栾庆忠：增值税税务风险与规避37个经典案例解析中国讲师网

1、增值税税务风险与规避37个经典案例解析主讲：栾庆忠一、税务风险案例精析案例1、取得增值税专用发票不符合要求不能抵扣进项税额本案例主要涉及税务风险点：1、增值税专用发票票面需要符合哪些要求？2、汇总开具发票怎样开具？3、与承租单位共用水电，出租方怎样开具专用发票？4、混合销售应当怎样开具专用发票？5、价外费用应当怎样开具专用发票？6、“维修费”专用发票一定就能抵扣吗？7、 采取销售折扣、折扣销售、销售折让等方式销售货物怎样开具增值税专用发票？8、折扣额以负数形式开具发票的业务单独将折扣额开具红字发票不符合规定。9、应当开具红字发票而擅自将折扣额以负数形式开具发票不符合规定。10、平销返利应该怎样

2、开具发票？案例2、不得开具增值税专用发票而开具专用发票的税务风险本案例主要涉及税务风险点：11、并非所有的销售货物或者应税劳务和应税服务都可以开具专用发票。12、不得开具增值税专用发票的几种情形。案例3、反向取得增值税专用发票不能抵扣进项税额本案例主要涉及税务风险点：13、谁应该给谁开发票，税法都有明确规定。14、作废专用发票的条件和方法。15、开具红字专用发票的条件和方法。案例4、企业建造石灰窑窑体的钢材及耐火砖，生产经营用井、管道、池，取得专用发票，能否抵扣进项税额？本案例主要涉及税务风险点：16、进项税额不得从销项税额中抵扣的5种情形。17、不动产（建筑物、构筑物和其他土地附着物）与动产

3、怎样区别判断？18、与建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施包括哪些内容？案例5、企业在厂区内安装路灯，进项税额可否抵扣？本案例主要涉及税务风险点：19、安装路灯不同情况需要取得不同发票。案例6、购进财务软件可否抵扣进项税额？本案例主要涉及税务风险点：20、能否抵扣需要分析三个方面。21、收取的相关软件服务怎样交税？案例7、购进花草树木，应当取得何种发票？进项税额可否抵扣？本案例主要涉及税务风险点：22、从生产单位购买花草树木。23、从个人生产者手中购买花草树木。24、从经营者手中购买花草树木。25、购进花草树木可否抵扣需要分情况。案例8、收购锯末和木屑应当取得何种发票？本案例主要涉及税务

4、风险点：26、农产品抵扣进项税额的7个税收政策。27、农业产品的下脚料属于农业产品吗？28、从不同单位购进农产品需要取得不同种类的发票。案例9、票、物、款不一致，不能抵扣进项税额本案例主要涉及税务风险点：29、抵扣进项税额三流要一致。30、在执法实践中，对三种票货款不一致的情形能否抵扣进项税额的界定。案例10、虚构资金流，不能抵扣进项税额本案例主要涉及税务风险点：31、企业虚构资金流的几种方式。32、虚开增值税专用发票罪。案例11、设备“构筑物”进项税额抵扣的税务风险本案例主要涉及税务风险点：33、大型生产线或大型安装装置中砌体、罐、塔、平台等是否可抵扣增值税进项税额？34、在理解固定资产抵扣

5、增值税进项税额时应注意两个问题。35、建筑物或者构建物为载体的附属设备和配套设施包括哪些？案例12、非公司名下车辆耗油费进项税额抵扣的税务风险36、本案例主要涉及税务风险点：37、非公司名下的运输车辆所耗油费，取得“油票”是否可以抵扣？38、合法抵扣非公司名下的运输车辆所耗油费，需满足哪几个条件？案例13、工程物资转为原材料的进项税额不能抵扣多缴税的税务风险本案例主要涉及税务风险点：39、购入工程物资怎样账务处理最好？40、怎样才能让剩余工程物资的进项税额得以抵扣？案例14、公司货物损失进项税额转出的税务风险本案例主要涉及税务风险点：41、不得从销项税额中抵扣进项税额的非正常损失包括哪些？42

