汽车4S店财务标准化工作及实务解析教学资料

1、 财务组织结构 具体责任分工 财务经理： 4、审核付款单据和报销凭证，财务经理在收到付款单据和报销凭证后， 要进行充分的审核，审核重点包括: （1）是否有预算； （2）发生费用的合理性真实性； （3）报销单据签字是否齐全； （4）发票真伪; 5、核对工资及绩效奖金，对项目公司人事部提交的工资进行审核，审核 重点为： （1）是否有预算； （2）计算绩效的基础财务数据是否准确。 财务组织结构 具体责任分工 财务经理： 6、外部报表管理 （1）审核财务凭证,保证帐务处理的准确性； （2）NC系统结账，出外报报表； （3）向财务中心指定人员上报外部报表； 7、税务事项管理 （1）进行税收筹划 （2）控

2、制税务风险 （3）维护税务关系 8、厂家事项管理 （1）配合各部门应对厂方各项检查和审计 财务组织结构 具体责任分工 财务经理： （2）负责厂家报表及与厂家财务方面沟通事宜 9、财务团队建设 （1）公司财务人员进行培训 （2）管理公司内部的财务工作，包括人员管理调配、工作安排等 （3）组织团队活动 （4）培养后备力量 10、银行关系管理 （1）配合资金部对本店的融资工作,并提供相应资料 （2）银行关系维护 财务组织结构 具体责任分工 财务经理： 11、配合内审及外审做好审计工作 12、其他政府部门相关事项管理 （1）关系维护 （2）上报相关报表 13、资产管理，资产管理包括：车辆、配件、装饰用

3、品，监督固定资产、 办公设备等 （1）定期组织资产盘点，保证公司各项资产安全； （2）年底进行资产清查工作。 财务组织结构 具体责任分工 财务经理： 14、店内资金管理 （1）组织店内正常运营资金，保证采购资金及时到账 （2）开展 融资多样化，选择成本最低的融资方式 （3）将剩余资金及时归还集团，降低内部利息成本 15、财务信息安全管理工作； 与各部门之间的配合与协调，及时沟通 完成财务中心交办的其他工作任务。 财务组织结构 具体责任分工 会计： 1、审核管理，项目公司会计要对收入单据和费用报销凭证进行充分审核。 （1）收入单据审核，审核要点为： 1）折扣单和维修工单有客户签字确认； 2）销售

4、折扣单有销售经理和总经理双签同意并符合集团最新限价政策； 3）维修工单有售后经理签字，如有折扣，按照折扣权限，逐级签字确认， 并保持两个一致； 4）开票金额、实收金额、折扣单或维修工单金额一致； 5）发票单位抬头与缴款单位、维修工单车主信息一致； 6）收款单据与销售清单是否相符； 7）销售清单计算是否正确。 财务组织结构 具体责任分工 会计： （2）费用报销凭证审核： 1）发票是否符合规范； 2）签字是否齐全； 2、收入成本核算 （1）核算车辆销售业务，结转车辆成本 （2）核算售后收入业务，结转配件成本，核对账面的产值与售后系统产 值 （3）核对账面存货与售后系统存货之间存在的货到票未到和票到

5、货未到 情况 财务组织结构 具体责任分工 会计： 核算重点是： 车辆成本按照账面成本结转，配件成本按照售后系统出库结转，并对账面 期末成本按照货到票未到和票到货未到情况进行调增调减，匹配一致。 3、凭证录入 4、外部报表管理：出具资产负债表、损益表和现金流量表 5、内部报表管理：根据集团要求编制内部财务报表 6、财务档案管理 （1）及时打印凭证、装订会计凭证、装订各种报表 、年末各种帐簿的打 印及装订归档，妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料、 收据管理。 财务组织结构 具体责任分工 会计： （2）销售折扣单、保险折扣单、维修工单原始单据装订成册作为内部备 查。 7、各项往来帐的

6、核对工作； 预付厂家车款 预付厂家配件款 厂家索赔款 应收协议客户整车款和维修款 其他业务相关往来款 8、指导出纳工作，具体包括 （1）不定期对出纳现金盘点核实， 财务组织结构 具体责任分工 会计： （2）定期检查余额调节表，重点关注一个月以上的未达账项； （3）督促出纳每月银行对帐； 9、库存车辆盘点和配件盘点， （1）月末盘点车辆，与车辆进销存系统核对，与财务账核对；做到账账 相符、账实相符。 （2）每月抽盘配件，与售后系统核对，与财务账核对；做到账账相符、 账实相符。 10、税务管理工作： （1）编制各类纳税申报表，并进行网上申报。 （2）税收筹划和合理控制税务风险； 财务组织结构 具体

7、责任分工 会计： （3）发票领购和发票管理 （4）税务关系维护 11、按要求准时上报统计报表等各类政府部门要求的报表 12、其他相关中介机构关系的协调 13、完成财务经理分配的其他工作 财务组织结构 具体责任分工 出纳 1、现金管理 （1）收款，出纳根据缴款部门提供的领导审核签字的收款通知单收款。 收款通知单一式三联，出纳留财务联，业务联和客户联交还业务部和客户。 （2）付款，出纳核对金额、发票等附件无误后，交由财务经理签批后进 行付款 （3）登记现金日记账 （4）核对现金余额，进行库存现金管理，每天下班前盘点库存现金 2、银行管理 （1）收款，根据收款通知单查询每日银行的收入明细，确认是否有

