第七章 控制职能-1

1、2021-8-61 第七章 控制 v 控制包括两部分： 控制基础 控制方法 2021-8-62 经过长达经过长达1515年的精心准备，耗资超过年的精心准备，耗资超过 1515亿美元的哈勃（亿美元的哈勃（HubbleHubble）太空望远镜）太空望远镜 最后在最后在19901990年年4 4月发射升空。但是，美月发射升空。但是，美 国国家航天管理局（国国家航天管理局（NASANASA）仍然发现望）仍然发现望 远镜的主镜片存在缺陷。由于直径达远镜的主镜片存在缺陷。由于直径达 94.594.5英寸的主镜片的中心过于平坦，导英寸的主镜片的中心过于平坦，导 致成像模糊。因此望远镜对遥远的星体致成像模糊。

2、因此望远镜对遥远的星体 无法像预期的那样清晰地聚焦，结果造无法像预期的那样清晰地聚焦，结果造 成一半以上的实验和许多观察项目无法成一半以上的实验和许多观察项目无法 进行。进行。 2021-8-63 2021-8-64 开篇案例开篇案例 2021-8-66 控制基础 v本部分讲以下三个问题： v一、控制的概念 v二、控制的过程 v三、控制的类型 2021-8-67 控制的概念 v 1、什么是控制？ v 控制是指按计划标准来衡量 工作状况，并纠正所发生的偏差， 以保证计划目标的实现。 p计划与控制是同一事物的两个方面。计划与控制是同一事物的两个方面。 p计划与控制的效果相互依赖，计划与控制的效果相

3、互依赖， 控制与组织控制与组织 v管理者在设计组织结构中面临的首要问题是建立任 务结构和报告关系，一是组织成员更有效地运用资 源。 v组织控制的目的是给管理者提供一个能够激励下属 朝着世纪组织目标方向努力的手段，并给管理者提 供有关组织及其成员如何适当完成任务的具体反馈 。 v组织结构提供组织骨骼，组织控制和文化提供管理 者用来控制和管理组织行为的肌肉。 2021-8-610 控制的基础与前提 v控制要有明确、完整的计划控制要有明确、完整的计划 v控制要有明确的组织结构控制要有明确的组织结构 v控制要依据有限的信息控制要依据有限的信息 2021-8-611 控制的过程控制的过程 控制过程的基本

4、工作可分为四个控制过程的基本工作可分为四个 阶段：阶段： p总标准：预先确定的目标和计划总标准：预先确定的目标和计划 p具体标准具体标准: :对工作成果进行计量的关键点。对工作成果进行计量的关键点。 2021-8-614 关键点控制原理关键点控制原理 p关键点关键点：管理者必须选取工作中的某些环节，：管理者必须选取工作中的某些环节， 对它们实施监督，以保证整个工作按部就班对它们实施监督，以保证整个工作按部就班 地进行。地进行。 p关键点控制原理：关键点控制原理： 有效的控制需要着重关注那些对于依据计有效的控制需要着重关注那些对于依据计 划进行的绩效评估而言显得非常关键的因素。划进行的绩效评估而

5、言显得非常关键的因素。 p选取关联控制点的能力可能上升为一种管理选取关联控制点的能力可能上升为一种管理 艺术。艺术。 2021-8-615 关键点标准的类型 1 1、实物标准（如产品数量、货运吨里数）、实物标准（如产品数量、货运吨里数） 2 2、费用标准（如单位产品的成本）。、费用标准（如单位产品的成本）。 3 3、资本标准（如投资回报率）、资本标准（如投资回报率） 4 4、收益标准（以货币衡量的销售额）、收益标准（以货币衡量的销售额） 5 5、计划标准（方案和预算）、计划标准（方案和预算） 6 6、无形标准、无形标准 难以数量和有形的东西表示的标准。难以数量和有形的东西表示的标准。 7 7、

6、指标标准。这是以可以考核的数量或质量目标、指标标准。这是以可以考核的数量或质量目标 作为标准。一般有时间标准、生产率标准、消耗作为标准。一般有时间标准、生产率标准、消耗 标准、质量标准、行为标准等。标准、质量标准、行为标准等。 1.1.个人观察个人观察实地观察实地观察 2.2.统计报告统计报告 3.3.口头汇报口头汇报 4.4.书面报告书面报告 5.5.建立管理信息系统建立管理信息系统 2021-8-619 及时及时 可靠可靠 适用适用 控制对信息的要求： 2021-8-622 俄罗斯火灾启示问责就要问到痛俄罗斯火灾启示问责就要问到痛 2009年年12月月5日，日，俄罗斯彼尔姆市夜总会发生严重

