《企业出纳实务》课件：项目六出纳报告与交接

1、企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务 企业出纳实务企业出纳实务课程课程项目六项目六 出纳报告与交接出纳报告与交接内容内容出纳报告出纳报告出纳工作交接出纳工作交接 企业出纳实务企业出纳实务课程课程【工作任务【工作任务】1.20131.2013年年1212月月9 9日，成南华光机械有限责任公司出纳日，成南华光机械有限责任公司出纳会计下班前编制并向财务主管报送会计下班前编制并向财务主管报送“银行存款收支日银行存款收支日报表报表”。 1.什么出纳报告？什么出纳报告？2.如何编制出纳报告如何编制出纳报告? 任务一任务一 出纳报告出纳报告2.20132.2013年年1212月月3131

2、日，成南华光机械有限责任公司出纳日，成南华光机械有限责任公司出纳会计编制并向财务主管报送会计编制并向财务主管报送“出纳月报表出纳月报表”。 企业出纳实务企业出纳实务课程课程任务一任务一 出纳报告出纳报告一、什么是出纳报告一、什么是出纳报告 出纳报告出纳报告是企业出纳会计依据库存现金日记账、是企业出纳会计依据库存现金日记账、银行存款日记账等资料定期编制的，用于反映企业库银行存款日记账等资料定期编制的，用于反映企业库存现金和银行存款收入、支出与结存情况的报告。存现金和银行存款收入、支出与结存情况的报告。（一）出纳报告的含义（一）出纳报告的含义 企业出纳实务企业出纳实务课程课程1.出纳报告既是出纳工

3、作的最终成果，也是企业管出纳报告既是出纳工作的最终成果，也是企业管理者进行经营决策的重要依据。理者进行经营决策的重要依据。2.出纳报告需定期编制。出纳报告需定期编制。3.出纳报告属于企业内部报告。出纳报告属于企业内部报告。出纳报告属于出纳报告属于企业内部资料企业内部资料，出纳员在未经有关领导的，出纳员在未经有关领导的批准下，不得任意传送或泄露其内容；批准下，不得任意传送或泄露其内容；在接受在接受国家行政部门国家行政部门如工商、税务、审计等的检查时，如工商、税务、审计等的检查时，出纳人员也不得擅自隐瞒、篡改出纳报告的内容。出纳人员也不得擅自隐瞒、篡改出纳报告的内容。（二）出纳报告的特点（二）出纳

4、报告的特点 企业出纳实务企业出纳实务课程课程（二）出纳报告的内容（二）出纳报告的内容库存现金收支日报表库存现金收支日报表银行存款收支日报表银行存款收支日报表出纳月度报表和文字说明出纳月度报表和文字说明二、库存现金收支日报表二、库存现金收支日报表库存现金收支日报表库存现金收支日报表是用于反映每日企业库是用于反映每日企业库存现金收入、支出和结存情况的内部报表存现金收入、支出和结存情况的内部报表。企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程三、银行存款收支日报表三、银行存款收支日报表银行存款收支日报表银行存款收支日报表是用于反映每日企业银行是用于反映每日企业银行存款收入、支出和结

5、存情况的内部报表。存款收入、支出和结存情况的内部报表。企业出纳实务企业出纳实务课程课程四、出纳月度报表及分析四、出纳月度报表及分析出纳月度报表出纳月度报表是出纳人员根据现金日记账、银行存是出纳人员根据现金日记账、银行存款日记账、银行对账单等核算资料（或日报表）编制的款日记账、银行对账单等核算资料（或日报表）编制的月度报表。月度报表。出纳月度报表是以月度为报告期，每月编制一次。出纳月度报表是以月度为报告期，每月编制一次。（一）出纳月度报表的含义（一）出纳月度报表的含义 企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程&月末结账后，出纳会计依据月末结账后，出纳会计依据库存现金和银行

6、存款库存现金和银行存款日记账或日报表日记账或日报表等资料，将等资料，将相同收支项目分类汇相同收支项目分类汇总总，填写月报表并提交公司相关领导。，填写月报表并提交公司相关领导。&出纳月度报表中的项目数据，应当与出纳日记账出纳月度报表中的项目数据，应当与出纳日记账等有关明细账和备查账簿内容相符，保证出纳信等有关明细账和备查账簿内容相符，保证出纳信息的真实、完整、准确。息的真实、完整、准确。&库存现金与银行存款之间划转的款项库存现金与银行存款之间划转的款项不影响企业不影响企业资金的增加与减少，故月度报表收入与支出项目资金的增加与减少，故月度报表收入与支出项目不予反映。不予反映。（二）出纳月度报表的编