8、钱款 入账并签字确认。 财务组织结构 具体责任分工 出纳 （2）付款，审核报销凭证，交由财务经理签批后，各部门提交支付系统， 支付系统审核通过后可付款。 （3）登记，根据银行回单登记银行日记账。 （4）核对，月底由会计审核并与出纳核对银行收支明细。 （5）支票管理，做好支票的领用登记，并有领用人签字确认。 （6）银行余额调节表，月底银行余额与账面出现不平时，与银行确认后 编制银行存款余额调节表。 （7）办理其他银行相关业务，包括：提取回单，账户年检，银行的开户 销户等。 3、店内收银帐实管理 财务组织结构 具体责任分工 出纳 核实收银报表，确保收款准确，发现问题及时上报 4、会计凭证录入 5、

9、资金管理，出纳的资金管理包括： （1）开具承兑汇票； （2）上报资金日报 （3）上划资金 6、完成项目公司财务经理交办的其他工作 财务组织结构 具体责任分工 收银员 1、收款流程，准确无误的办理各项收款业务、根据维修工单和销售单据 开具发票，分别按照售前收银和售后收银说明如下： 售前收银的销售收款流程：销售顾问把填写完整的商品车收款发车通知单 （或车辆销售单）和出库单交给收银，收银对单据进行充分核对，核对内 容包括： 金额计算检查； 销售价格与限价系统核对，是否不低于销售限价； 签字是否齐全； 与装饰系统核对； 与合格证核对车架号及车型； 如果发现发票抬头和付款人不一致时，要让付款人填写代付证

10、明。 财务组织结构 具体责任分工 收银员 售后收银的维修收款流程：服务顾问把维修工单和结算单据交给收银，收 银对单据进行充分核对，核对内容包括： 与售后系统核对单据金额是否正确； 核对减免金额是否正确； 核对打折或积分的会员卡信息是否正确； 优惠是否符合要求； 维修抵用券签字盖章是否齐全，是否过期。 所收现金、支票（或银行回单）和当日结算的所有单据及时与出纳交接， 此处分为以下两种情况： 收银将现金、支票和当日结算的所有单据及时与出纳交接出纳，由出纳将 现金和支票送存银行； 财务组织结构 具体责任分工 收银员 收银将现金、支票直接送存银行后，将银行回单和当日结算的所有单据及 时与出纳交接。 3

11、、根据收款情况登记收入日报表，收银员每日需要根据收到的款项内容 登记收入日报表，登记内容如下： （1） 售前包括销售车辆的类型、车架号、收款金额、收款款项、收款方 式、客户名称信息、业务员； （2） 售后包括工单类型、工单号、材料金额、工时金额、收款金额、收 款方式、客户信息、业务员。 4、管理车辆合格证 （1）入库：库管把新到的合格证交给收银，收银将合格证编号记录到合 格证进行登记，并放入保险箱保管。 财务组织结构 具体责任分工 收银员 （2）出库：收银收到客户车款，把合格证交销售顾问并在登记本上签字 领用。 5、管理在修车辆的钥匙和出门条。收银核对完结算金额，收取客户维修 款后开据出门条，

12、客户凭出门条离厂。 6、G3系统的整车结算审核，确保数量、金额等信息无误， 7、厂家售后系统的核对和确认，收银员需要在厂家系统中核对每张结算 清单的收款方式，并进行确认。 8、负责维修车辆的工时费用结算登记，.用来提供售后维修工的工资发放 依据，由财务经理交人事。 9、登记协议客户的维修欠款。服务顾问将协议客户的维修结算单交给客 户，客户确认无误后签字交给收银，按协议欠款单位要求，分别以下两种 做法： 财务组织结构 具体责任分工 收银员 （1）将维修结算单分类归档，按协议合同确定的结算期交客户结算并开 发票； （2）开具发票后进行登记。 根据与客户签订的协议，按月、按季度、按年统计客户所欠款项

13、，交给售 后总监。 10、负责维修车辆费用结算单据（维修合同，工时清单，材料清单，发票 等）的整理，归档工作 11、每天编制收入日报 12、每天编制整车进销存表 4S4S店会计核算的重要环节店会计核算的重要环节 目录 第一章 整车业务 第二章 维修业务 第三章 装具业务 第四章 保险业务 第五章 二手车业务 第六章 费用管理 第七章 固定资产 第八章 无形资产 第一章 整车业务 目录 （一）整车收入确认 （二）整车库存管理 （三）整车成本确认 （四）整车返利管理 第一章 整车业务（一）整车收入确认 收入确认是指：包括从客户收取定金，收取车款或者通过二手车置换等确认收入的过程。 收入确认时点：在

14、整车出库、合格证移交客户并开具机动车销售统一发票为确认销售的 时点。 一、账务处理 1、收客户订金：客户暂交一部分或全部车款，签订订车协议，但未开机动车销售统 一发票的行为。 借：银行存款 贷：预收账款车辆定金【客户辅助：客户名称】 注意事项：逾期2年的预收车款订金可以视同客户放弃索取权，财务可转为营业外收入，不 交增值税，但要缴纳所得税。建议尽量不做账务处理。 2、确认收入：根据与客户签订的购车合同和客户开具的机动车销售统一发票的金 额确认收入和销项税金的行为。 第一章 整车业务（一）整车收入确认 借：银行存款 预收账款车辆定金【客户辅助：客户名称】 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 应交

15、税费应交增值税销项税额 相关手续附件：代垫证明、 车辆交款确认单 目的：为了防范法律风险 3、二手车置换购车： （1）从客户收购二手车，根据二手车部的评估，将收购二手车车款的金额计入客户购买新 车车款中. 借：应收账款应收整车款【客户辅助：客户名称】(置换二手车金额） 预收账款车辆定金【客户辅助：客户名称】 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 应交税费应交增值税销项税额 第一章 整车业务（一）整车收入确认 （2）二手车销售后，将车款补齐 借：银行存款 贷：应收账款应收整车款【客户辅助：客户名称】 4、开发票的几种情况： （1）高开票： 按照客户要求高开票，处理如下： 借：银行存款（现金） 贷：