7、火灾事故，导致120 多人死亡、120多人入院。 这场火灾灾情之惨烈，影响之恶劣，已深深刺痛了俄罗斯人，当地官员 不可能无动于衷，如彼尔姆市长卡茨所说，至少在道德上已经不能继续担任 市长一职。9日，俄罗斯彼尔姆边疆区政府宣布集体辞职。俄罗斯总统要求， 要惩处所有对事故负有责任的人员，包括相关政府官员和监管部门人员。这 样的问责力度前所未闻。 俄罗斯也是个安全事故高发国家，仅最近几年，类似的严重事故已多次 发生。经验表明，事故高发的地区，往往都是政府监管不严、执法环境不好、 以罚代管严重的地区。就像我们所熟悉的，当事故发生之后，俄罗斯也照例 会开展全国突击检查，出台相关法规和条例，但事故依然发生

8、，说明主要问 题出在执行上。 硬件之失，可以通过整改“亡羊补牢”，公众安全意识不高，可以通过 教育逐渐提升。但监管不力甚至执法犯法，只能通过严厉问责和依法惩处来 根治。没有问责的监管，形同虚设；没有威慑力的问责，同样形同虚设。问 责就要问到痛，就不要走过场。政府集体总辞，或许才算彻底问责，方能让 所有失职渎职者有所警醒。 2021-8-623 管理小故事：扁鹊的医术管理小故事：扁鹊的医术 v魏文王问名医扁鹊说：魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底你们家兄弟三人，都精于医术，到底 哪一位最好呢？哪一位最好呢？” 扁鹊答说：扁鹊答说：“长兄最好，中兄次之，我最差。长兄最好，中兄次

9、之，我最差。” 文王再问：文王再问：“那么为什么你最出名呢？那么为什么你最出名呢？” v 扁鹊答说：扁鹊答说：“我长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般我长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般 人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去，只有人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去，只有 我们家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之时。一我们家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之时。一 般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。 而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经而我扁鹊治病，是治

10、病于病情严重之时。一般人都看到我在经 脉上穿针管来放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医脉上穿针管来放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医 术高明，名气因此响遍全国。术高明，名气因此响遍全国。” v文王说：文王说：“你说得好极了。你说得好极了。” v 思考：这个小故事对于我们理解不同类型的管理控制的作用有思考：这个小故事对于我们理解不同类型的管理控制的作用有 何启示？何启示？ 控制的类型控制的类型 预先控制、过程控制、事后控制预先控制、过程控制、事后控制 控制系统在考核输入控制系统在考核输入转换转换 输出各个阶段的业绩时，按照这三输出各个阶段的业绩时，按照这三 个阶段对控制工作进行分类

11、，形成个阶段对控制工作进行分类，形成3 3 种基本的控制类型：种基本的控制类型： 2021-8-625 转换过程转换过程 输入输入输出输出 反馈反馈 预先控制预先控制 问题发生前，问题发生前， 预测预测/ /预计问题预计问题 过程控制过程控制 问题发生时，问题发生时， 对其进行纠正对其进行纠正 的管理问题的管理问题 事后控制事后控制 问题发生后，问题发生后， 加以纠正的管加以纠正的管 理问题理问题 图图7-2 控制的基本类型控制的基本类型 管理控制系统管理控制系统 预先控制预先控制 p这是一种面向未来的控制。这是一种面向未来的控制。 p这种控制建立在对未来将出现的情况的预测基础这种控制建立在对

12、未来将出现的情况的预测基础 上。上。 2021-8-627 v现场控制的控制对象是下属的活动。现场控制的控制对象是下属的活动。 过程控制过程控制 这是指从已经发生的结果中获取信这是指从已经发生的结果中获取信 息，将它与控制标准进行对照，找出偏差，分息，将它与控制标准进行对照，找出偏差，分 析原因，采取纠正措施。析原因，采取纠正措施。 p这种控制只对未来的活动有效。这种控制只对未来的活动有效。“亡羊补牢亡羊补牢” 事后控制事后控制 2021-8-629 输入阶段 三种控制实质上是一个周期的不同阶段：三种控制实质上是一个周期的不同阶段： 运营阶段 输出阶段 事前控制 前馈控制 即时控制 现场控制

