工程经济学课件第2章

1、第二章 现金流量及其构成1工程经济学工程经济学第二章第二章 现金流量及其构成现金流量及其构成第二章 现金流量及其构成2第二章第二章 现金流量及其构成现金流量及其构成? 现金流量的概念现金流量的概念v 现金流入现金流入v 现金流出现金流出v 净现金流量净现金流量?现金流量的构成现金流量的构成v成本费用成本费用v销售收入销售收入v税金税金v利润利润第二章 现金流量及其构成3第一节第一节 现金流量的概念现金流量的概念 一、基本概念一、基本概念1.1.现金流出现金流出：相对相对某个系统，指在某一时点上流某个系统，指在某一时点上流出系统的资金或货币量，如投资、成本费用等。出系统的资金或货币量，如投资、成

2、本费用等。2.2.现金流入现金流入：相对相对一个系统，指在某一时点上流一个系统，指在某一时点上流入系统的资金或货币量，如销售收入等。入系统的资金或货币量，如销售收入等。3.3.净现金流量净现金流量 = = 现金流入现金流入 - - 现金流出现金流出4.4.现金流量现金流量：指各个时点上实际发生的资金流出：指各个时点上实际发生的资金流出或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称）的统称）第二章 现金流量及其构成4二、现金流量的表示方法二、现金流量的表示方法1.1.现金流量表现金流量表：用表格的形式描述不同：用表格的形式描述不同时点时点上发上发生的各

3、种现金流量的生的各种现金流量的大小大小和和方向方向。第一节第一节 现金流量的概念现金流量的概念(续续)第二章 现金流量及其构成52.2.现金流量图现金流量图0 1 2 3200150现金流量的三要素：大小、方向、时点现金流量的三要素：大小、方向、时点第二章 现金流量及其构成62.2.现金流量图（续）现金流量图（续）现金流量图的几种简略画法现金流量图的几种简略画法0 1 2 3 4 5 6 时间（年）时间（年）200 200100200 200 200300第二章 现金流量及其构成7注意几个问题注意几个问题n1、时间轴线上、时间轴线上年初年初和和年末年末的时点的时点n2、站在不同的角度，现金流向

4、不一样。、站在不同的角度，现金流向不一样。n3、现金流量图在以后的题目和项目评价、现金流量图在以后的题目和项目评价作业中，是良好的计算辅助工具。作业中，是良好的计算辅助工具。第二章 现金流量及其构成8第二节第二节 现金流量的构成现金流量的构成v投资投资v成本费用成本费用v销售收入销售收入v税金税金v利润利润一、投资一、投资包括：包括： 1）固定资产投资）固定资产投资 2）无形资产投资）无形资产投资 3）递延资产投资）递延资产投资 4）预备费用（基本预备、涨价预备）预备费用（基本预备、涨价预备） 5）建设期利息及汇兑损益）建设期利息及汇兑损益 6）流动资金投资）流动资金投资投资的构成及形成的资产

5、投资的构成及形成的资产一、投资一、投资固定资产投资固定资产投资建筑工程费建筑工程费设备购置费设备购置费安装工程费安装工程费工具及生产家具购置费工具及生产家具购置费其它费用（土地补偿费、管理费等）其它费用（土地补偿费、管理费等）一、投资一、投资第二章 现金流量及其构成12投资资金的来源投资资金的来源n自有资自有资 金金 投资者缴付的出资额投资者缴付的出资额(包括资包括资 本金和资本溢价本金和资本溢价)，是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。n 负债资金负债资金

6、 银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入等。银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入等。包括长期负债包括长期负债(长期借款、应付长期债券和融资租赁的长期借款、应付长期债券和融资租赁的长期应付款项等长期应付款项等)和短期负债和短期负债(短期借款、应付账款等短期借款、应付账款等)。一、投资一、投资第二章 现金流量及其构成13自有资金自有资金负债资金负债资金流动资产流动资产固定资产固定资产无形资产无形资产递延资产递延资产投资投资资金来源资金来源资金使用资金使用资产资产第二章 现金流量及其构成14二、成本费用二、成本费用 总成本总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗生产经营活动中，活劳动与

7、物化劳动消耗的货币表现。的货币表现。 活劳动活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。 物化劳动物化劳动：由物质形态表现的劳动：由物质形态表现的劳动 工程经济分析中不严格区分费用与成本。工程经济分析中不严格区分费用与成本。第二章 现金流量及其构成151、总成本费用（会计成本）1）以成本中心分类）以成本中心分类总总成成本本费费用用生生产产成成本本直接费用直接费用包括直接材料费用包括直接材料费用(指在生产中用来形成产品主要部分的材料指在生产中用来形成产品主要部分的材料)、直接工资直接工资(指