16、主营业务收入汽车销售收入分车型 应交税费应交增值税销项税额 提示：高出部分的金额，客户可采取领取返利报销方式领取，高开票税点比例按照各集团要 求执行。 （2）低开票： 按照客户要求低开票，客户低开票部分可以选择开具装具发票弥补或采取无票收入记账缴纳 增值税 第一章 整车业务（一）整车收入确认 借：银行存款（现金） 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 主营业务收入装具收入 应交税费应交增值税销项税额 （3）加价销售： 在厂家限制销售价格，对紧俏车型进行加价销售时，可开具装具发票或无票收入记账处理如 下：（同低开票） 借：银行存款（库存现金） 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 主营业务收入装具收

17、入 应交税费应交增值税销项税额 注意：高开票、低开票、加价销售，财务人员做好相应的备查簿登记，以便日后做内部分析 报表或查阅使用。 5、分期付款 （1）厂家金融贷款 第一章 整车业务（一）整车收入确认 借：银行存款（首付款） 应收账款厂家金融 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 应交税费应交增值税销项税额 （2）银行抵押贷款 方法一：客户贷款银行或担保公司款项到帐后，开发票确认收入，放车： 借：银行存款 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 应交税费应交增值税销项税额 方法二：客户先交车的全款，贷款银行或担保公司的钱到帐后项目公司将钱返还给客户。 客户交全款时： 借：银行存款 贷：主营业收入汽车

18、销售收入分车型 应交税费应交增值税销项税额 担保公司或贷款银行到账时： 第一章 整车业务（一）整车收入确认 借：银行存款 贷：预收账款【客户辅助核算】 将担保公司或贷款银行到账的钱返还给客户： 借：预收账款【客户辅助核算】 贷：银行存款 防范风险：以上所有分期付款业务均需车款全部到帐后才允许放车。制定贷款购车客户放 车规定管理办法，财务以监督实施。 6 6、其他 （1）验车服务费收入 为购买新车的客户办理验车服务取得的收入，属于价外收入，缴纳增值税。 为其他客户办理验车服务，属于代办业务收入，缴纳营业税。 （2）上牌服务费收入 代收客户上牌服务费有差额为价外费用交增值税。 车务手续费余额在退回

19、客户时需留存为客户代办的上牌费、购置税附加、及其他费用发 票复印件作为附件。 贷款到账放车通知 单（附件4）.docx 关于贷款购车客户 放车规定(附件3）.doc 第一章 整车业务（一）整车收入确认 （3）贷款佣金手续费收入 为客户办理贷款手续时收取的金融贷款手续费为价外费用缴纳增值税。 账务处理： 借：银行存款（预收账款） 贷：其他业务收入车务手续费或（佣金手续费） 应交税费应交增值税销项税额 第一章 整车业务（二）整车库存管理 库存管理指从CALL车到入库、销售出库、调拨出库和库存盘点的管理过程。 一、财务系统账务处理 1 1、CALLCALL车 （1）现金CALL车： 借：预付账款或应

20、付账款【供应商辅助】 贷：银行存款 （2）承兑汇票CALL车： 支付保证金时，根据银行回单： 借：银行存款*银行保证金账户 贷：银行存款*银行一般户 开出银行承兑汇票，并交给厂家，查询到账户CALL车资金到账后，销售可提交进车申请。 开出银行承兑汇票时： 借：预付账款【供应商辅助】 贷：应付票据 支付银行承兑汇票手续费和监管费，根据银行回单： 借：财务费用银行手续费 贷：银行存款*银行一般户 第一章 整车业务（二）整车库存管理 收到存款利息，根据利息收入计入“财务费用”的借方负值： 借：银行存款*银行一般户 借：财务费用利息收入（负数） 赎车，每次支付赎车款时： 借：银行存款*银行保证金账户

21、贷：银行存款*银行一般户 银行承兑汇票到期时，收到银行承兑汇票划转保证金的银行回单 借：应付票据 贷：银行存款*银行保证金账户 2 2、车辆验收入库 情况一：厂家开具的发票上不体现返利折让，即发票上的金额仅为含返利的总金额，无法通 过发票看出返利金额，商品车在入库时，根据厂家进货发票清单上的车辆含返利的成本 价入库，返利不单独体现。 借：库存商品车型 应交税费应交增值税进项税额 贷：预付账款【供应商辅助】 第一章 整车业务（二）整车库存管理 情况二：厂家开具的发票上用负数金额体现返利折让，且厂家进货发票清单上能体现每辆车 所含返利金额，并且所含的返利金额在“商品车入库台账”中进行登记。根据该车

22、型在 厂家发票清单上不含返利的价格入库，发票上的返利折让计入“库存商品库存商品折让 。 借：库存商品车型 库存商品库存商品折让 应交税费应交增值税进项税项 贷：预付账款【供应商辅助】 情况三：厂家开具的发票上用负数金额体现返利折让，但无法体现每辆车所含返利金额。根 据该车型在厂家发票清单上不含返利的价格入库，发票上的返利折让计入”库存商品库 存商品折让“。 借：库存商品车型 库存商品库存商品折让 应交税费应交增值税进项税额 贷：预付账款【供应商辅助】 第一章 整车业务（二）整车库存管理 3 3、车辆销售出库 对应车辆入库的三种情况，车辆销售出库也有三种情况。 情况一：出库时，根据”库存车入库台

