供应过程的核算

1、核算供应过程的经济业务 账户设置材料采购成本的计算采购过程核算的任务基本业务的处理供应方供应方企业企业材料材料（或货物）（或货物）现金、银行存款、应付现金、银行存款、应付账款、应付票据等账款、应付票据等（一）采购过程核算的任务（一）采购过程核算的任务供应供应单位单位购购入入企业企业发发 票票发发 票票卖价卖价+ +采购费用采购费用货款金额货款金额包括运输费、装包括运输费、装卸费和入库前的卸费和入库前的整理挑选费用等整理挑选费用等发货发货运费单据运费单据运费单据运费单据材料采购实际成本的构成材料采购成本材料采购成本 = 买价买价 + 采购费用采购费用组成组成。（二）材料采购成本的计算1.1.材料

2、采购成本的内容材料采购成本的内容l 运杂费（运输费、装卸费、包装费、保险费）运杂费（运输费、装卸费、包装费、保险费）l 运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗l 入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用l 应计入材料采购成本的其他相关费用应计入材料采购成本的其他相关费用材料采购成本材料采购成本（二）材料采购成本的计算2.2.材料采购成本的计算材料采购成本的计算（1）发生的采购费用只为购买一种材料）发生的采购费用只为购买一种材料=+材料买价材料买价采购费用采购费用发生的采购费用直接计入该种材料的采购成本发生的采购费用直接计入该种材料的采购成本（二）材料采购成本的计算2.2.材料采购成本的计算材料采

3、购成本的计算（2 2）多种材料共同负担采购费用）多种材料共同负担采购费用采购费用分配率采购费用分配率采购费用总额采购费用总额各种材料的重量（体积）之和各种材料的重量（体积）之和某种材料应负担的采购费用某种材料应负担的采购费用该种材料的重量（体积）该种材料的重量（体积）采购费用分配率采购费用分配率某种材料的某种材料的实际采购成本实际采购成本 材料的买价材料的买价 应负担的采购费用应负担的采购费用将采购费用在将采购费用在多种材料之间多种材料之间进行分配，进行分配，分配的标准可以分配的标准可以是材料的重量或是材料的重量或买价或体积比例买价或体积比例购入材料物资的买价和采购费购入材料物资的买价和采购费

4、用用 已验收入库材料物资的实际成已验收入库材料物资的实际成本本 余额：已经付款，但尚未验收余额：已经付款，但尚未验收入库的在途材料物资的实际成入库的在途材料物资的实际成本本 （三）主要账户的设置借方借方 材料采购材料采购 贷方贷方材料材料采购采购资产类资产类类类别别企业购入的尚未到达企业或已经到达企业购入的尚未到达企业或已经到达但尚未验收入库的材料、商品等的采购成本。但尚未验收入库的材料、商品等的采购成本。核算核算内容内容结结构构按按材料物资的类别、品种或规格设置材料物资的类别、品种或规格设置明细明细账账库存原材料库存原材料的增加数的增加数库存原材料库存原材料的减少数的减少数余额：期末库存材料

5、实有余额：期末库存材料实有数额数额 （三）主要账户的设置借方借方 原材料原材料 贷方贷方类别：资产类类别：资产类原材料原材料结结 构构核算内容：企业各种库存材料的增减变动及结存情况核算内容：企业各种库存材料的增减变动及结存情况明细账：按供应单位和物资品种设置明细账：按供应单位和物资品种设置（三）主要账户的设置借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方应付应付票据票据类别：负债类类别：负债类核算内容：企业因购买材料、核算内容：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票开出、承兑的商业汇票结构结构到期的到期的商业汇票商业汇票开出、承兑的商业汇票开出、承兑的商业汇票余额：

6、期末尚未到期的余额：期末尚未到期的商业汇票商业汇票设置设置“应付票据备查簿应付票据备查簿”已经支付或抵付的已经支付或抵付的应付账应付账款款应付账款应付账款的增加数的增加数余额：期末尚未归还的余额：期末尚未归还的应付账款应付账款（三）主要账户的设置借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方应付应付账款账款类别：负债类类别：负债类核算内容：企业因购买材料、核算内容：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项而应付给供应单位的款项结构结构明细账明细账: :按债权人设置按债权人设置本期支付的预付账款本期支付的预付账款 本期收到货物冲减的预付账款本期收到货物冲减的预付账款

7、余额：期末尚未收到货物的余额：期末尚未收到货物的预付账款预付账款 明细账明细账: : 按供应单位设置按供应单位设置（三）主要账户的设置借方借方 预付账款预付账款 贷方贷方预付账款预付账款类别：资产类类别：资产类结构结构核算内容：企业按照核算内容：企业按照购货合同规定预付购货合同规定预付给供应单位的款项给供应单位的款项明细账明细账: :按应交税费种类设置按应交税费种类设置（三）主要账户的设置应交税费应交税费类别：负债类类别：负债类结构结构核算内容：企业按照税核算内容：企业按照税法等规定计算出的应该法等规定计算出的应该向国家交纳的各种税费向国家交纳的各种税费借方借方 应交税费应交税费 贷方贷方实际