13、事后控制 反馈控制 工作开始工作开始 之前之前 预先控制预先控制过程控制过程控制事后控制事后控制预先控制预先控制 新的工作新的工作 开始开始 工作结束工作结束 之后之后 工作进行工作进行 之中之中 控控 制制 循循 环环 示示 意意 图图 2021-8-630 管理心得管理心得 v事后控制不如事中控制，事中控制不如事后控制不如事中控制，事中控制不如 事前控制，可惜大多数的事业经营者均事前控制，可惜大多数的事业经营者均 未能体会到这一点，等到错误的决策造未能体会到这一点，等到错误的决策造 成了重大的损失才寻求弥补。而往往是成了重大的损失才寻求弥补。而往往是 即使请来了名气很大的即使请来了名气很大

14、的“空降兵空降兵”，结，结 果于事无补。果于事无补。 v马航M370客机失踪后，你觉得在管理控 制上马航有何不足。 2021-8-631 曲突徙薪 v有位客人到某人家里做客，看见主人家 的灶上烟囱是直的，旁边又有很多木材 。客人告诉主人说，烟囱要改曲，木材 须移去，否则将来可能会有火灾，主人 听了没有作任何表示。 v不久主人家里果然失火，四周的邻居赶 紧跑来救火，最后火被扑灭了，于是主 人烹羊宰牛，宴请四邻，以酬谢他们救 火的功劳，但并没有请当初建议他将木 材移走，烟囱改曲的人。 2021-8-632 曲突徙薪 v有人对主人说：“如果当初听了那位先生的 话，今天也不用准备筵席，而且没有火灾的

15、损失，现在论功行赏，原先给你建议的人没 有被感恩，而救火的人却是座上客，真是很 奇怪的事呢！”主人顿时省悟，赶紧去邀请 当初给予建议的那个客人来吃酒。 2021-8-633 管理心得 v一般人认为，足以摆平或解决企业经营 过程中的各种棘手问题的人，就是优秀 的管理者，其实这是有待商榷的，俗话 说：“预防重于治疗预防重于治疗”，能防患于未然 之前，更胜于治乱于已成之后，由此观 之，企业问题的预防者，其实是优于企 业问题的解决者 2021-8-634 课堂案例讨论：课堂案例讨论： 小张下岗后开了一间小型餐饮店。他知道，要取得经营成功， 除了要有可口的饭菜外，周到的服务和与顾客的良好关系也是 十分重

16、要的。为此，他采取了如下控制措施： 在店内显眼的位置挂一本顾客意见簿，欢迎顾客提出意见和 批评； 让领班严密地监视服务人员的行为，并对棘手问题的处理提 供协助与建议； 在员工上岗之前进行工作技能和态度的培训； 明确规定半年后要对服务质量好的员工给予奖励。 问题：上述控制措施各属于什么类型的控制？ 2021-8-635 集中控制、分散控制和分层控制集中控制、分散控制和分层控制 v 1、集中控制 v 即由组织的控制中心进行直接的 集中统一的控制。如企业中的生产指 挥部、中央调度室等。 v 这种控制方式适合于规模不大的 组织。 2021-8-636 2、分散控制、分散控制 v当组织规模十分庞大，地点

17、分散且距离较远时，当组织规模十分庞大，地点分散且距离较远时， 就宜采用分散控制方式。就宜采用分散控制方式。 v优点：对信息存贮和处理能力的要求相对较低，优点：对信息存贮和处理能力的要求相对较低， 易于实现；易于实现； v由于反馈环节少，故反应快、控制效率高、应变由于反馈环节少，故反应快、控制效率高、应变 能力强；能力强； v即使个别控制环节出现了失误或故障，也不会引即使个别控制环节出现了失误或故障，也不会引 起整个系统的瘫痪。起整个系统的瘫痪。 v缺点：难以使各分散系统相互协调，难以保证各缺点：难以使各分散系统相互协调，难以保证各 分散系统的目标与总体目标一致，从而危及整体分散系统的目标与总体

18、目标一致，从而危及整体 的优化，严重的甚至会导致失控。的优化，严重的甚至会导致失控。 2021-8-637 分层控制 v是一种把集中控制和分散控制结合起来的 控制方式。它有两个特点： v一是各子系统都具有各自独立的控制能力 和控制条件，从而有可能对子系统的管理 实施独自的处理； v二是整个管理系统分为若干层次，上一层 次的控制机构对下一层次各子系统的活动， 进行指导性、导向性的间接控制。 预防性控制和更正性控制预防性控制和更正性控制 v按控制活动的性质来分按控制活动的性质来分 v预防性控制：预防性控制：是为了避免产生错误又尽量减少今后是为了避免产生错误又尽量减少今后 的更正活动。的更正活动。

