纳税筹划形考册参考答案

1、纳税筹划形考册参考答案（第1一3章）学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论） 明白得内容L如何明口得纳税筹划差不多概念的几层涵义?2. 纳税筹划产生的主客观缘故有哪些?3. 按照企业运行或个人理财过程分类.纳税筹划如何划分?4. 按照节税原理分类、纳税筹划如何划分?5. 纳税筹划应遵循哪些原则？6. 简要叙述纳税筹划的步骤。7. 纳税筹划可能遇到哪些形式的风险?&防范纳税筹划风险的方法包括哪些?9.纳税人的纳税筹划要紧从哪些角度切入?10计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以讲明。11比例税率与累进税率有何区不？税收筹划的侧重点有何不同?12请举例讲明如何利用税收优待政策进行税收筹

2、划。13所有的商品都能实现税负转嫁吗？什么缘故?14税负转嫁筹划法能最终降低应纳税款吗？什么缘故?15简述增值税一样纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的差不多原理。16简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方法。17销项税额筹划的方法有哪些?1&进项税额筹划的方法有哪些?19增值税税收优待政策纳税筹划方法有哪些?20简述增值税出口退税纳税筹划原理与方法。应用内容1. 找出你生活中或工作中直截了当节税和间接节税的案例进行分析。2, 纳税人、计税依据.税率筹划有哪些方法?3. 税负转嫁筹划的具体方法。4. 一样纳税人与小规模纳税人身份筹划方法的应用。5增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法

3、的应用。&增值税税收优待政策筹划方法的应用。要求:1. 按实有人数分组讨论，每组不超过10人，讨论时刻为1课时2. 当堂认真填写讨论记录表中的每一项内容。3. 教师按照参与者的实际表现，给岀成绩。讨论记录表姓名地点讨 论 内 容明口得内容：纳税人的筹划要紧从哪些角度切入?应用内容：增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用明白得内容：1纳税人的法律界定2纳税人筹划的差不多原理3. 纳税人筹划的切入角度要紧有哪些 应用内容：1兼营与混合销售的概念2. 混合销售和兼营行为的纳税筹划原理3增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法通过对明白得内容中咨询题的讨论大伙儿对纳税人的法律界;更加明晰0从而对纳税人

4、 筹划的原理及切入角度有了更深刻的明白得，使以后在实践中的实际筹划有了理论指导0通过 讨论和几个案例分析大伙儿还认识到纳税筹划是一门实践性专门强的课程。有些理论上做得 专门完美的筹划放在现实中不一定行得通，因为现实情形千差万不。因此要做成一个好的筹划 需要专门多前提条件，要建立在对税法、企业情形、外部环境的充分了解上，而且要具体咨询 题具体分析，需要筹划人具有专门高的知识水平和专门强的实践能力。通过对应用内容中咨询题的讨论，大伙儿明白了增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法 是针对兼营和混合销售行为的。纳税人在进行筹划时，要紧是对比一下增值税和营业税税负的 高低，然后选择低税负的税种。而选择的要

5、紧依据是增值率的奇低。纳税人通过增值率的运算 找出无差不平稳点（利用等式:增值税税率*增值率/（1+增值税税率）=营业税税率）。假如增 值率大于无差不平稳点的增值率，则混介销售或兼营行为缴纳营业税有利于Vi税：假如增值率 少于无差不平稳点的增值率，则混合销售或兼营行为缴纳增值税有利于节税。如此就为增值税 纳税人与营业税纳税人的筹划找到了一样的方法。关于纳税人的筹划纳税人也称纳税义务人是指税法规定的直截r、勺负有纳税义务的笊位和个人，有时也称为纳税主体。纳税人筹划的差不多廉理：纳税人篇划是依照税收法律、法规规定，合理界定纳税人身份，或运用合法手 段转换纳税人身份使自身承也的税收负担尽S减少或降至