8、交纳的税费数额实际交纳的税费数额各种应交税费的增加数各种应交税费的增加数余额：期末尚未交纳的税费余额：期末尚未交纳的税费增值税：增值税：u在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，应该交纳增值税。进口货物的单位和个人，应该交纳增值税。增值税以增值税以增值额增值额作为征税对象，实行税款抵扣制度。作为征税对象，实行税款抵扣制度。（三）主要账户的设置例：企业销售商品例：企业销售商品100100件，单价件，单价500500元，元，款项包括：款项包括：u企业销售货物时，从买方收取的款项分两部分：企业销售货物时，从买方收取的款项分两部

9、分：售价售价10010050050050 00050 000元元 销售收入销售收入增值税增值税售价售价税率税率50 00050 00017178 5008 500元元售价售价增值税增值税（这部分收取的税金叫销项税额，这部分收取的税金叫销项税额，企业不能企业不能自己留下，而是要上交给国家，因此是应交税自己留下，而是要上交给国家，因此是应交税费的增加费的增加计入应交税费账户的贷方计入应交税费账户的贷方） 增值税增值税：u企业购买材料支付给卖方 的款项包括两部分：（三）主要账户的设置u企业每个月应该交纳的增值税额：企业每个月应该交纳的增值税额：增值税增值税买价买价税率，支付的这部税率，支付的这部分税

10、金，叫做进项税额，是应交税分税金，叫做进项税额，是应交税费减少，（计入应交税费账户的借费减少，（计入应交税费账户的借方）可以从销项税额中抵扣。方）可以从销项税额中抵扣。材料的买价，材料的买价，构成材料成本构成材料成本交纳的增值税额交纳的增值税额 销项税额销项税额 进项税额进项税额 借借 贷贷进项税额进项税额已交税金已交税金 期初余额期初余额销项税额销项税额期末余额：多交的增值税额期末余额：多交的增值税额 期末余额：未交的增值税额期末余额：未交的增值税额（三）主要账户的设置 应交税费应交税费应交增值税应交增值税借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 100 000100 000 应交税费应交税费应

11、交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17 00017 000 贷：银行存款贷：银行存款 117 000117 000 例1：向华光工厂购入甲材料500吨，单价200元，价款100 000元，增值税率17%，材料未到，货款用银行存款支付。1.1.材料采购成本的核算材料采购成本的核算（四）基本业务的处理借：材料采购借：材料采购乙材料乙材料 80 00080 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）13 60013 600 贷：应付账款贷：应付账款东光工厂东光工厂 93 60093 600 例2：向东光工厂购入乙材料200吨，单价400元，价款80 000元，增值税

12、率17%，材料已到但未验收入库，货款尚未支付。1.1.材料采购成本的核算材料采购成本的核算（四）基本业务的处理借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 30 00030 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 5 1005 100 贷：预付账款贷：预付账款 通达公司通达公司 35 10035 100 例3：收到通达公司按照合同约定，发来的甲材料250公斤，单价120元，买价30 000元，税率17%，材料已到但尚未验收入库。2.2.预付账款的核算预付账款的核算（四）基本业务的处理借：预付账款借：预付账款通达公司通达公司 51005100 贷：银行存款贷：银行存款 51

13、005100 例例4 4：用银行存款支付给通达公司：用银行存款支付给通达公司51 0051 00元，元，补付所欠货款补付所欠货款。2.2.预付账款的核算预付账款的核算（四）基本业务的处理借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 21 50021 500 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3 4003 400 贷：银行存款贷：银行存款 24 90024 900 例5：向华光工厂购入甲材料100吨，单价200元，买价20 000元，增值税进项税额3 400元，发生运输费1 000元，保险费500元，材料已验收入库，全部款项用银行存款支付。3.3.材料采购费用的分配材料采购费用

14、的分配（四）基本业务的处理 例6：向华光工厂购入甲材料50吨，每吨800元，乙材料100吨，每吨600元，共计价款100 000元，增值税进项税额17 000元，发生运杂费4 500元，材料尚未到达，全部款项用银行存款支付。（运输费按甲、乙两种材料的重量为标准进行分配）。3.3.材料采购费用的分配材料采购费用的分配（四）基本业务的处理3.3.材料采购费用的分配材料采购费用的分配（四）基本业务的处理u材料运杂费分配率材料运杂费分配率=4500=4500（50+10050+100）=30=30元元/ /吨吨u甲材料应分摊的运费甲材料应分摊的运费=50=5030=1 500(30=1 500(元元) )u乙材料应分摊的运费乙材料应分摊的运费=100=10030=3 000(30=3 000(元元) )u甲材料的实际采购成本甲材料的实际采购成本=800=80050+1500=41 500(50+1500=41 500(元元) )u乙材料的实际采购成本乙材料的实际采购成本=600=600100+3000=63 000(100+3000=63 000(元元) )借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 41 50041 500 乙材料乙材料 63 00063 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17 00017 000 贷：银行存款贷