8、在产品生产过程中直接对材料进行加工使之变成产指在产品生产过程中直接对材料进行加工使之变成产品的人员的工资品的人员的工资)和其它直接费用。和其它直接费用。制造费用制造费用指为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括生产单位（车指为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括生产单位（车间或分厂）管理人员工资、职工福利费、折旧费、矿山维检费、间或分厂）管理人员工资、职工福利费、折旧费、矿山维检费、维修费及其它制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。维修费及其它制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。期期间间费费用用销售费用销售费用指销售商品过程中发生的费用，包括由企业承担的运输费、装卸指销售商品过程中发生

9、的费用，包括由企业承担的运输费、装卸费、包装费、保险费差旅费、广告费以及专设销售机构的人员工费、包装费、保险费差旅费、广告费以及专设销售机构的人员工资及福利费、折旧费和其它费用资及福利费、折旧费和其它费用管理费用管理费用指企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用，指企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用，包括管理部门人员工资和福利费、折旧费、修理费、物料消耗、包括管理部门人员工资和福利费、折旧费、修理费、物料消耗、办公费、差旅费、保险费、工会经费、职工教育经费、技术开放办公费、差旅费、保险费、工会经费、职工教育经费、技术开放费、咨询费、诉讼费、房产税、车船税、土地使用

10、税、无形资产费、咨询费、诉讼费、房产税、车船税、土地使用税、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费及其它管理费用。摊销、开办费摊销、业务招待费及其它管理费用。财务费用财务费用指企业在筹集资金等财务活动过程中发生的费用，包括生产经营指企业在筹集资金等财务活动过程中发生的费用，包括生产经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、银行手续费意见为筹集资期间发生的利息净支出、汇兑净损失、银行手续费意见为筹集资金所发生金所发生 的其它费用。的其它费用。第二章 现金流量及其构成161 1、成本费用的分类（续）、成本费用的分类（续）2 2）按）按经济性质经济性质分为九类：分为九类： 外购材料；外购材料；外购燃料；外

11、购燃料；外购动力；外购动力；工资工资及福利费；及福利费；折旧费；折旧费；摊销费；摊销费；利息支出；利息支出；修理费；修理费；其他费用。其他费用。二、成本费用二、成本费用总成本（费用）总成本（费用） 第二章 现金流量及其构成17注意注意n折旧折旧和摊销并不是企业实际的支出，而只是一种会计和摊销并不是企业实际的支出，而只是一种会计手段，把以前发生的一次性支出在生产经营期各年度手段，把以前发生的一次性支出在生产经营期各年度中进行分摊，以核算当年应缴纳的所得税和可分配的中进行分摊，以核算当年应缴纳的所得税和可分配的利润。利润。n所以在投资项目寿命期的现金流量表中，折旧费和摊所以在投资项目寿命期的现金流

12、量表中，折旧费和摊销费并不构成销费并不构成现金流出现金流出。n但是，在估算利润总额和所得税时，它们是总成本费但是，在估算利润总额和所得税时，它们是总成本费用的组成部分。用的组成部分。n按照会计核算方法，总成本费用含有既不属于现金流按照会计核算方法，总成本费用含有既不属于现金流入也不属于现金流出的折旧费与摊销费，因此计算现入也不属于现金流出的折旧费与摊销费，因此计算现金流出时必须把折旧费和摊销费从总成本费用中剔除。金流出时必须把折旧费和摊销费从总成本费用中剔除。第二章 现金流量及其构成18二、经营成本二、经营成本经营成本是工程经济中特有的术语经营成本是工程经济中特有的术语,是工程项目在生是工程项

13、目在生产经营期的经常性的实际支出。产经营期的经常性的实际支出。借款利息支出借款利息支出折旧与摊销费折旧与摊销费总成本费用总成本费用经营成本经营成本 折旧费与摊销费不属于现金流入也不属于现金流出折旧费与摊销费不属于现金流入也不属于现金流出借款利息是借贷资金的代价，对于企业来说是实际的借款利息是借贷资金的代价，对于企业来说是实际的现金流出。但在评价项目的全部投资效果时，并不考虑资现金流出。但在评价项目的全部投资效果时，并不考虑资金的来源问题，且利息不属于经常性支出。金的来源问题，且利息不属于经常性支出。因此，在技术经济分析中，为计算于分析方便，通常因此，在技术经济分析中，为计算于分析方便，通常把经