23、账”的“不含税入库金额”，将本月销售车辆根据个 别计价法结转成本。 借：主营业务成本汽车销售成本车型 贷：库存商品车型 情况二：出库时，根据“库存车入库台账”的“不含税入库金额”，将本月销售车辆根据个 别计价法计入“主营业务成本汽车销售成本车型”，并将本月销售车辆所含的返利金 额计入“主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让”，用负数表示。 借：主营业务成本汽车销售成本车型 主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让 贷：库存商品车型 库存商品库存商品折让 情况三：出库时，根据“库存车入库台账”的“不含税入库金额”，将本月销售车辆根据个 别计价法计入“主营业务成本汽车销售成本车型” 第一章 整车

24、业务（二）整车库存管理 当年的“库存商品库存商品折让”要全部转入“主营业务成本汽车销售成本汽车销售成 本折让” 借：主营业务成本汽车销售成本车型 主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让 贷：库存商品车型 库存商品库存商品折让 4 4、月底库存的暂估入库 月底商品车已到发票未到或者厂家系统已确认发货但商品车和发票未到的情况，都需做暂估 入库，不暂估进项税，下月月初冲回，等发票到后按发票内容正常入库。 月底暂估时： 借：库存商品车型 贷：预付账款【供应商辅助】 下月初冲回，做红字的： 借：库存商品车型 贷：预付账款【供应商辅助】 第一章 整车业务（二）整车库存管理 收到发票后参照“车辆验收入库”

25、进行账务处理。 借：库存商品车型 应交税费应交增值税进项税额 贷：预付账款【供应商辅助】 5、二级车辆库存的管理 （1）二级网点经销商合作协议是否签订 （2）流程 二级经销商协 议签订 按照车辆价值 100%缴纳保证金 车钥匙及合格证 在财务保管 填写车辆调拨单， 发车到二级网点 每月末进行实物 盘点 销售部 执行 财务收 款 销售部 执行 财务部 执行 第一章 整车业务（二）整车库存管理 （3）按照二级网点流程操作。 6、月底盘点库存车辆：填写库存盘点报告签字留存；编制库存账龄报表。 第一章 整车业务（三）整车成本的确认 整车成本确认是指当所出售的商品车已确认收入，在确认收入的当月结转成本。

26、 一、财务系统账务处理 原则：用个别计价法对本月销售的车辆结转成本。 情况一： 入库时，厂家开具的发票上不体现返利折让，即发票上的金额仅为含返利的总金额，无法通 过发票看出返利金额。商品车在入库时，根据厂家进货发票清单上的车辆含返利的成本 价入库，返利不单独体现。 出库时，根据“库存车入库台账”的“不含税入库金额”，将本月销售车辆根据个别计价法 结转成本。 借：主营业务成本汽车销售成本车型 贷：库存商品车型 情况二： 入库时，厂家开具的发票上用负数金额体现返利折让，且厂家进货发票清单上能体现每辆车 所含返利金额，并且所含的返利金额在“商品车入库台账”中进行登记。 第一章 整车业务（三）整车成本

27、的确认 出库时，根据“库存车入库台账”的“不含税入库金额”，将本月销售车辆根据个别计价法 计入“主营业务成本汽车销售成本”；并将本月销售车辆所含的返利金额计入“主营业 务成本汽车销售成本汽车销售成本折让”，用负数表示。 借：主营业务成本汽车销售成本车型 主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让 贷：库存商品车型 库存商品库存商品折让 情况三： 入库时，厂家开具的发票上用负数金额体现返利折让，但无法体现每辆车所含返利金额。根 据该车型在厂家发票清单上不含返利的价格入库，发票上的返利折让计入“库存商品库 存商品折让”。 出库时，根据“库存车入库台账”的“不含税入库金额”，将本月销售车辆根据个别计价

28、法 计入“主营业务成本汽车销售成本车型”。 第一章 整车业务（三）整车成本的确认 注意： “主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让”的结转方法。 “库存商品库存商品折让”年底要全部转入“主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本 折让”。 借：主营业务成本汽车销售成本车型 主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让 贷：库存商品车型 库存商品库存商品折让 第一章 整车业务（四）整车返利管理 一、财务系统账务处理 根据返利到账方式及返利应缴纳的税种，将会计处理分为三种： 1、厂家给予的返利不在进货发票上用红字体现，直接冲减每辆车的进车价格，财务系统账 上不做单独处理，直接体现在库存商品的账面价值上。注

29、意事项 2、缴纳增值税的返利（向厂商开具红字增值税发票时、收到厂家开具的整车或配件增值税 发票中包含以折扣折让方式体现的返利时）的会计处理如下： 按返利到账的金额确认，计入“库存商品库存商品折让”，为负值。 借：库存商品库存商品折让 贷： 预付账款 3、缴纳营业税的返利（向厂商开具营业税发票时）的会计处理如下： 例如：厂家的广告返利，指广告费达到一定标准后，厂家以本月规定广告投入金额的50%（ 或其他比例）作为上线，按本月销售车辆乘以单车广告返利为本月的广告返利，开具“ 服务业发票”给厂家，计入“其他业务收入”，并计提营业税。 借：其他应收款单位 借：主营业务税金及附加 贷：其他业务收入 贷：

30、应缴税费应交营业税 第一章 整车业务（四）整车返利管理 二、内部报表处理 1、预估返利：结合以下方式进行预估，预估原则包括真实性、合理性、谨慎性和及时性： （1）按厂家的商务政策进行合理预估； （2）厂家系统中有准确返利信息时，按系统数据进行填制； （3）按去年实际取得的返利进行预估。 2、返利到账。在返利到账当月，要根据实际到账的返利或收到厂家提供的依据时，和累计 预估返利之间的差额对返利进行调整，多提的返利要在本月返利中进行冲减，少提的返 利即在本月返利中进行补提，以收到返利确认函为准。 3、特殊说明：代垫厂家款项，厂家以现金形式返回而非以返利形式返还的，在财务系统中 挂“其他应收款单位往