6、报低。纳税人筹划方法简瞅.易于操作。关键是准确把握纳税人的内涵和外延.合理确定纳税人的范畴纳税人筹划的切入角度要紧考tg以下几个方面：1）企业组织形式的选择（2）纳税人的身份的转变（3）举免宜截成为某税种的纳税人关于增值税纳税人与营业税纳税人的筹划增值税纳税人与营业税纳税人的筹划涉及到混合销售和兼营。混合销售是抬企业的同销售行为既涉及増值 税应税物资又涉及营业税的应税劳务而且提供应税劳务的目的是直截了】|为了销售这批物资做出的.两者之 间有紧密相连的从属关系。混合销書是针对同一纳税行为的増值税应税物资和营业税应税劳务是合并定价的 一者不可分开核算兼营是抬纳税人既销售増值税的应税物资或提供增值税

7、应税劳务.同时还从爭营业税的应 税劳务同时这两项经营活动间并无直截的联系和从属关系。混合销售和兼营行为的纳税筹划原理：纳税人在进行筹划时，耍紧是对比一下增值税和营业税税负的岛低. 然后选择低税负的税种。判宦增值税和营业税税负的祐低可采纳下面两种方法。1无差不平稳点増值率判不法2无差不平稳点抵扣率判不法增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法：纳税人能够通过操纵应税物资和应税劳务的所占比例.來达到选择 缴纳低税负税种的目的。因为在实际经营活动中.纳税人的兼营和混合销售往往同时进行，纳税人只要使应税 物资的销售额能占到总销售额的50%以上，则激纳增值税：反之箱应税劳务占到总销售额的50%以上.则缴纳营

8、业税。教师评语:成绩纳税筹划作业二（第4一6章）网上教学活动（利用QQ群发表意见或参加网上答疑辅导等活动均可由教师酌情给分。从以下两类题目中任选1题进行讨论）明白得内容1.消费税计税依据的法律规定。2.消费税税率的筹划思路。3.消费税专门条款的规定。4.营业税纳税人的筹划方法。5.不同行业营业税计税依据的法律规定。6.营业税税率的筹划思路。7.营业税的优待政策。8.居民企业与非居民企业的税收政策。9.子公司与分公司的税收政策。10.企业所得税应纳税所得额的确定。11.企业所得税税率的筹划。12.企业所得税优待政策的规定。应用内容1. 消费税纳税人的纳税筹划方法。2. 如何通过选择合理销售方式进

9、行消费税纳税筹划?3. 消费税税率的纳税筹划原理及方法。4. 以应税消费品实物抵债的筹划方法。5. 以应税消费品入股投资的筹划方法。6. 营业税计税依据的筹划方法（服务业、房地产业.金融保险业）7. 营业税优待政策的筹划方法。8. 特定经营行为筹划的思路与方法。9. 企业所得税纳税人筹划方法（个人独资企业、合伙企业与公司制企业的选择;子公司与分公司的选择；私营企业和个体工商户业户的选择）。10. 企业所得税计税依据的筹划方法（收入筹划、费用扣除项目的筹划、亏损补偿的筹划）。1L企业所得税优待政策筹划方法（投资地区选择、投资方向选择）参加活动记录表姓名班级地点时间讨 论 内 容明口得内容：不同行

10、业营业税计税依据的法律规定应用内容：如何通过选择合理销售方式进行消费税纳税筹划？明白得内容：营业税的il税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动 产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代 收款项、代垫款项及尖他各种性质的价外收费。但不包括同时符介条件的代收政府性基金或者 行政事业性收费。营业税所涵盖的行业较多，齐行业均有明显的行业业务特点，营业税暂行条例对不同 行业讣税依据的确;也规世了不同的标准。因此，营业税il税依据的纳税筹划应依照税法规定 的标准作出安排。应用内容：消费税是国家对在我国境内生产、托付加工和进口应税消费品

11、的单位和个人所征收的一 种流转税，是实行单一环节征收的价内税。国家征收消费税的目的在于调剂产品结构，引导消 费方向，保证国家财政收入。目前，由于国家对不同的应税消费品按照不同的税率进行征收消 费税的，如此，为纳税人科学合理地筹划消费税提供了一定的空间。关于消费税的筹划，方法 较多，实中选择恰当的销售方式进行筹划比如，分期收款结算方式销售：赊销：预收货款结算 方式销售，都能够使企业合理地推迟纳税义务发生的时刻，从而达到节税的目的。参加活动小结关于营业税营业税的税目与税率如下税目征收范帀税率一、宼运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、浒业建筑 安装、修缮、装饰及其他工程作业