14、营成本作为一个单独的现金流出项；如果分析中需要把经营成本作为一个单独的现金流出项；如果分析中需要考虑借贷利息支出，则另列一个现金流出项。考虑借贷利息支出，则另列一个现金流出项。第二章 现金流量及其构成191）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中中已经发生已经发生的各项耗费的真实记录，数据是唯一；工的各项耗费的真实记录，数据是唯一；工程经济分析中的费用和成本是对程经济分析中的费用和成本是对未来的预测未来的预测结果，有结果，有不确定性。不确定性。2）会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间，）会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会

15、计期间，企业经营活动和特定产品的生产过程的；工程经济分企业经营活动和特定产品的生产过程的；工程经济分析中，对费用和成本的计量则一般针对某一投资项目析中，对费用和成本的计量则一般针对某一投资项目或技术方案的实施结果。或技术方案的实施结果。3）工程经济分析强调对现金流量的分析，费用和成本具）工程经济分析强调对现金流量的分析，费用和成本具有相同的本质（现金流出），一般不严格区分，此外，有相同的本质（现金流出），一般不严格区分，此外，工程经济分析引入了一些会计中不常使用概念（如经工程经济分析引入了一些会计中不常使用概念（如经营成本）；会计中，费用与成本是不同的概念。营成本）；会计中，费用与成本是不同的

16、概念。二、成本费用二、成本费用第二章 现金流量及其构成20固定资产的有关概念及计算固定资产的有关概念及计算 固定资产原值固定资产原值：购建固定资产的实际支出，包括建设期的利息。：购建固定资产的实际支出，包括建设期的利息。 折旧折旧：固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步：固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步转移到产品中去。这种伴随固定资产损耗发生的价值转移称为转移到产品中去。这种伴随固定资产损耗发生的价值转移称为固定资产折旧固定资产折旧。转移的价值以折旧费的形式计入产品成本。转移的价值以折旧费的形式计入产品成本。 固定资产净值固定资产净值 = 固定资产原值固定资产原值 -

17、 累计折旧额累计折旧额 期末残（余）值期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入第二章 现金流量及其构成21折旧费与摊销费的计算折旧费与摊销费的计算n利用会计手段，把以前（建设期）发生的一次利用会计手段，把以前（建设期）发生的一次性支出，在生产经营期的各年度中进行分摊，性支出，在生产经营期的各年度中进行分摊，以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。 n为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对快提折旧费，现行财务制度对折旧方法折旧方法和和折

18、旧折旧年限年限均有明确规定。将企业的固定资产分为均有明确规定。将企业的固定资产分为3 3大部分，大部分，2222类，对各类固定资产折旧年限规定类，对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。了一个最高限和最低限。 第二章 现金流量及其构成22折旧的计算（续）折旧的计算（续）1）平均年限法：）平均年限法：每年计提的折旧额相等每年计提的折旧额相等折折旧旧年年限限固固定定资资产产净净残残值值固固定定资资产产原原值值年年折折旧旧额额 折折旧旧年年限限预预计计净净残残值值率率固固定定资资产产原原值值年年折折旧旧额额年年折折旧旧率率 1%100第二章 现金流量及其构成23例例:一台设备原值一台设备原值

19、12000元，预计使用年限为元，预计使用年限为5年，年，寿命终了时净残值收入预计为寿命终了时净残值收入预计为500元，计算设备年元，计算设备年折旧额。折旧额。)(2300550012000元元 D第二章 现金流量及其构成242）工作量法：）工作量法：对于某些专业设备或交通运输车辆的折旧，对于某些专业设备或交通运输车辆的折旧，是以固定资产完成的工作量（行驶里程、工作小时、工作台班、是以固定资产完成的工作量（行驶里程、工作小时、工作台班、产品数量等）为单位计算折旧额：产品数量等）为单位计算折旧额：成成的的工工作作量量预预计计使使用用期期限限内内可可以以完完固固定定资资产产净净残残值值固固定定资资产