6、、非正常损失，如何理解“管理不善”？43、自然灾害造成的货物损失是否作进项税额转出？44、仓库被盗是否作进项税额转出？45、货物超过保质期是否作进项税额转出？46、货物被低价收购是否作进项税额转出？47、获得保险赔偿的非正常损失存货是否作进项税额转出？48、各种形式的进项税额转出所涉及的三方面问题。49、非正常损失的存货贱卖是否作进项税额转出？案例15、进项税额转出计算不准确的税务风险本案例主要涉及税务风险点：50、原材料进项税额转出的计算。51、在产品、产成品进项税额转出的计算。52、免税农产品进项税额转出的计算。53、已抵扣进项税额的固定资产进项税额转出的计算。54、盘亏盘盈不能合并计算进

7、项税额转出。案例16、视同销售和进项税额转出容易混淆的税务风险本案例主要涉及税务风险点：55、增值税视同销售和进项税额转出的规定。56、怎样区别视同销售和进项税额转出？57、视同销售和进项税额转出金额确定有何不同？案例17、代垫代付运输费的税务风险本案例主要涉及税务风险点：58、代垫代付运输费有哪些税务风险？59、代垫代付运输费的两种方式与税务处理？案例18、将商品作为促销礼品赠送给消费者的税务风险本案例主要涉及税务风险点：60、商场“满额送礼品”礼品是否需要缴纳增值税。61、商场“满额送礼品”怎样进行账务处理符合税法规定。62、商场“满额送礼品”怎样开发票。案例19、单纯的资产转让或资产收购

8、行为应当申报缴纳增值税本案例主要涉及税务风险点：63、整体转让产权和和整体转让资产的区别。64、企业因被兼并而将全部产权进行了转让，转让的机器设备和存货是否需要缴纳增值税？65、将存货、机器设备等整体资产转让给另一家企业，债权、债务和劳动力不转让，整体资产的转让是否缴纳增值税。66、用优良资产（占企业总资产的90%左右）和另外一家企业成立一家新公司，这部分资产的转让是否缴纳增值税。67、企业分离出一个独立法人企业，分离时分给该企业一部分原材料，这部分材料的转让是否缴纳增值税。68、整体转让产权涉及的不动产、土地使用权转让是否征收营业税。案例20、垫付货款代购商品需缴纳增值税本案例主要涉及税务风

9、险点：69、不符合条件的代购货物行为需要缴纳增值税。70、代购货物行为不征收增值税需要同时具备的条件。案例21、出租出借包装物收取押金的税务风险本案例主要涉及税务风险点：71、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，必须做到两点方能避免税务风险且能节税。72、出租、出借包装物收取的押金5项主要风险点。案例22、视同销售的税务风险本案例主要涉及税务风险点：73、视同销售企业所得税、增值税、消费税的范围和计税依据对比。74、销售代销商品不按视同销售核算的税务风险。75、自产产品用于设备维护是否需要视同销售缴纳增值税。76、保修期内免费为客户提供维修服务所领用的零配件是否需要视同销售缴纳增值税。

10、77、总分机构固定资产调拨是否视同销售？78、货物移库是否视同销售？79、视同销售哪些业务应开发票？案例23、纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品等缴纳增值税的税务风险本案例主要涉及税务风险点：80、不同情况下，销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品的税务处理。81、不同情况下，销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品的发票类型、开票方法。82、不同情况下，销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品的计税公式。案例24、增值税发票不及时认证的税务风险本案例主要涉及税务风险点：83、农产品收购发票计算抵扣进项税额有没有180天的申报抵扣期限？84、具有申报抵扣期限的几类发票规定。案例2

11、5、赔偿款违约金是否涉及增值税85、签订购销合同的双方，如合同未履行，收到违约金的一方是否缴纳增值税？86、签订购销合同的双方，如销售方不能按期交货等原因造成违约，购货方收到的违约金是否可以取得增值税发票入账？87、签订购销合同的双方，如销售方因质量问题造成违约，购货方收到的违约金是否可以取得增值税发票入账？合同已履行，因购货方违约而付给销售方的违约金，销售方是否缴纳增值税？88、购货方（付款方）收取违约金，是否缴纳增值税？89、企业销售货物因在运输途中破损而收到的运输公司支付的赔偿款是否缴纳增值税？案例26、不按纳税义务发生时间开具发票多缴税、早缴税本案例主要涉及税务风险点：90、增值税纳税