7、制方法（二）出纳月度报表的编制方法企业出纳实务企业出纳实务课程课程“本月收入项目本月收入项目”，依据日记账账面本月借，依据日记账账面本月借方（增加）相同项目合计数字填列或日报表相方（增加）相同项目合计数字填列或日报表相同项目数合计（累计数）填列。同项目数合计（累计数）填列。“本月支出项目本月支出项目”，依据日记账账面本月贷，依据日记账账面本月贷方（减少）相同项目合计数字填列或日报表数方（减少）相同项目合计数字填列或日报表数相同项目合计（累计数）填列。相同项目合计（累计数）填列。“本月累计数本月累计数”，依据上月报表本月份累计，依据上月报表本月份累计数加上本月数填列。数加上本月数填列。（三）出纳

8、月度报表的编制要点（三）出纳月度报表的编制要点企业出纳实务企业出纳实务课程课程“库存现金、银行存款月初余额库存现金、银行存款月初余额”为日记账为日记账的月初余额，也即上月报表的期末余额。的月初余额，也即上月报表的期末余额。“库存现金、银行存款月末余额库存现金、银行存款月末余额”为日记账为日记账的月末余额。的月末余额。“月末账面结存资金合计月末账面结存资金合计”为月末结存库存为月末结存库存现金和银行存款合计数额。现金和银行存款合计数额。= =（库存现金月初余额（库存现金月初余额+ +银行存款月初余额）银行存款月初余额）+ +本月收入合计本月收入合计- -本月支本月支出合计出合计= =库存现金月末

9、余额库存现金月末余额+ +银行存款月末余额银行存款月末余额企业出纳实务企业出纳实务课程课程（四）出纳月度报表的分析（四）出纳月度报表的分析构成构成收支合理性收支合理性货币货币资金资金月初余额与月末余额月初余额与月末余额本月收入与本月支出本月收入与本月支出本月项目与上月项目本月项目与上月项目分析分析对比对比l查明收、支、存的变动情况，查明收、支、存的变动情况，l分析产生波动的原因，分析产生波动的原因，l为企业管理者进行相关决策提供依据。为企业管理者进行相关决策提供依据。企业出纳实务企业出纳实务课程课程五、货币资金信息披露五、货币资金信息披露货币资金货币资金资产负债表资产负债表库存现金库存现金银行

10、存款银行存款其他货币资金其他货币资金期末余额期末余额企业出纳实务企业出纳实务课程课程【实务操作【实务操作】一、出纳日报表的编制一、出纳日报表的编制【业务【业务6-1】2013 年年12 月月9 日，成南华光机械有限责任日，成南华光机械有限责任公司出纳会计下班前编制并向财务主管报送公司出纳会计下班前编制并向财务主管报送“银行存款银行存款收支日报表收支日报表”。企业出纳实务企业出纳实务课程课程20132013年年1212月月9 9日，日， 银行存款日记账银行存款日记账企业出纳实务企业出纳实务课程课程2013129中国工商银行成南支行中国工商银行成南支行4402905009090810008人民币人

11、民币销售销售C1产品产品117 000.00117 000.00购角钢购角钢3 627.003 627.001 219 634.001 333 007.00壹佰贰拾壹万玖仟陆佰叁拾肆元整壹佰贰拾壹万玖仟陆佰叁拾肆元整壹佰叁拾叁万叁仟零柒元整壹佰叁拾叁万叁仟零柒元整伟伟 杨杨张张 杨杨常有钱常有钱企业出纳实务企业出纳实务课程课程二、出纳月度报表的编制二、出纳月度报表的编制【业务【业务2 2】20132013年年12 12 月月31 31 日，成南华光机械有限责任日，成南华光机械有限责任公司出纳会计编制并向财务主管报送公司出纳会计编制并向财务主管报送“出纳月报表出纳月报表”。1212月月3131日

12、，库存现金日记账、银行存款日记账和银行对日，库存现金日记账、银行存款日记账和银行对账单资料见账单资料见“项目二库存现金核算与管理，任务三银行项目二库存现金核算与管理，任务三银行存款日记账凭证存款日记账凭证”表表2-322-32所示；所示；“项目三银行存款核算项目三银行存款核算与管理见表，任务三银行存款清查与管理见表，任务三银行存款清查”表表3-193-19，表，表3-203-20所所示。示。 企业出纳实务企业出纳实务课程课程20131231产品销售收入产品销售收入334 620.00收回上月货款收回上月货款 52 200.00罚款收入罚款收入 1 000.00赔款收入赔款收入 40.00收回代