19、如：一般像规章制度、工作程序、人员训练、培养如：一般像规章制度、工作程序、人员训练、培养 计划等都起着预防控制的作用。计划等都起着预防控制的作用。 v更正控制：更正控制：当出现偏差时，是行为或实施进程返回当出现偏差时，是行为或实施进程返回 到预定的或所希望的水平。实际管理中这种控制更到预定的或所希望的水平。实际管理中这种控制更 多些。如审计制度定期对企业进行检查，有助于及多些。如审计制度定期对企业进行检查，有助于及 时发现问题，解决问题。时发现问题，解决问题。 2021-8-639 有效控制应当具备的条件有效控制应当具备的条件 2021-8-641 有效控制系统的基本原则有效控制系统的基本原则

20、 2021-8-642 有效控制系统的特性有效控制系统的特性 2021-8-643 v一一 预算控制预算控制 v二二 生产控制生产控制 v三三 控制与管理信息系统控制与管理信息系统 v四四 其他控制方法其他控制方法 控制技术和方法控制技术和方法 2021-8-644 预算控制预算控制 p预算是一种以货币和数量表示的计划，是用数字预算是一种以货币和数量表示的计划，是用数字 来表示预计的结果。预算种类包括：来表示预计的结果。预算种类包括： 1.收益预算收益预算以货币单位表示的收入。以货币单位表示的收入。 2.经营费用预算经营费用预算经营费用支出计划。经营费用支出计划。 3.投资费用预算投资费用预算

21、资本支出预算。资本支出预算。 4.现金预算现金预算对一定时期内的现金收支进行预测，估算对一定时期内的现金收支进行预测，估算 计划期内可能提供的现金和所需支付的现金，可求得现金计划期内可能提供的现金和所需支付的现金，可求得现金 收支平衡。收支平衡。 5.资产负债预算表资产负债预算表综合预算，主要考虑计划期的资产综合预算，主要考虑计划期的资产 和负债的具体数据，从而可反映企业的经营状况，包括资和负债的具体数据，从而可反映企业的经营状况，包括资 产负债表和资产损益表。产负债表和资产损益表。 时间、场地、原料和产品预算。时间、场地、原料和产品预算。 2021-8-645 二、预算的特点二、预算的特点

22、1.预算是有时间期限的。 2.预算是数字化的计划。 3.预算通常由预算委员会负责编制。 预算一旦确定，就要保持严肃性，一般不轻易预算一旦确定，就要保持严肃性，一般不轻易 更改。更改。 4.预算执行情况通常由财务部门负责收集反馈。 2021-8-646 三、预算的作用及其缺点三、预算的作用及其缺点 p作用：作用： 1 1、帮助管理者掌握全局，控制整个经营状况。 2、为企业的各项活动确立财务标准，使控制过 程中的绩效衡量更加客观可靠； 3、很容易测量出实际活动对预期效果的偏离程 度，从而为采取纠正措施奠定了基础。 4、便于培养勤俭节约、精打细算的工作作风。 2021-8-647 三、预算的作用及其

23、缺点三、预算的作用及其缺点 v缺点缺点： 1.1.局限于可计量的，特别是可以用货币单位计量的局限于可计量的，特别是可以用货币单位计量的 业务活动，而不能反映那些不能计量的项目。业务活动，而不能反映那些不能计量的项目。 2.2.缺乏灵活性和适应性。缺乏灵活性和适应性。 3.3.错把手段当目的。预算可能使主管在活动中害怕错把手段当目的。预算可能使主管在活动中害怕 超过支出预算的规定，而忽视了部门活动的本来超过支出预算的规定，而忽视了部门活动的本来 目的。目的。 4.4.费用预算总是习惯于按过去情况增减，故意加大费用预算总是习惯于按过去情况增减，故意加大 或缩小预算基数，使预算缺少可靠的依据。或缩小

24、预算基数，使预算缺少可靠的依据。 2021-8-648 生产控制生产控制 v一、进度管理 v二、余力管理 v三、对供应商的控制 v四、库存管理 v五、信息管理 v六、质量管理 2021-8-649 一、进度管理一、进度管理 v所谓进度管理，就是严格地按照生产进 度计划要求，掌握作业速度，调整速度， 以保证交货期和生产进度计划的实现。 2021-8-650 二、余力管理二、余力管理 v所谓余力，是指计划期内一定生产工序 的生产能力同该期已经承担的负荷的差 数。 v余力管理的目的，一是要保证实现计划 规定的进度；二是要谋求生产能力和负 荷之间的平衡，做到既不出现工作量过 多，也不发生窝工的现象。