31、来”，在内部报表中不应确认为返利。 例如惠民补贴： 给顾客惠民补贴时 借：其他应收款【客户辅助：单位往来】或 预付账款【供应商辅助】 贷：银行存款 收到返还款时 借：银行存款 贷：其他应收款【客户辅助：单位往来】或 预付账款 【供应商辅助】 第二章 维修业务 目录 （一）维修收入确认 （二）维修成本确认 （三）配件库存管理 第二章 维修业务（一）维修收入确认 维修收入确认包括一般修理、索赔、保养、配件销售、首保、事故车。 一、财务系统账务处理 售后维修收入按照类别分为以下五类： 1、一般修理和保养。项目辅助：一般修理、保养 2、索赔和首保。项目辅助：索赔、首保、 3、配件销售。项目辅助：配件销

32、售 4、事故车，项目辅助：*保险公司事故车。 5、会员卡 在财务系统账务中，需使用到的科目为： “主营业收入汽车维修收入工时收入” “主营业收入汽车维修收入材料收入” “主营业收入配件销售收入” 其中，只有“3、配件销售”应使用“主营业收入配件销售收入”科目，其他都使用“主营 业收入汽车维修收入工时收入”和“主营业收入汽车维修收入材料收入 第二章 维修业务（一）维修收入确认 1、一般修理和保养： （1）预收维修款 客户先交部分或全部维修款，但是暂时不开发票的预收维修款，不确认收入： 借：银行存款 贷：预收账款维修客户【客商辅助：客户名称】 （2）一般修理和保养收入 客户在收银处交款的收入根据收

33、银台每日的维修收款情况确认；每天的维修收入和配件收入 各入一张凭证，根据工单计入工时收入、材料收入，并计提增值税的销项税金。 借：银行存款 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入（项目辅助一般修理保养） 主营业收入汽车维修收入材料收入（项目辅助一般修理保养） 应交税费应交增值税销项税额 第二章 维修业务（一）维修收入确认 （3）协议客户维修收入的处理 协议客户：是指同个项目公司签订协议，允许其在一定账期内赊销修车的客户。按照协议客 户修车、开票和结账的流程，对应的工单状态确认和财务处理要求： 协议客户修车完成时，业务员将DMS中已“提交结算”工单打印后交予负责登记协议客户 赊账金额的财务人员，由该

34、财务人员将该工单根据协议客户名称进行归类，此时DMS中 该工单状态为“未结清已交车” 协议客户赊账期到时，负责登记协议客户赊账金额的财务人员根据该协议客户未结账的工单 金额开具发票，计入“应收账款维修大客户应收款”，并将发票交予协议客户结账，此 时收银将DMS系统状态置为“已结清已交车” 借：应收账款维修大客户应收款【客户辅助：协议客户名称】 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入 主营业收入汽车维修收入材料收入 应交税费应交增值税销项税额 协议客户结账，协议客户根据发票金额结账后财务冲应收账款。 借：银行存款 贷：应收账款维修大客户应收款【客户辅助：协议客户名称】 第二章 维修业务（一）维修收入

35、确认 2、索赔收入和首保的确认 （1）索赔 索赔：是指客户车辆在保修期内，来维修时，店里根据工时消耗和材料消耗向厂家收取索赔 收入的过程，由索赔员每月向财务提交一次索赔汇总表，由财务开具增值税专用发票， 同时确认索赔收入。按照索赔的修车、开票和结账的流程，对应的工单状态确认和财务 处理要求如下: 索赔客户修车完成时，负责索赔的业务员将DMS中已“提交结算”工单打印出来，此时 DMS中该工单状态为“未结清已交车” 向厂家结账时，索赔员每月向财务提交一次索赔汇总表，财务与厂家系统中批复的索赔金额 核对后，由财务开具增值税专用发票，同时确认索赔收入，此时收银将DMS系统状态置 为“已结清已交车”。

36、借：应收账款应收索赔款【客户辅助：厂家名称】 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入【业务辅助核算】 主营业收入汽车维修收入材料收入 【业务辅助核算】 应交税费应交增值税销项税额 第二章 维修业务（一）维修收入确认 收到厂家款项后，此时财务冲应收 借：银行存款 贷：应收账款应收索赔款【客户辅助：厂家名称】 （2）首保 首保的处理和索赔一致，首保有售后单独出的工单，根据单独出的工单确认首保收入。 借：应收账款应收首保款【客户辅助：厂家名称】 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入 主营业收入汽车维修收入材料收入 应交税费应交增值税销项税额 3、配件销售和配件调拨收入的确认 配件销售：是指在日常维修时，工

37、单类型为“销售”的收入： 配件调拨：是指与集团内和集团外的配件互相调拨，一般为平价调拨。要求配件调拨应打印 出工单，财务开票后计入应收账款，财务确认开票并在配件出库单上签字后配件部方可 发货。其中，集团内的配件调拨，可以挂账，先开发票；集团外的配件调拨，需要先收 到配件款，再开发票。 第二章 维修业务（一）维修收入确认 借：银行存款 贷：主营业收入配件销售收入 应交税费应交增值税销项税额 4、保险事故车收入的确认 （1）4S店直赔业务 保险理赔客户出险后在项目公司修车，且由项目公司垫付修车款项（客户自行付款后再去保 险公司办理理赔的情况不包括在内），按照保险理赔的修车、开票和结账的流程，对应

