增值税的会计核算练习题1

1、百度文库让每个人平等地捉升口我练习1: 一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出 的会计核算。【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务:【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。百度文邮-让每个人平零地捉升口我1 购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为 136 000元，款项通过银行存款支付。同时支付运费12 000元（不含 税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。借:原材料812 000应交税费一一应交增值税（进项税额）137 320贷：银行存款949 3202从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注 明价款20 0

2、00元，款项以银行存款支付。借:原材料 20 000贷：银行存款20 0003购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元,增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440 元，全部款项以银行存款支付。借：固定资产504 000应交税费一一应交增值税（进项税额）85 440贷：银行存款100 0004购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。借：原材料87 000应交税费一一应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款100 0005接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物200 000价款200 000

3、元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）34 000贷：实收资本234 0006委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元, 当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000 元，增值稅510元，全部款项以银行存款支付。发出材料时：借：委托加工物资15 000贷：原材料15 000加工完毕支付加工费增值税时：借：委托加工物资3 000应交稅费一一应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3 510收回零部件时：借:原材料 18 000贷：委托加工物资18 0007进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 00

4、0元，关税税率为20%。材料已经验收入库，全部款项通过银行支付。借：原材料720 000应交税费一一应交增值税（进项稅额）122 400贷：银行存款842 4005百度文邮-让每个人平零地捉升口我8将购进的一批钢材专做本公司基建使用。该批钢材成本80 000兀。借：在建工程贷：原材料93 60080 000应交税费应交增值税（进项税转出）13 600169由于仓库保管不善，被盗m 5 000元，库存商品10 000元。 已知该月生产总成本200 000 7C,其中耗用外购材料成本120 000元。 原因待査。应转出的进项税额=5000X17%+10 000X120 0000200 000X 1

5、7%=1 870 元。16 8705 00010 000借：待处理财产损溢贷；原材料库存商品 应交税费应交增值税（进项稅额转出）187010公司兼营增值税应税项目和免税项目，且进项税额未单独核算。已知当月全部销售收入300 000元,其中，免税项目销售额120 000元。当月全部进项税;60 000 元。当月不得抵扣的进项税额=60 000X120 0004-300 000=24 000元。借：主营业务成本24 000贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）24 00011 在对库存材料进行盘点时发现，上月从外地某工厂购进的甲 材料不符合合同规定，经与对方联系同意全部退货，已收到退货款35

6、10035 100元。其中，货款30 000元，增值税额5 100元。借：银行存款贷：应交税费应交增值税（进项税25 10030 000原材料练习二：掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算。【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务:【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。1 销售自产A产品一批，开出增值税专用发票注明价款850 000 元，增值税额144 500元，全部款项已收妥入账。借：银行存款贷：主营业务收入994 500850 000应交税费交增值税（销项税额）144 5002销售A产品一批，增值税专用发票注明的价款200 000元，其 中包装物20 000元

7、（单独计价），增值税款34 000元，收到商业承兑 汇票一张，期限3个月。借:应收票据234 000180 00020 000贷：主营业务收入其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）13 6003月初发出A产品200件，实际成本300元/件，委托某商场代销。代销合同规定，A产品不含税售价400元/件，代销手续费为售价的5%。月末该商场将A产品全部售出，并转来代销清单和手续费 发票。月初发出A产品时：借：委托代销商品 60 000贷：库存商品60 000月末收到代销清单，开出专用发票时：借：应收账款93 600贷：主营业务收入80 000应交税费应交增值税（销项税额）13 600结转A产品成本

8、时:借：主营业务成本60 000贷：委托代销商品60 000支付手续费时：借：销售费用 4 000贷：应收账款 4 000收到代销货款时：借：银行存款89 600贷：应收账款89 6004将自产产品60 000元调往所属分公司（不在同一县市）作为商 品销售，已开出增值税专用发票，税额10 200元。该公司：借：应收账款一一分公司70 20060 000贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项稅额）10 200分公司：借:库存商品60 000应交税费一一应交增值税（进项税额）10 200贷：应付账款70 2005将自产A产品一批作为投资投入合营企业，该批产品成本160 000元，不含税售价200

9、 000元。借：长期股权投资234 000贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000借：主营业务成本160 000贷：库存商品160 0006领用A产品一批，用于本公司基本建设，该批产品实际成本60 000元，不含税售价70 000元。借:在建工程71900贷：库存商品60 000应交税费交增值税（销项税额）11 9007领用B产品一批，用于职工福利，该批产品实际成本10 000元，不含税售价13 000元。借：应付职工薪酬贷：主营业务收入15 21013 000应交稅费应交增值税（销项税额）2 210借：主营业务成本 10 000贷：库存商品10 000&销售B

10、产品一批，增值稅专用发票注明价款40 000元，增值 税6 800元；另外，收取包装物押金3 510元，合同规定3个月后收 回包装物。全部款项以银行存款收讫。借：银行存款50 310贷：主营业务收入40 000其他应付款3 510应交税费一一应交增值税（销项税额）6 8009销售D产品600件，产品价目表上标明不含稅售价310元，因 客户购买数量大，给予10%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张 发票上注明，该公司给予客户现金折扣的条件为2/10, n/30,客户在 10日内付款。销售时：195 858167 400借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）28 458 收款

11、时：借：银行存款192 510财务费用3 348195 858贷：应收账款10采取“以旧换新”方式销售E产品100台，对外不含稅售价每 台3 000元，回收同规格的E产品每台作价500元，余款己收到存入 银行。借：银行存款301 000库存商品50 000贷：主营业务收入300 000应交税费交增值税（销项税额）51 00011 没收逾期未退还的包装物押金2 340元。借:其他应付款贷：其他业务收入2 3402 000应交稅费一一应交增值税（销项税额）340习题3： 了解小规模纳税人增值税的会计核算。某工厂为小规模纳稅人企业。某月份购进原材料一批，取得的普 通发票注明的价款67 250元，款项

12、通过银行支付，材料验收入库。同月，销售产品一批，开出普通发票，价款80340元；款项已受托存 入银行。【要求】根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。 购进原材料时：借：原材料 67 250贷：银行存款67 25080 340销售实现：借：银行存款贷：主营业务收入78 000应交税费一一应交增值税2 340上缴税款:借：应交税费一一应交增值税 2 340贷：银行存款2 340习题4:掌握增值税应纳税额的计算及会计处理。【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录并计算当期应纳增值税彳【资料】某工业企业（一般纳税人）某月购销业务情况如下：1购进生产原料一批，已验收入库，取得的增

13、值税专用发票上注明的价、税款分别为50 000元和8 500元，另支付运费1 000元（不 含税），已取得运费增值稅专用发票。借:原材料51 000应交税费应交增值税（进项税额）8 610贷：银行存款59 6102从小规模纳税人处购进原材料，己验收入库，取得的普通发票 上注明的价款为80 000元。借：原材料 80 000贷：银行存款80 00034 8003直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准 的收购凭证上注明价款40 000元。借：原材料应交税费交增值税（进项税额）5 200贷：银行存款40 0004由于保管不善发生仓库被盗，经清查发现丢失原材料（系免税 农产品）8 700元，库存商品10 000元（该产品外购项目占库存商品 的比例为60%,外购项目增值税税率为17%）,转入待处理。借：