固定资产的核算.doc

1、固定资产的核算1.A 公司购买设备一台，增值税专用发标列明的价款100 万元，增值税税额 17 万元，发生运杂费 3 万元，款已付，设备已交付使用。借： 固定资料120 0000贷： 银行存款120 00002.A 购入生产流水线一台需要安装，增值专用发票列明的价款500 万元，增值税税额 85万元，发生相关杂费15 万元，款已付，设备已交付安装，开出转帐支票，支付安装费30 万元，设备安装完毕交付使用。（ 1）借：在建工程600 0000 (500 0000+850000+150000)贷 : 银行存款600 000（ 2）借 : 在建工程 30 0000贷： 银行存款30 0000（ 3）

2、借：固定资料630 0000（600 0000+30 0000）贷：在建工程630 00003. A 公司收到 D 公司投资，投入设备一台原值100 万元，已计提折旧30 万元，双方确认的价值为 50 万元，占注册资本 1000 万元的 4%。借：固定资料50 0000贷：实收资本40 0000资本公积 - 资本溢价10 00004. A 公司建造仓库工程购买沙石土料一批，增值税专用发票列明价款800 万元，增值税136 万元，发生运杂费64 万元，款已付，材料已验收入库；仓库工程领用材料900 万元；开出转帐支票支付工程水电费，质检费等300 万元；计算应付工程人员工资200 万元；工程完工

3、，支付使用（ 1）借： 工程物资1000 0000 （ 800 0000+136 0000+64 0000）贷：银行存款1000 0000（2）借： 在建工程900 0000贷：工程物资900 0000（3）借：在建工程300 0000贷：银行存款300 0000(4) 借 : 在建工程200 0000贷：应付工资200 0000（ 5） 借：固定资料1400 0000 （ 900 0000+300 0000+200 0000）贷：在建工程1400 00005. A 公司出售写字楼一幢，原值为2000 万元，已计提折旧1200 万元；售价为1600 万元，款已收到，按售价的5%计算应交营业税；

4、另支付清理费3 万元。（1）转入清理成本借：固定资产清理800 0000 （ 2000 0000-1200 0000）累计折旧1200 0000贷：固定资产 2000 0000（ 2) 支付清理费借：固定资产清理30000贷：银行存款3 0000（ 3）借：银行存款16000000贷：固定资产清理费1600 00000（ 4）借：固定资产清理60 0000 （1200 0000*5% ）贷 ：应交税金 - 应交营业税60 0000（ 5）借：固定资产清理717 0000净收入 =贷 -借贷：营业外收入717 0000=1600 0000-883 0000=717 00006. A 公司因责任报

5、废设备一台，原值100 万元，已计提折旧20 万元，经保险公司确认赔款40 万元，责任人赔款 10 万元，支付清理费1 万元，残料变价收入 4 万元，残料估价入库2万元。(1)借：固定资产清理80 0000累计折旧20 0000贷：固定资产100 0000（ 2） 借：固定资产清理1 0000贷：银行存款1 0000（ 3)借：其他应收款 - 保险公司40 0000-责任人10 0000贷：固定资产清理50 0000（ 4） 借：银行存款4 0000贷：固定资产清理4 0000（5） 借： 材料2 0000贷：固定资产清理4 0000（ 6） 借：营业外支出25 0000贷：固定资产清理25

6、0000固定资产清理成本80应收赔款40-10费用1残料变价收入 4估价入库2结转损失258181(一 )不需要安装P244-P245 页借：固定资产一. 外购贷 :银行存款(二 )需要安装固定资产增加（ 1）借：在建工程贷：银行存款（ 2）借：在建工程贷：银行存款（ 3）借：固定资产贷：在建工程固定资产增加二 .接受投资P255-P256 页(1) 借：银行存款（ 2）借：固定资产贷：实收资本贷：实收资本资本公积 -资本溢价（按差数）资本公积 -资本溢价三. 自建固定资产（1）购入不需要安装的固定资产的账务处理1.小企业购入不需要安装的固定资产，按买价加上相关税费以及使固定资产达到预定可使用

7、状态前的其它支出作为固定资产的入帐价值。借 ：固定资产贷 ：银行存款2.购入需要安装的固定资产 ,先记入 在建工程 科目 ,待安装完毕交付使用时再转入 固定资产 科目 .借 : 固定资产贷 : 在建工程(2) 固定资产折旧的账务处理3.小企业按月计提固定资产折旧借 : 制造费用管理费用等贷 : 累计折旧(3）固定资产处置的账务处理4.小企业将出售、报废和毁损的固定资产转入清理。借：固定资产清理（按固定资产账面净值）累计折旧（按已提折旧）贷：固定资产（按固定资产原价）5.小企业清理固定资产过程中发生的费用以及应交的税金。借：固定资产清理贷：银行存款应交税金等6.小企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等。借：银行存款材料等贷：固定资产清理7.小企业计算应由保险公司或过失人赔偿的损失。借：其他应收款贷：固定资产清理无形资产1.小企业购入无形资产。借：无形资产（按实际支付的价款）贷：银行存款等2.自行开发并按法律程序申请取得无形资产。借：无形资产（按申请注册过程中的实际支出）贷：银行存款等相关的研发费用于发生时记入管理费