13、垫运费收回代垫运费 20 000.00商业汇票贴现商业汇票贴现 92 695.00 482 555.20购钢材购钢材351 117.00购机床配件购机床配件152 100.00购包装物购包装物 11 700.00购办公用品购办公用品 1 453.00付前期货款付前期货款 80 730.00付水费付水费 2 938.00付广告费付广告费 2 000.00付银行手续费付银行手续费 353.00差旅费差旅费 2 000.00现金短缺现金短缺 40.00付代垫运费付代垫运费 2 000.00临时存款户余额临时存款户余额 8 300.00614 731.503 000.003 258.001 236 8

14、50.001 104 415.00壹佰壹拾万零柒仟陆佰贰拾捌元柒角整￥：壹佰壹拾万零柒仟陆佰贰拾捌元柒角整￥：1107628.7040.00企业出纳实务企业出纳实务课程课程接前页接前页 482 555.20614 731.503 000.003 258.001 236 850.001 104 415.00壹佰壹拾万零柒仟陆佰贰拾捌元柒角整￥：壹佰壹拾万零柒仟陆佰贰拾捌元柒角整￥：1107628.7040.0011 700.0023 400.001.临时存款账户余额临时存款账户余额8 300 元，系汇往西昌市设立的采购专户采购结元，系汇往西昌市设立的采购专户采购结算余款。算余款。2.现金短缺现金

15、短缺40元，出纳已赔偿。元，出纳已赔偿。3.未达账项：银行已收，企业未收款销货款未达账项：银行已收，企业未收款销货款11 700元；银行已付，企元；银行已付，企业未付电费款业未付电费款23 400 元。元。4.截止截止2013年年12月月31日，企业可用资金为日，企业可用资金为1 092 715.70 元。元。伟伟 杨杨张张 杨杨常有钱常有钱企业出纳实务企业出纳实务课程课程任务二任务二 出纳工作交接出纳工作交接一、出纳工作交接原因一、出纳工作交接原因出纳工作交接出纳工作交接是指出纳会计因调动工作或者离职是指出纳会计因调动工作或者离职等原因，由离任出纳会计将有关工作和资料移交给继等原因，由离任出

16、纳会计将有关工作和资料移交给继任出纳会计的工作过程。任出纳会计的工作过程。企业出纳实务企业出纳实务课程课程六六条条原原因因l出纳会计辞职或离开单位；出纳会计辞职或离开单位；l企业内部工作变动不再担任出纳职务，例如企业内部工作变动不再担任出纳职务，例如出纳岗位轮岗调换到会计岗位；出纳岗位轮岗调换到会计岗位；l出纳岗位内部增加工作人员重新进行分工；出纳岗位内部增加工作人员重新进行分工；l因病假、事假或临时调用，不能继续从事出因病假、事假或临时调用，不能继续从事出纳工作；纳工作；l因特殊情况如停职审查等按规定不宜继续从因特殊情况如停职审查等按规定不宜继续从事出纳工作；事出纳工作；l企业因其他情况按规

17、定应办理出纳交接工作企业因其他情况按规定应办理出纳交接工作的，如企业解散、破产、兼并、合并、分立的，如企业解散、破产、兼并、合并、分立等情况发生时，出纳会计应向接收单位或清等情况发生时，出纳会计应向接收单位或清算组移交。算组移交。企业出纳实务企业出纳实务课程课程二、出纳交接工作内容二、出纳交接工作内容手工记账应交接的手工记账应交接的1515项项企业出纳实务企业出纳实务课程课程会计电算化资料会计电算化资料企业出纳实务企业出纳实务课程课程其他资料其他资料l原出纳员工作职责和工作范围的介绍。原出纳员工作职责和工作范围的介绍。l每期固定办理的业务介绍，如按期交纳电费、每期固定办理的业务介绍，如按期交纳

18、电费、水费、电话费的时间等。水费、电话费的时间等。l所负责业务的具体说明，如交纳电话费的号所负责业务的具体说明，如交纳电话费的号码、台数等，银行账户的开户银行地址、联码、台数等，银行账户的开户银行地址、联系人等。系人等。l历史遗留问题的说明。历史遗留问题的说明。l其他需要说明的业务事项。其他需要说明的业务事项。企业出纳实务企业出纳实务课程课程二、出纳交接工作流程二、出纳交接工作流程移交前准备移交前准备编制移交清册编制移交清册正式办理出纳工作交接正式办理出纳工作交接企业出纳实务企业出纳实务课程课程&已经受理的经济业务尚未登记完毕的日记账以及已经受理的经济业务尚未登记完毕的日记账以及股票、债券等明