38、的工单状态确认和账务处理要求如下： 保险客户修车完成时： 保险部的业务员将DMS中已“提交结算”工单打印出来，此时DMS中该工单状态为“未结 清已交车” 向保险公司结账时： 给保险公司开具发票，财务做账，此时收银将DMS系统状态置为“已结清已交车” 账务处理如下： 第二章 维修业务（一）维修收入确认 借：应收账款应收理赔款【客户辅助：*保险】 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入 主营业收入汽车维修收入材料收入 应交税费应交增值税销项税额 收到保险公司款项后，财务冲应收账款： 借：银行存款 贷：应收账款应收理赔款【客户辅助：*保险】 （2）非直赔业务 非4S店直赔业务下，保险事故车修理均为客户垫

39、付，因此不挂“应收账款” 注意：保险事故车一般是在核保定损后要求先开票，维修系统中车辆处于在修状态。 涉及风险：回款后进行结算，应设立保险事故车台账进行责任人明确和绩效考核。 5、会员卡的账务处理 收到客户交来会员费： 借：银行存款 贷：预收账款 会员卡【客商辅助：客户名称】 第二章 维修业务（一）维修收入确认 等到客户来店维修时对会员费进行冲销，收银员做备查薄登记，由客户签字确认，同时 在会员卡系统中进行登记，开票确认收入。 借：预收账款 会员卡【客商辅助：客户名称】 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入 主营业收入汽车维修收入材料收入 应交税费应交增值税销项税额 注意：对使用会员卡消费的客户

40、，应在工单中单独列明折扣的金额，并以折扣后金额确认收 入。 如客户会员卡中10000元，按照规定使用会员卡消费可享受工时8折优惠，发生维修费2500 元（工时收入1200元，配件收入1300元）账务处理如下： 借：预收账款 会员卡【客商辅助：客户名称】 2260.00 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入 820.51 主营业收入汽车维修收入材料收入 1111.11 应交税费应交增值税销项税额 328.38 第二章 维修业务（一）维修收入确认 6 6、积分使用的账务处理 （1）售后维修活动中，允许客户使用积分购买精品，但是不允许抵减维修费情况： 每日收银员汇总整理积分领取精品领用单，于月末财务和

41、精品库对账后进行成本结转账 务处理如下： 借：销售费用促销费 【部门辅助核算】 贷：主营业务收入装具精品收入 应交税费应交增值税销项税额 借：主营业务成本装具精品成本 贷：库存商品装具（原材料精品） （2）使用积分抵减维修费用 在维修工单中注明使用积分金额，视同折扣处理，按照折扣后的金额进行收款确认。 借：现金（银行存款） 实际收取的金额 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入 主营业收入汽车维修收入材料收入 应交税费应交增值税销项税额 第二章 维修业务（一）维修收入确认 7、赠送售后维修保养卡的财务系统处理： 赠送时由业务部和财务部做好赠送 保养卡登记薄，以备查询和抵消使用。 视同积分使用的处理

42、，只是保养卡必须用在维修上的工时费抵用。 8、售后部维修店内试驾车、公务车以及为售前新车做PDI检测 于月末时直接结转配件成本 借：制造费用（销售费用、管理费用） 贷：原材料配件 注意：如在内部分析报表时，应做好备查薄登记，还原PDI检测费的实际金额，计入归属部 门的相关费用。 9、废品收入 废品收入按照集团废品处理管理制度进行销售考核，财务进行账务处理如下： 借：现金 贷：营业外收入其他营业外收入 应交税费应交增值税销项税金 第二章 维修业务（二）维修成本确认 维修成本的结转是指在确认维修收入的同时，结转维修成本。 财务系统账务中需要用到的科目为： （1）生产成本基本生产成本直接材料 （2）

43、生产成本基本生产成本制造费用 （3）主营业务成本汽车维修成本材料成本 （4）主营业务成本汽车维修成本制造费用 （5）主营业务成本配件销售成本 （6）主营业务成本汽车维修成本汽车维修成本折让 在财务系统账上，设置“生产成本”和“主营业务成本”科目，不按照一般修理、首保、保 养、索赔、事故车等项目进行辅助核算。 第二章 维修业务（二）维修成本确认 一、财务系统账务处理 1、原材料领用 （1）对外维修业务领用原材料，根据每月DMS生成的工单配件金额，将本月所有对外维修 业务领用的原材料转出至“生产成本基本生产成本直接材料” 借：生产成本基本生产成本直接材料 贷：原材料原材料配件 （2）售后内部领用原

44、材料，计入“制造费用” 借：制造费用 贷：原材料原材料配件 （3）其他部门领用的原材料，计入对应部门的费用 借：销售费用（管理费用） 【部门辅助核算】 贷：原材料原材料配件 注意：内部领用应区分使用的用途和对象，针对不允许抵扣进项税金税法规定几项条件进行 相关业务处理。（用于简易计税项目；非增值税应税项目；免征增值税项目；集体福利 或个人消费；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务） 第二章 维修业务（二）维修成本确认 2、成本结转 配件成本的结转可采用加权平均法计算。 （1）已完工部分的材料成本的结转 借：主营业务成本汽车维修成本材料成本 贷：生产成本基本生产成本直接材料 （

45、2）工单中的配件销售和配件调拨的成本，计入到配件销售成本中 借：主营业务成本配件销售成本 贷：生产成本基本生产成本直接材料 （3）制造费用结转 借：生产成本基本生产成本制造费用 贷：制造费用 借：主营业务成本汽车维修成本制造费用 贷：生产成本基本生产成本制造费用 第二章 维修业务（三）配件库存管理 配件包括厂家配件和外采配件，不包括工具、劳保用品等。工具入低值易耗品或者固定资产 ，劳保用品直接入当期费用。 一、财务系统账务处理 1、原材料入库，原材料的入库金额按照发票的不含税金额入库。 借：原材料配件 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款 预付账款【供应商辅助：厂家】 在财务系统账务处理中

