思考分析：请问企业使用信用证作为交易的结算手段的适用范围，应注意哪些事项？段的适用范围，应注意哪些事项？学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】五、外埠存款五、外埠存款该账户的存款不计利息、只该账户的存款

19、不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人付不收、付完清户，除了采购人员可从中采取少量现金外，一律员可从中采取少量现金外，一律采用转账结算。采用转账结算。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】五、外埠存款五、外埠存款借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款借：材料采购（原材料、库存商品、应借：材料采购（原材料、库存商品、应交税费交税费应交增值税应交增值税- -进项税额）进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币

20、资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 汇汇款款委委托托书书企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】1 1设置设置“其他货币资金其他货币资金”账户账户 企业出纳人员李晓开设其他货币资金明细账，明企业出纳人员李晓开设其他货币资金明细账，明细科目为银行本票，并填写账簿启用登记及交接表，细科目为银行本票，并填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。登记期初余额。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【职业判断与业

21、务操作职业判断与业务操作】2 2 记录经济业务记录经济业务 2010 2010年年5 5月月5 5日，企业向银行申请签发银行本票时，日，企业向银行申请签发银行本票时，“其他货币资金银行本票其他货币资金银行本票”增加记借方，增加记借方，“银行存款银行存款”减少记贷方。会计分录：减少记贷方。会计分录： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 75000.0075000.00 贷：银行存款贷：银行存款 75000.0075000.00企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】

22、2010 2010年年5 5月月7 7日，用于支付材料款时，日，用于支付材料款时，“原材料原材料”、“应交税增值税进项税额应交税增值税进项税额”增加记借方，增加记借方，“其他货币其他货币资金银行本票资金银行本票”减少记贷方。同时交回余款，减少记贷方。同时交回余款，“银行银行存款存款”增加记借方，增加记借方，“其他货币资金银行本票其他货币资金银行本票”减少减少记贷方。会计分录：记贷方。会计分录： 借：原材料借：原材料 60000.0060000.00 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）10200.0010200.00 银行存款银行存款 4800.004800.00 贷：

23、其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 75000.0075000.00企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【典型任务举例典型任务举例】任务任务1 1：东方股份有限公司于：东方股份有限公司于20102010年年6 6月月3 3日向开户银日向开户银行提交行提交“银行汇票申请书银行汇票申请书”申请银行汇票申请银行汇票120000120000元。元。20102010年年6 6月月9 9日前往成都采购原材料一批货款日前往成都采购原材料一批货款100000100000元，增值税税额元，增值税税额1700017000元。

24、供货方为成都明基有限责元。供货方为成都明基有限责任公司，开户行为建行成都市草庐支行，账号为任公司，开户行为建行成都市草庐支行，账号为94022821342919402282134291。20102010年年6 6月月1212日东方股份有限责任日东方股份有限责任公司收到其开户银行的多余款收账通知。公司收到其开户银行的多余款收账通知。 企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【典型任务举例典型任务举例】企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【任务

25、分析任务分析】20102010年年6 6月月3 3日日，企业向银行申请签发银行汇票时，企业向银行申请签发银行汇票时，“其他货其他货币资金银行汇票币资金银行汇票”增加记借方，增加记借方，“银行存款银行存款”减少记贷方。减少记贷方。会计分录：会计分录：借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 120000120000 贷：银行存款贷：银行存款 12000012000020102010年年6 6月月9 9日日，用于支付材料款时，用于支付材料款时，“原材料原材料”、“应交税应交税增值税进项税额增值税进项税额”增加记借方，增加记借方，“其他货币资金银行汇票其他货币资金银行汇票”减少记贷方。会计分

26、录：减少记贷方。会计分录：借：原材料借：原材料 100000100000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 70007000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 117000117000企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【任务分析任务分析】20102010年年6 6月月1212日日，收到其开户银行的多余款收账通，收到其开户银行的多余款收账通知，知，“银行存款银行存款”增加记借方，增加记借方，“其他货币资金银其他货币资金银行汇票行汇票”减少记贷方。会计分录：减少记贷方。会计

27、分录：借：银行存款借：银行存款 30003000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 30003000企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【典型任务举例典型任务举例】任务任务2 2：东方股份有限公司到外地采购材料，：东方股份有限公司到外地采购材料，20102010年年6 6月月1010日开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购日开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款款6000060000元汇往采购地银行开立采购专户。元汇往采购地银行开立采购专户。20102010年年6 6月月1616日公司收到采购人员

28、交来的报销单据，其中材日公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款料发票列明材料货款5000050000元，增值税款元，增值税款85008500元，材元，材料已经验收入库。料已经验收入库。20102010年年6 6月月2020日东方股份有限责任日东方股份有限责任公司收到开户银行收款通知，汇出的采购专户存款公司收到开户银行收款通知，汇出的采购专户存款余额余额15001500元已经汇回，存入公司的银行存款账户。元已经汇回，存入公司的银行存款账户。 企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【任务分析任务分析】2