19、细账要登记完毕，并在最后一笔股票、债券等明细账要登记完毕，并在最后一笔余额后加盖名章。余额后加盖名章。&出纳日记账与库存现金、银行存款总账核对相符，出纳日记账与库存现金、银行存款总账核对相符，库存现金账面余额与实际库存现金核对一致，银库存现金账面余额与实际库存现金核对一致，银行存款账面余额与银行对账单相符。行存款账面余额与银行对账单相符。&在出纳账的账簿启用表上填写移交日期，并加盖在出纳账的账簿启用表上填写移交日期，并加盖名章。名章。（一）移交前准备（一）移交前准备企业出纳实务企业出纳实务课程课程&清理账目和其他资料，移交人对清理账目和其他资料，移交人对应收款项应收款项的催收，的催收，应支付款

20、项应支付款项及时支付，各种及时支付，各种借款、现金票据、有借款、现金票据、有价证券收据、借据价证券收据、借据等要清理与核对，等要清理与核对，文件要文件要归档归档和收回，对和收回，对未了事项未了事项写出书面材料。写出书面材料。&应将列入移交的内容填制好应将列入移交的内容填制好移交清册移交清册，例如会计，例如会计凭证、账簿、报表、印章、现金、有价证券、支凭证、账簿、报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容，票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容，电算化资料等。电算化资料等。&接管人应尽早做好接管准备，做好接管人应尽早做好接管准备，做好银行预留印鉴银行预留印鉴更换

21、的准备工作。更换的准备工作。企业出纳实务企业出纳实务课程课程l移交清册移交清册是出纳会计明确交接责任的书是出纳会计明确交接责任的书面证明，即出纳工作移交表。面证明，即出纳工作移交表。（二）编制移交清册（二）编制移交清册交接双方各持一份交接双方各持一份监交人一份监交人一份一般根据一般根据财务制财务制度度和本和本企业管理企业管理要求要求编制编制一式三份一式三份企业出纳实务企业出纳实务课程课程1库存现金移交表库存现金移交表按按实实有有数数逐逐项项填填写写企业出纳实务企业出纳实务课程课程2 2银行存款移交表银行存款移交表企业出纳实务企业出纳实务课程课程3有价证券、贵重物品移交表有价证券、贵重物品移交表

22、l按品种、价值等分别登记按品种、价值等分别登记企业出纳实务企业出纳实务课程课程4 4核算资料移交表核算资料移交表企业出纳实务企业出纳实务课程课程5 5物品移交表物品移交表企业出纳实务企业出纳实务课程课程6出纳工作交接情况说明书出纳工作交接情况说明书出纳工作交接说出纳工作交接说明书明书是把移是把移交表中无法列入交表中无法列入或尚未列入及重或尚未列入及重要项目内容进行要项目内容进行具体说明的文件。具体说明的文件。企业出纳实务企业出纳实务课程课程l一般在单位会计机构负责人、财务主管人员一般在单位会计机构负责人、财务主管人员监督下进行。监督下进行。（三）正式办理出纳工作交接（三）正式办理出纳工作交接移

23、交人要按移交清册逐项移交移交人要按移交清册逐项移交接收人要逐项核对点收接收人要逐项核对点收办办理理移移交交时时遇到特殊情况由监交人负责监遇到特殊情况由监交人负责监督和协调工作督和协调工作交接结束交接结束后，交接后，交接双方和监双方和监交人员要交人员要在移交清在移交清册上签名册上签名或盖章或盖章企业出纳实务企业出纳实务课程课程四、出纳交接业务办理四、出纳交接业务办理无误无误l出纳工作交接时出纳工作交接时，现任出纳会计应对前任出现任出纳会计应对前任出纳会计交接的各项内容进行审验纳会计交接的各项内容进行审验l填写出纳工作交接说明书，在各填写出纳工作交接说明书，在各项目上予以确认项目上予以确认l妥善保

24、管好各种财妥善保管好各种财产、物品及相关出纳产、物品及相关出纳核算资料核算资料企业出纳实务企业出纳实务课程课程1 1会计账簿的交接会计账簿的交接接管人应着重核对账账、账实是否相符接管人应着重核对账账、账实是否相符移交人员在结账数字下签章，并注明交接年、移交人员在结账数字下签章，并注明交接年、月、日。月、日。核对无误核对无误企业出纳实务企业出纳实务课程课程2 2银行存款以及有关票据的交接和印鉴的更换银行存款以及有关票据的交接和印鉴的更换接接管管人人核对核对交接双方对有疑义的问题要一同到开交接双方对有疑义的问题要一同到开户银行当场复核户银行当场复核核对无误后，再移交有关票据，同时核对无误后，再移交