12、3%三、金融保险业贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务5%四、邮电通信业邮政、电信以及与邮政、电信相关的业务3%3%五、文化体育业表滇、描映、经S游玩场所、展乐培训.又字艺术科茂讲淫.圏 书资料借阅等业务、举办各种体育竞塞、为体育竟塞或体育活动提 供场所（非租贷方式）六、娱乐业歌厅、舞厅、卡啦0K歌舞厅、音乐茶座.台球.高尔夫球、保龄 球、游艺5%20 %七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅行业、仓储业、租赁业、广告及 其他服务业5%八、转让无形资产转i吐地使用权、帑1权、非钢1技术、商标权、着俏又、商誉5%九.销售不动产销售建筑物及其他土地附看物5%营业税尽管涵盖的行业粒多

13、.不同行业il税依据的确宦也规定了不同的标HE。但筹划能够从以下几个方 1加考虑：一、营业税的纳税人：一.营业税计税依据：三.营业税的税率四、营业税的优待政策关于消费税我国现行消费税设S 14个税目.具体包括：烟.酒及酒精.化妆品.贵重首饰及珠宝玉石.複炮焰火， 成品油.汽午轮胎.摩托午，小汽高尔夫球及球具，高档手表.游艇.木制一次性筷子实木地板。消费税实行从价定率，从a定额，或者从价定率和从虽定额复合讣税（简称复合计税）的方法运算应纳 税额应纳税额运算公式：实行从价定率方法运算的实行从量定额方法运算的实行复合il税方法运算的应纳税额=销售额*比例税率应纳税额=销售数虽*定额税率应纳税额=销售

14、额*比例税率+销售数址*定额税率销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用一、纳税人自产自用的应税消费品按照纳税人一辈子产的同类消费品的销售价格运算纳税：没有同类消费品销售价格的，按照组成讣税价 格运算纳税实行从价定率方法运算纳税的组成计税价格运算公式：组成讣税价矗=（成木+利润）-i- （比例税率）实行复合讣税方法运算纳税的组成计税价格运算公式：组成il税价格=（成木+利润+自产自用数SX定额税率）一（1 比例税率）二、托付加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格运算纳税：没有同类消费甜销售价矗的按照组成计税价格运算纳税。实行从价定率方法运算纳税的组成讣税价矗运算公

15、式：组成计税价格=（材料成才加工费）（1 比例税率）实行复合计税方法运算纳税的组成讣税价恪运算公式：组成计税价格= 材料成木+加工费+托付加工数fix定额税率）+ （1 比例税率）三、进口的应税消费品按照组成讣税价格运算纳税。实行从价定率方法运算纳税的组成计税价格运算公式：组成讣税价帘=（关税完税价格+关税）一（L消费税比例税率）实行复合讣税方法运算纳税的组成计税价格运算公式：组成讣税价=（关税完税价格+关税+进口数fix消费税定额税率）手（消费税比例税率）消费税的纳税筹划是一项极其复朵的筹划1：作.在实际筹划过程中纳税人应依照产品的生产方式，木 着稳健性原则和企业财务利滥最大化的原则.在不违

16、反法律、法规的前提下.合理巧妙地安排自己以后的纳 税事项.充分利川国家的税收优待政策多方面寻求筹划的突破口从而降低自己的税负，实现战大的税收 利血教师评语:成绩纳税筹划作业三（第7-8章）课堂讨论（由任课老师从以下两类题目中各任选1题进行讨论）明白得内容L个人所得税纳税人和所得来源地的法律界定。2. 个人所得税征税范畴、计税依据法律界定。3. 个人所得税税率形式及标准。4. 在中国境内无住宅个人税收优待的相关规定。5. 境外收入己纳税款抵免规定。6. 公益性捐赠免税规定。7. 如何明0得土地增值税的筹划原理?&资源税筹划方法。9.城镇土地使用税筹划方法。10.印花税筹划方法11. 车船税纳税筹