29、0102010年年6 6月月1010日日，委托银行开立异地采购专户，委托银行开立异地采购专户，“其他货币其他货币资金外埠存款资金外埠存款”增加记借方，增加记借方，“银行存款银行存款”减少记贷方。会减少记贷方。会计分录：计分录：借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 6000060000 贷：银行存款贷：银行存款 60000 60000 20102010年年6 6月月1616日日，于支付材料款时，于支付材料款时，“原材料原材料”、“应交税应交税增值税进项税额增值税进项税额”增加记借方，增加记借方，“其他货币资金外埠存款其他货币资金外埠存款”减少记贷方。会计分录：减少记贷方。会计分录：借

30、：原材料借：原材料 5000050000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 85008500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 5850058500企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【任务分析任务分析】20102010年年6 6月月2020日日，东方股份有限责任公司收到开户，东方股份有限责任公司收到开户银行收款通知，银行收款通知，“银行存款银行存款”增加记借方，增加记借方，“其他其他货币资金外埠存款货币资金外埠存款”减少记贷方。会计分录：减少记贷方。会计分录：借：银行存

31、款借：银行存款 1500 1500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 15001500企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【典型任务举例典型任务举例】任务任务3 3：东方股份有限公司于：东方股份有限公司于20102010年年6 6月月1515日向银行日向银行申领信用卡，向银行交存申领信用卡，向银行交存50 00050 000元。元。6 6月月3030日，该企日，该企业用信用卡向华侨饭店支付招待费业用信用卡向华侨饭店支付招待费3 0003 000元。元。 企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子

32、情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【任务分析任务分析】20102010年年6 6月月1515日，日，向银行申领信用卡向银行申领信用卡“其他货币资其他货币资金信用卡金信用卡”增加记借方，增加记借方，“银行存款银行存款”减少记贷减少记贷方。会计分录：方。会计分录： 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 00020102010年年6 6月月3030日，日，支付招待费，支付招待费，“管理费用管理费用”增加增加记借方，记借方，“其他货币资金信用卡其他货币资金信用卡”减少记贷方。减少记贷方。会

33、计分录：会计分录： 借：管理费用借：管理费用 3 0003 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡 3 0003 000企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【典型任务举例典型任务举例】任务任务4 4：东方股份有限公司：东方股份有限公司20102010年年6 6月月2 2日向银行申请日向银行申请开具信用证开具信用证2 000 0002 000 000元，用于支付境外采购材料价元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联

34、。回的进账单第一联。20102010年年6 6月月1717日企业收到银行转日企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款价款1 500 0001 500 000元，增值税税额为元，增值税税额为255 000255 000元。元。20102010年年6 6月月2929日企业收到银行存款通知，对该境外销货单日企业收到银行存款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款位开出的信用证余款245 000245 000元已经转回银行账户。元已经转回银行账户。企业

35、财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【任务分析任务分析】20102010年年6 6月月2 2日日，向银行申请开具信用证，向银行申请开具信用证，“其他货币资金其他货币资金信用证保证金信用证保证金”增加记借方，增加记借方，“银行存款银行存款”减少记贷方。减少记贷方。会计分录：会计分录：借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 2 000 0002 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 0002 000 00020102010年年6 6月月1717日日，收到相关的银行结算凭单和业务凭证，收到相

36、关的银行结算凭单和业务凭证，“原材料原材料”、“应交税增值税进项税额应交税增值税进项税额”增加记借方，增加记借方，“其他货币资金信用证保证金其他货币资金信用证保证金”减少记贷方。会计分录：减少记贷方。会计分录：借：原材料借：原材料 1 500 0001 500 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）255 000255 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 1 755 0001 755 000企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【任务分析任务分析】20102

37、010年年6 6月月2929日日，收到信用证余款，收到信用证余款，“银行存款银行存款”增加记借方，增加记借方，“其他货币资金信用证保证金其他货币资金信用证保证金”减少减少记贷方。会计分录：记贷方。会计分录：借：银行存款借：银行存款 245 000245 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 245 000245 000企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【本学习情境小结本学习情境小结】业务内容业务内容会计处理会计处理收到零星产品销售收入收到零星产品销售收入借：库存商品借：库存商品 贷：主

38、营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税（销项税金）应交增值税（销项税金）从银行提取现金从银行提取现金借：库存现金（按支票存根记载的金额）借：库存现金（按支票存根记载的金额） 贷：银行存款贷：银行存款1库存现金业务核算库存现金业务核算企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【本学习情境小结本学习情境小结】2银行存款业务核算银行存款业务核算业务内容业务内容会计处理会计处理将现金存入银行将现金存入银行借：银行存款借：银行存款 贷：库存现金贷：库存现金收回应收款项收回应收款项借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款/ /应收票据应收票据/ /其他应收款其他应收款企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其