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文档简介
1、学习情境八 其他税费计算与申报税费计算与申报子情境一 城市维护建设税计算与申报 知识准备知识准备1城市维护建设税的计算城市维护建设税的计算2城市维护建设税申报与缴纳城市维护建设税申报与缴纳3税费计算与申报知识准备 基本概念基本概念 纳税人纳税人 优惠政策优惠政策 税率税率 税费计算与申报基本概念 城市维护建设税(以下简称城建税)是国家对缴纳增值税、城市维护建设税(以下简称城建税)是国家对缴纳增值税、消费税和营业税(简称消费税和营业税(简称“三税三税”)的单位和个人就其实际)的单位和个人就其实际缴纳的缴纳的“三税三税”税额为计税依据而征收的一种税。税额为计税依据而征收的一种税。税费计算与申报纳税
2、人 负有缴纳负有缴纳“三税三税”的单位和个人。的单位和个人。 自自20102010年年1212月月1 1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人(以下简称外资企业)征收城市维护建设税。个人(以下简称外资企业)征收城市维护建设税。 税费计算与申报税率 城建税按纳税人所在地不同,设置三档差别比例税率,即:城建税按纳税人所在地不同,设置三档差别比例税率,即:城市市区,城市市区,7%县城、建制镇,县城、建制镇,5%不在上述地区,不在上述地区,1%税费计算与申报城建税原则上不单独减免,但因城建税具有附加税性质,当主税发生减免时,城建税相应发生减免。具体如下:l 随“三
3、税”的减免而减免,即按减免后实际缴纳的税额计征l 随“三税”的退库而退库,即因减免税而需“三税”退库的,城建税也退;。优惠政策税费计算与申报城市维护建设税的计算 1.1.计税依据计税依据 城建税计税依据是纳税人实际缴纳的城建税计税依据是纳税人实际缴纳的“三税三税”税额。纳税税额。纳税人违反人违反“三税三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款,不作为有关税法而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税计税依据,但纳税人在被查补城建税计税依据,但纳税人在被查补“三税三税”和被处以罚和被处以罚款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。罚款。 2.2.应
4、纳税额的计算公式如下:应纳税额的计算公式如下: 应纳税额应纳税额= =纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额额适用税率适用税率税费计算与申报城市维护建设税申报与缴纳 1.1.纳税环节纳税环节 城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“三税三税”的环节,的环节,纳税人只要发生纳税人只要发生“三税三税”的纳税义务,就要在同样的环节的纳税义务,就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。分别计算缴纳城建税。 2.2.纳税地点纳税地点 城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据,分别与税依据,分别与“三税三税”同时缴纳。纳税人缴纳同时缴纳。纳税人缴纳“三税三税”地点就是该纳税人缴纳城建税的地点。地点就是该纳税人缴纳城建税的地点。 3.3.纳税期限纳税期限 城建税的纳税期限与城建税的纳税期限与“三税三税”的纳税期限一致。的纳税期限一致。 4.4.纳税申报与缴纳纳税申报与缴纳 纳税人应按规定填报纳税人应按
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