17、划方法。12. 车辆购置税纳税筹划方法。13. 契税纳税筹划方法应用内容L个人所得税纳税人的筹划方法有哪些?2.个人所得税计税依据筹划方法（应税收入项目转换.工资薪金平均化、分项运算、支付次数确定、所得再投资、合理确定费用、年终奖等专门规定 的筹划）3.个人所得税税率筹划方法（高边际税率向低边际税率转换、累进税率与比例税率转换）4. 个人所得税税收优待政策筹划方法。5. 如何运用土地增值税纳税筹划方法解决实际咨询题?6. 房产税纳税筹划方法如何运用?讨论记录表姓名地点讨 论 内 容明白得内容：如何明白得土地增值税的筹划原理应用内容：个人所得税计税依据筹划方法(应税收入项U转换、丄资薪金平均化、

18、 分项运算、支付次数确定、所得再投资、合理确定费用、年终奖等专 门规定的筹划)明白得内容：L丄地增值税的法律界定2. 土地增值税的特点和运算公式3. 土地增值税的征收方法4. 土地增值税的常用筹划方法应用内容：L个人所得税的法律界定2个人所得税的征收对象及征收内容3个人所得税的适用税率4. 个人所得税的筹划思路通过讨论，使大伙儿明白了上地増值税的法律界定：上地増值税是指转让国有上地使用权.地上的建筑 物及附着物并取得收入的爪位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依 据向国家缴纳的-种税賦，不包括以继承.赠与方式无偿转让房地产的行为。特点：(1)以转Ih房地产的增值额

19、为il税依据(2)征税面比校广实行超率累进税率。(4)实行按次征收。运算公式5应纳税额=増值额X适用税率扣除项目金额X速算扣除系数(1)(2)(3)(4)征收方法：上地増值税是以转让房地产取得的收入减除法定扣除项目金额后的増值额作为il税依 据并按照四级超率累进税率进行征收。増值额未超过扣除项目金额5g部分，税率为SO沁増值额超过扌【I除项目金额50弔.未超过扣除项目金额20备的部分，税率为40$：増值额超过扌II除项目金额100%,未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50h 増值额超过扌【I除项目金额200%的部分税率为 常用筹划方法：收入分散筹划法：费用迁移筹划法：“临界点筹划法：费用

20、均分筹划法利息支出筹划法：建房方式筹划法其次使大伙儿明确了国家设g上地増值税的重要廉则是：确实是要对转让房地产的过商收益进行调剂， 増值多的多征增值少的少征.以抑制投机牟。取舔利行为，爱护正常从爭房地产开发的经营者的合理权益, 促进房地产市场的健康顺利进展。这与勺前S家重拳出击的一系列房产新政是相一致的。同时学习土地増 值税的筹划也为我们应对目前的全民房产时代多了一种方法通过讨论.使大伙儿明白了个人所御税的法律界定：个人所得税的il税依据是纳税人取得的应纳税所御 额.应纳税所得额是个人取得的各项收入减去税法规定的扣除项目或押除金额后的余额 纳税对象：(一)居民纳税义务人 (二)非居氏纳税义务人征收内容：个人所得税分为境内所御和境外所得。要紧包枯以下门顶内容：仁工资.薪金所得2个体工商户的生产、经营所御3对企爭业敢位的承包经营.承租经营所得4劳务酬劳所得5稿酬所得6特许权使川费所斜7利息、股息、红利所得&财产租磁所得9财产转让所得10偶然所得 他所御适用税率工资、薪金所斜，适用9级超额累进税率.按刃应纳税所得额运算征税。2适用5级超额累进税率。适用按年运算、分刀预墩税款的个休工商户的生产、经营所得和对企 爭业敢位的承包经营.承租经营的全年应纳税所得额划分级距最低一级为5%.最商一级为 35%.共5级.3比例税率。对个人的稿酬所得.劳务酬劳