20、产原原值值单单位位工工作作量量折折旧旧额额 年实际完成工作量年实际完成工作量单位工作量折旧额单位工作量折旧额年折旧额年折旧额 第二章 现金流量及其构成25折旧的计算（续）折旧的计算（续）3）双倍余额递减法：）双倍余额递减法：各年折旧额是在不考虑固定资产净残各年折旧额是在不考虑固定资产净残值的情况下，用年初固定资产净值（固定资产价值余额）乘值的情况下，用年初固定资产净值（固定资产价值余额）乘以直线折旧率的以直线折旧率的2倍，特点是年折旧率不变，年折旧额递减。倍，特点是年折旧率不变，年折旧额递减。%1002 折折旧旧年年限限年年折折旧旧率率年年折折旧旧率率固固定定资资产产净净值值年年折折旧旧额额

21、2固固定定资资产产净净残残值值固固定定资资产产净净值值最最后后两两年年折折旧旧额额 第二章 现金流量及其构成26例一台设备原值例一台设备原值12000元，预计使用年限为元，预计使用年限为5年，寿命终了时净残值收入预计为年，寿命终了时净残值收入预计为500元，计算元，计算设备年折旧额。设备年折旧额。10462500172828804800120001728%40)2880480012000(2880%40)480012000(4800%4012000%402%1005154321 DDDDD年年折折旧旧率率第二章 现金流量及其构成274）年数总和法：）年数总和法：折旧基数不变，年折旧率递减折旧基

22、数不变，年折旧率递减%10021 ）（折折旧旧年年限限折折旧旧年年限限固固定定资资产产已已使使用用年年限限折折旧旧年年限限年年折折旧旧率率年年折折旧旧率率期期末末残残值值固固定定资资产产原原值值年年折折旧旧额额 )(第二章 现金流量及其构成28例一台设备原值例一台设备原值12000元，预计使用年限为元，预计使用年限为5年，寿命终了时净残值收入预计为年，寿命终了时净残值收入预计为500元，计算元，计算设备年折旧额。设备年折旧额。767151)50012000(1533152)50012000(2300153)50012000(3067154)50012000(3833155)50012000(%

23、1001554321 DDDDDi年年折折旧旧率率第二章 现金流量及其构成29无形资产无形资产无形资产：无形资产：包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等其价值在服务期内逐年摊销，其价值在服务期内逐年摊销，摊销费摊销费计入成本计入成本一、投资一、投资第二章 现金流量及其构成30递延资产递延资产递延资产：递延资产：包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修费等装璜、装修费等在规定年限内平均摊销，在规定年限内平均摊销，摊销费摊销费计入成本计入成本第二章 现金流量及其构成31。第二章 现金流量及其构成32流动资金

24、投资流动资金投资流动资金：流动资金：为维持一定规模生产所占用的全部周转资金为维持一定规模生产所占用的全部周转资金流动资产：流动资产：指可以在一个生产经营周期（对象不同，长短不同）指可以在一个生产经营周期（对象不同，长短不同）内变现或耗用的资产。内变现或耗用的资产。 储备资金储备资金（原材料、燃料等）（原材料、燃料等） 生产资金生产资金（在制品、半成品、待摊费用）（在制品、半成品、待摊费用） 成品资金成品资金（产成品、外购品等）（产成品、外购品等） 结算资金结算资金（应收、预付帐款等）（应收、预付帐款等） 货币资金货币资金（备用金、现金、银行存款等）（备用金、现金、银行存款等）一、投资一、投资第

25、二章 现金流量及其构成33三、销售收入、税金和利润三、销售收入、税金和利润 销售收入是企业生产经营阶段的主要销售收入是企业生产经营阶段的主要收入来源，是企业向社会出售商品或提供收入来源，是企业向社会出售商品或提供劳务的货币收入。劳务的货币收入。 销售收入产品销售量销售收入产品销售量价格价格销售收入销售收入(产品销售量产品销售量i i价格价格i i) )第二章 现金流量及其构成34四、税四、税 金金n税金税金是国家依据法律对有纳税义务的单是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的位和个人征收的财政资金财政资金 n税收税收是国家凭借政治权力参与国民收入是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有分配和再分配的一种方式，具有强制性、强制性、无偿性无偿性和和固定性固定性的特点。的特点。n税收税收是国家对各项经济活动进行是国家对各项经济活动进行宏观调宏观调控的重要杠杆控的重要杠杆。 第二章 现金流量及其构成35七大税类、24税种n1 1流转税类：流转税类：增值税增值税、消费税消费税、营业税营业税n2 2所得税类：所得税类：企业所得税、个人所得税n3 3特定目的税类特定目的税类 n4 4资源税类资源税类 n5 5财产和行为税财产和行为税 n6 6农业税类农业税类 n7 7关税关税 四、税金