46、： 维修配件入“原材料配件” 厂家精品入“原材料精品” 其他非厂家装具入“库存商品装具” 2、月末原材料出库 （1）对外维修业务领用原材料，根据每月DMS生成的工单配件金额，将本月所有对外维修 业务领用的原材料转出至“生产成本基本生产成本直接材料” 第二章 维修业务（三）配件库存管理 借：生产成本基本生产成本直接材料 贷：原材料原材料配件 （2）售后部内部领用原材料，计入“制造费用” 借：制造费用 贷：原材料配件 （3）其他部门领用的原材料，计入对应部门的费用 借：销售费用（管理费用） 贷：原材料配件 3、月末暂估 货到有入库单，但发票未到，需要进行暂估入库，不暂估税金，下月全部冲回，来发票时

47、按 照正常入库。 （1）暂估时 借：原材料配件 贷：应付账款 或预付账款【供应商辅助：厂家】 第二章 维修业务（三）配件库存管理 （2）下月月初用负数凭证将该笔暂估凭证冲回，来发票时重新入库 借：原材料配件（红字） 贷：应付账款 或预付账款【供应商辅助：厂家】（红字） 借：原材料配件 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款 或 预付账款【供应商辅助：厂家】 4、配件周转率的计算： 每月财务部对配件周转率进行计算分析，以把握配件良性流转状况。 月配件周转率=当期出库成本/当期平均库存成本 周转率高端品牌保持0.4；中低端品牌保持在0.5， 5、客户订购配件： 针对车辆未留厂的客户，客户的索赔件

48、、自费购买配件的订购，客户需缴纳所订配件价格 50%以上的订金。（参照配件相关管理规定执行） . 第二章 维修业务（三）配件库存管理 6、配件盘点 （1）盘点时点：配件应定期盘点，每月进行抽盘库存，半年和年终进行全盘的盘点制度。 （2）盘点形式：财务部制定严格的盘点制度，定期以通知单的形式通知总经理、售后经理 、配件经理。对盘点结果进行书面报告，告知总经理，盘点库存明细表由盘点人、部门 经理签字确认，做好盘点表的存档。 （3）配件盘盈、盘亏账务处理： 盘盈配件时：按照同类货物进货价进行入库，经上级领导批准后： 借：原材料配件 贷：营业外收入盘盈利得 盘亏毁损的配件，可收回保险赔款和过失人赔偿后

49、，经批准： 借：其他应收款个人名称 营业外支出盘亏损失 贷：原材料配件 应交税金应交增值税进项税额转出（非正常损失时） 第三章 装具业务 目录 （一）装具收入确认 （二）装具成本确认 （三）装具库存管理 第三章 装具业务（一）装具收入确认 一、财务账务处理 1、销售部销售装具 整车销售装具收入：是指销售部在销售车辆时搭售装具或者车辆售出后顾客再次进店购买装 具，向客户收取装具款，确认装具收入的过程。 收到装具部车王系统打印出来的销售清单收款，并确认装具收入。 厂家精品放入“主营业务收入精品销售收入” 非厂家装具放入“主营业务收入装具销售收入” 借：银行存款 贷：主营业务收入精品销售收入 主营业

50、务收入装具销售收入 应交税费应交增值税销项税额 赠送装具应视同销售缴纳增值税，一般情况下可采取打包销售方式进行合理避税 要求：（1）和客户签署的销售合同中明确装具费用包含在车款中，在开具汽车销售发票时 可以分别开具，并能相应减少客户购置税缴纳的基数。 （2）销售合同中不能出现“赠送”字样。 第三章 装具业务（一）装具收入确认 赠送装具在销售合同中列明项目的不同，账务处理方式不同： （1）合同中列明组合销售： 借：银行存款 贷：主营业务收入汽车销售收入车型 主营业务收入装具销售收入 应交税费应交增值税销项税额 （2）列明“赠送”字样的合同销售（视同销售）： 借：银行存款 销售费用促销费 贷：主营

51、业务收入汽车销售收入车型 主营业务收入装具销售收入 应交税费应交增值税销项税额 注意：所得税税法上买一赠一等方式 组合销售商品，不属于捐赠，应将总销售金额按各项 商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。 第三章 装具业务（一）装具收入确认 2、售后销售装具 （1）售后单独卖的普通装具，不在工单中列明： 普通装具只录入装具系统，不录入DMS系统，售后卖的普通装具，按照装具收入的确认方 法进行计算，即从装具系统出库时，按照销售出库的销售单和发票计入收入。 借：银行存款 贷：主营业收入装具销售收入 应交税费应交增值税销项税额 （2）售后卖的厂家精品，在工单中出库 借：银行存款 贷：主营业收入精品

52、销售收入 应交税费应交增值税销项税额 注意事项： 工单中出的精品和装具主要是指客户消费时，在工单中包含了维修车辆所用配件之外的精品 和装具，客户需求不能在工单中列明，需要售后业务人员单独做项目标识，以划分维修 收入和精品收入。 第三章 装具业务（二）装具成本确认 一、财务系统账务处理 1、销售精品的成本确认 本月销售的精品月末根据精品部提供的精品系统导出的销售员业绩统计明细销售类别的 除税收入合计数确认收入，同时，根据除税成本合计结转成本。 借：主营业务成本装具销售成本 主营业务成本精品销售成本 贷：原材料精品（库存商品装具） 2、赠送装具的成本确认（视同销售处理） 借：主营业务成本精品销售成