25、2021-8-651 2021-8-652 p库存控制主要是对量大面广的原材料、配件、库存控制主要是对量大面广的原材料、配件、 在制品、产成品等存货数量的控制。在制品、产成品等存货数量的控制。 p库存应当保持在适当的水平，以保证生产和库存应当保持在适当的水平，以保证生产和 销售的需要。销售的需要。 p经济订购批量模型经济订购批量模型EOQEOQ计算最优订购量，使计算最优订购量，使 费用最小（订购成本、保管成本、总成本）；费用最小（订购成本、保管成本、总成本）； p日本企业发明的日本企业发明的准时制库存系统准时制库存系统JIT-ISJIT-IS, ,供供 应商把零部件和原材料应商把零部件和原材料

26、“准时准时”发送到生产发送到生产 装配线上。其目标是实现装配线上。其目标是实现“零库存零库存”或或“无无 库存生产库存生产”。 2021-8-653 五、质量控制五、质量控制 （1 1）质量的含义）质量的含义 产品的质量包括产品的功能、寿命和产品的质量包括产品的功能、寿命和 安全性、外观、服务。安全性、外观、服务。 质量还包括工作质量。质量还包括工作质量。 （2 2）质量控制与数量控制的关系）质量控制与数量控制的关系 质量和数量相互影响、相互联系：一质量和数量相互影响、相互联系：一 定的质量水平是数量控制的前提（次品不定的质量水平是数量控制的前提（次品不 能计入数量），没有质量就没有数量，没能

27、计入数量），没有质量就没有数量，没 有质量也就没有效益。因此，数量与质量有质量也就没有效益。因此，数量与质量 比较，质量更重要。比较，质量更重要。 2021-8-654 2021-8-655 精益管理（精益管理（lean management)lean management) v麻省理工学院麻省理工学院(MIT)(MIT)研究发现，日本的汽车生产商比美国研究发现，日本的汽车生产商比美国 和欧洲的汽车生产商更具备竞争优势，原因是采用了精益和欧洲的汽车生产商更具备竞争优势，原因是采用了精益 管理。管理。 v精益管理使日本企业使用更少的工人、更短的开发时间、精益管理使日本企业使用更少的工人、更短的开

28、发时间、 较低的库存、较少的供应商、更小的生产空间及生产低投较低的库存、较少的供应商、更小的生产空间及生产低投 资额的模型，更有效的物流运输。资额的模型，更有效的物流运输。 v欧美企业引入精益管理思想，并开始延伸到非汽车类的其欧美企业引入精益管理思想，并开始延伸到非汽车类的其 他企业，大大提高了生产率。他企业，大大提高了生产率。 2021-8-656 2021-8-657 v成本控制成本控制 v经营审计经营审计 2021-8-658 一、成本控制一、成本控制 p成本控制成本控制是指以成本作为控制手段，通过制定是指以成本作为控制手段，通过制定 成本总水平指标值、可比产品成本降低率以及成本总水平指

29、标值、可比产品成本降低率以及 成本中心控制成本的责任等，达到对经济活动成本中心控制成本的责任等，达到对经济活动 实施有效控制的目的的一系列管理活动与过程。实施有效控制的目的的一系列管理活动与过程。 p成本控制成本控制本质上是指为了实现企业整体的效益，本质上是指为了实现企业整体的效益， 控制和降低目标成本，各个部门确定成本责任，控制和降低目标成本，各个部门确定成本责任， 以及为此采取的一系列提高管理者成本意识、以及为此采取的一系列提高管理者成本意识、 制定部门成本目标、提高成本效率的管理工作。制定部门成本目标、提高成本效率的管理工作。 2021-8-659 二、经营审计二、经营审计 （1 1）外

30、部审计）外部审计 （2 2）内部审计）内部审计 （3 3）业务审计）业务审计 （4 4）管理审计）管理审计 2021-8-660 （1 1）外部审计）外部审计 p外部审计外部审计是由外部机构（如会计师事务是由外部机构（如会计师事务 所）选派的审计人员对企业财务报表及所）选派的审计人员对企业财务报表及 其反映的财务状况进行独立的评估。其反映的财务状况进行独立的评估。 p 为了检查财务报表及其反映的资产与负为了检查财务报表及其反映的资产与负 债的帐面情况与企业真实情况是否相符，债的帐面情况与企业真实情况是否相符， 外部审计人员需要抽查企业的基本财务外部审计人员需要抽查企业的基本财务 记录，以验证其真实性和准确性，并分记录，以验证其真实性和准确性，并分 析这些记录是否符合公认的会计准则和析这些记录是否符合公认的会计准则和 记账程序。记账程序。 2021-8-661 （2 2）内部审计）内部审计 p内部审计内部审计是由企业内部的机构或财务部门是由企业内部的机构或财务部门 的专门人员来独立进行的审计。的专门人员来独立进行的审计。 p内部审计的内部审计的