25、有关票据，同时更换预留在银行的私人印鉴更换预留在银行的私人印鉴企业出纳实务企业出纳实务课程课程3 3库存现金、有价证券、金银珠宝、贵重物品库存现金、有价证券、金银珠宝、贵重物品l根据会计账簿有关记录，由移交人向接管人根据会计账簿有关记录，由移交人向接管人逐一点交逐一点交核对无误核对无误l接管人在库存现金、有价证券、贵重物品移接管人在库存现金、有价证券、贵重物品移交表上签章，以示收到交表上签章，以示收到企业出纳实务企业出纳实务课程课程4 4保险柜密码，重要工作台、室的钥匙的移交保险柜密码，重要工作台、室的钥匙的移交先按照实际情况进行交接先按照实际情况进行交接应更换保险柜密码和重要工作台、室的锁具

26、应更换保险柜密码和重要工作台、室的锁具完毕后完毕后企业出纳实务企业出纳实务课程课程5 5工作计划的移交工作计划的移交&要由移交人详细介绍计划执行情况要由移交人详细介绍计划执行情况&在日后执行过程中可能出现的问题在日后执行过程中可能出现的问题6 6移交待办事项移交待办事项l移交人应将处理方法和有关注意事项向交接人移交人应将处理方法和有关注意事项向交接人交代清楚，以便于工作继续进行。交代清楚，以便于工作继续进行。l交接时前、后的工作应各负其责。交接时前、后的工作应各负其责。企业出纳实务企业出纳实务课程课程&移交人应如实办理交接手续，不得故意隐瞒、误移交人应如实办理交接手续，不得故意隐瞒、误导有关的

27、事实。导有关的事实。&移交后，移交人对自己经办的已办理移交的资料移交后，移交人对自己经办的已办理移交的资料负完全责任，不得以资料已移交为借由推脱责任。负完全责任，不得以资料已移交为借由推脱责任。&接管人应认真接管移交工作，继续办理未了事项。接管人应认真接管移交工作，继续办理未了事项。&接管人应继续使用移交后的账簿等资料，保持会接管人应继续使用移交后的账簿等资料，保持会计记录的连续性，不得自行另立账簿或擅自销毁计记录的连续性，不得自行另立账簿或擅自销毁移交资料。移交资料。企业出纳实务企业出纳实务课程课程五、出纳工作档案五、出纳工作档案各单位必须加强对会计档案各单位必须加强对会计档案管理工作的领导

28、，建立会计管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密。散失和泄密。会计档案会计档案管理办法管理办法第第4 4条条（一）出纳归档资料范围（一）出纳归档资料范围企业出纳实务企业出纳实务课程课程出纳档案出纳档案是会计档案的重要组成部分，是记录出是会计档案的重要组成部分，是记录出纳业务内容、明确相关经济责任的书面证明。纳业务内容、明确相关经济责任的书面证明。1 1出纳档案出纳档案真实性真实性完整性完整性出出纳纳会会计

29、计连续性连续性准确性准确性保证会计档案记录保证会计档案记录企业出纳实务企业出纳实务课程课程2 2出纳归档资料出纳归档资料l出纳归档资料出纳归档资料是指出纳凭证、出纳账簿、是指出纳凭证、出纳账簿、出纳报告等核算资料，以及其他财务管理方面的出纳报告等核算资料，以及其他财务管理方面的重要凭证等，是出纳收支活动及其账务处理的重重要凭证等，是出纳收支活动及其账务处理的重要史料与证据。要史料与证据。会会计计凭凭证证类类会会计计账账簿簿类类财财务务报报告告类类其其他他类类企业出纳实务企业出纳实务课程课程（二）出纳归档资料整理与保管（二）出纳归档资料整理与保管1 1出纳归档资料的整理出纳归档资料的整理分类分类装订装订成册成册企业出纳实务企业出纳实务课程课程2 2出纳归档资料保管出纳归档资料保管保保管管权权限限企业出纳实务企业出纳实务课程课程保保管管权权限限企业出纳实务企业出纳实务课程课程保保管管要要求求l档案资料必须真实、完整、准确、连续，不档案资料必须真实、完整、准确、连续，不得擅自篡改、涂抹或歪曲档案记录。得擅自篡改、涂抹或歪曲档案记录。l档案整理、装订成册要按规定办理，做到不档案整理、装订成册要按规定办理，做到不易散失，便于查阅。易散失，便于查阅。l档案资料必须按照规定的保管期限进行保管。档案资料必须按照规定的保管期限进行保管。l档案的使