53、本 主营业务成本装具销售成本 贷：原材料精品 库存商品装具 3、内部领用成本确认 内部领用装具精品时，凭领用单据于月末进行库存成本结转进入相应部门费用，不进行销项 税金提取。 第三章 装具业务（三）装具库存管理 一、财务系统账务处理 1、入库 装具部需每日将当日的所有出入库单据录入装具系统，连同送货单交至财务部；财务部收到 入库单和送货单后，与装具系统核对无误后进行暂估入库，暂估金额为不含税金额。 借：库存商品装具 贷：应付账款暂估入库【供应商辅助】 2、出库 财务部每月根据本月所有出库的装具，计入主营业务成本： 借：主营业务成本装具销售成本 贷：库存商品装具 3、供应商结账 供应商每月来结款

54、时，按照供应商提供的发票金额，将暂估入库的部分冲回，并按照发票金 额重新入库。 借：库存商品装具（红字） 贷：应付账款暂估入库 【供应商辅助】（红字） 第三章 装具业务（三）装具库存管理 借：库存商品装具 应交税费应交增值税进项税额 贷：应付账款【供应商辅助】 4、装具盘点 月末，财务部、装具部对装具库存进行实物盘点，对盘点结果出具盘点报告，对盘盈盘亏及 时进行账务处理。 注意：装具部进行岗位职责分工，制定装具销售流程，入库和出库应实行分责分权管理。 第四章第四章 保险业务保险业务 目录 （一）保险收入确认 （二）保险赠送确认 （三）保险手续费确认 （四）保险税金确认 （五）保险规模确认 （六

55、）延保收入确认 第四章 保险业务（一）保险收入确认 一、财务系统账务处理 保险收入一般是指4S店代收代付客户保险费，向金融保险机构收取佣金手续费的行为。 1、店内保险出单核对： 每月保险出单员根据客户出单的明细台账和保险出单系统核对后交给财务人员。 财务人员再对该项数据进行代收保险金额核对。 2、和保险机构确认数据 核对无误后，依据兼业代理保险公司合同佣金手续费的比例开具服务费发票。 3、账务处理： 全额代收代付客户保险时： 借：银行存款（现金） 贷：其他应付款代收代付保险款*保险公司商业险 其他应付款代收代付保险款*保险公司交强险 划款给保险公司保险费时： 第四章 保险业务（一）保险收入确认

56、 借：其他应付款代收代付保险款*保险公司商业险 其他应付款代收代付保险款*保险公司交强险 贷：银行存款 给保险公司开具发票时： 借：应收账款*保险公司 贷：其他业务收入佣金手续费收入 当月或转月回款后冲销挂账 借：银行存款 贷：应收账款*保险公司 第四章 保险业务（二）保险赠送确认 赠送保险情形： 4S店在销售整车的同时为了促进销售采取的促销手段，分为厂家赠送保险和店内自行赠送 保险。赠送保险费不属于增值税视同销售的8种情形，因此可以直接用保险费发票记入相 关部门的促销费用。 一、厂家赠送保险：属于厂家支持销售促销的方式，最后厂家以返利形式回款。向保险公司 索要发票抬头名称为自己单位的保险发票

57、入账。 入账时： 借：销售费用促销费 贷：其他应付款代收代付保险款*保险公司商业险 其他应付款代收代付保险款*保险公司交强险 向保险公司付款时： 借：其他应付款代收代付保险款*保险公司商业险 其他应付款代收代付保险款*保险公司交强险 贷：银行存款 第四章 保险业务（二）保险赠送确认 厂家回款时： 按照厂家开具的红字发票入账，返利明细清单附后作为附件，清单中明确列明保险回款金额 。 借：库存商品库存商品折让（红字） 应交税费应交增值税进项税额转出（红字） 贷：预付账款（应付账款）【厂商辅助】（红字） 二、店内自行赠送：业务处理同上 第四章 保险业务（三）保险手续费确认 保险手续费：就是指代保险金

58、融机构收取客户的保险费后，为了能够吸引客户，给客户保费 优惠的折扣部分，一般以保险手续费的形式返还客户。 保险手续费支出计入“其他业务支出”科目 发生手续费支出时： 借：其他业务支出 贷：银行存款 凭证下附领取手续费的客户身份证复印件、签批的领用单、银行转款的付款通知书 按照企业所得税法规定： 企业应与具有合法经营资格的中介服务企业或者个人签订代办协议或合同，并按国 家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手 续费及佣金不得在税前扣除。 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证劵、期货、保险代理等企业 ），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括

59、手续费及佣金支出），准予在企业 所得税前据实扣除。 第四章 保险业务（五）保险规模确认 为了能够更好的配合业务部门分析任务指标和报表数据，财务部门应按月对保险部门的保险 规模进行统计，主要统计以下数据： 商业保险保单数量、金额 交强保险保单数量、金额 按照当期的保险政策给予客户的手续费支出和税金数据 保险佣金收入的统计 保险类型的统计（新车保险、续险、外销） 计算保险业务的实现利润值 第四章 保险业务（四）保险税金确认 保险税金： 4S店具有保险兼业代理资格，每月对账后给保险公司开具服务业发票，缴纳营业税和附 税。 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费应交营业税 应交税费应交城建税 应交税费应

60、交教育费附加 第四章 保险业务（六）延保收入确认 一、定义：延保是延长保修的简称。所谓延保，是指消费者所购买的产品（包括有形产品和 保险、服务等无形产品），在制造商提供的保质期和服务范围之外，由延保提供商提供 延长保修时间、或者延展产品服务范围、或者衍生服务的有偿服务。 二、特点：是车辆原厂保修期过后延长一定时间或者公里数的保修。保险是保的车辆事故， 延保是保的车辆维修。 延保产品的供应商通常分为2类，一类是厂家供应商，另一类是保险公司或保险经纪公司。 三、账务处理情况分类： 1、厂家作为供应商，开具增值税发票给4S店，4S店开具发票给客户，应交增值税。 收到厂家开来发票： 第四章 保险业务（