12、义务发生时间（开票时间）的确定。91、增值税专用发票不按照增值税纳税义务发生时间开具的税务风险。92、若代销清单在邮寄途中丢失，那么纳税义务发生时间如何确定？销项税额怎样确定？93、销售购物卡是直接收款模式与预收货款模式？94、会计上不符合销售商品收入确认的条件但是专用发票已经开具，怎样进行处理？案例27、增值税应税项目错交营业税的税务风险本案例主要涉及税务风险点：95、增值税应税项目与营业税应税项目的判断。96、混合销售、兼营销售、混业经营、价外费用的区别。97、混合销售和兼营业务常见代表业务5例。案例28、营业税应税项目错交增值税的税务风险案例29、兼营非增值税应税劳务不分开核算的税务风险

13、案例30、兼营免税项目或者非增值税应税劳务不得抵扣进项税额计算错误的税务风险案例31、企业受托开发软件，怎样缴纳增值税？案例32、借货还货是否需要缴纳增值税案例33、对经销企业从货物的生产企业取得的“三包”收入，应如何征税？案例34、甲供材是否要缴纳增值税？案例35、市场原因导致商品打折销售而致使销售价格低于购进价格的，需要补缴增值税吗？案例36、企业支付给境外企业的加工费是否需要代扣代缴增值税？案例37、企业因生产设备维修需要，委托了境外企业提供维修技术服务，是否需要代扣代缴增值税？二、增值税纳税人常见税务风险总结 1、销项税额的8种税务风险 2、进项税额的5种税务风险 3、发票使用管理的4

14、种税务风险 4、税控设备管理税务风险 5、逾期申报、逾期缴税的风险 6、一般纳税人认定的风险 7、账务处理的税务风险 8、财政补贴申请材料的操作风险 9、节税筹划的操作风险 10、合同签订中的税务风险下面是经典歌词100句，朋友们可以享受下，不需要的朋友可以下载后编辑删除！谢谢！林夕经典歌词1、若只是喜欢，何必夸张成爱。林2、擦光所有火柴难令气氛像从前闪耀，至少感激当日陪着我开甜蜜的玩笑。失恋太少3、你是千堆雪我是长街，怕日出一到彼此瓦解。邮差4、谁能告诉我，要有多坚强，才敢念念不忘。当时的月亮王菲5、我愿意做你的老师，示范着执子之手如何解释，不愿为深奥的感情变白痴。诗人的情人方大同6、有一梦

15、便造多一梦，直到死别都不觉任何阵痛，趁冲动能换到感动，这愉快黑洞苏醒以后谁亦会扑空。梦死醉生张国荣7、谁能改变人生的长度，谁知道永恒有多么恐怖，但现实往往比命运还残酷，只是没有人愿意认输。无间道8、似等了一百年忽已明白，即使再见面，成熟地表演，不如不见。不如不见9、在有生的瞬间能遇到你，竟花光所有运气。明年今日10、害怕悲剧重演我的命中命中，越美丽的东西我越不可碰。其实我再去爱惜你又有何用，难道这次我抱紧你未必落空？暗涌11、黑了倦眼都侧耳倾听，让我做只路过蜻蜓，留下能被怀念过程，虚耗着我这便宜生命。路过蜻蜓张国荣12、如除我以外在你心，还多出一个人，你瞒住我，我亦瞒住我，太合衬。原来我非不快

16、乐，只我一人未发觉若无其事原来是最狠的报复。想哭13、闭起双眼我最挂念谁眼睛张开身边竟是谁。人来人往14、我想知如何用爱换取爱，如何赤足走过茫茫深海，超乎奇迹以外。当赤道留住雪花，眼泪融掉细沙，你肯珍惜我吗？当这地球没有花15、那日我狂哭不止，曾经差一点想过死，多少艰辛不可告人，多少光阴都因为等。奇迹16、爱若难以放进手里，何不将这双手放进心里。人来人往17、剪影的你轮廓太好看，凝住眼泪才敢细看。约定18、但凡未得到，但凡是过去，总是最登对。似是故人来19、无论热恋中失恋中，都永远记住第一戒，别要张开双眼。相爱很难20、得到，你的爱情，还要再得到你任性。一切，原是注定，因我跟你都任性。明知故犯

17、21、悲哀是真的，泪是假的，本来没因果，一百年后没有你也没有我。百年孤寂22、感情寻找它的模特儿，衣服挂在橱窗，有太多人适合，没有独一无二。香奈儿23、有生之年狭路相逢终不能幸免，手心忽然长出纠缠的曲线，懂事之前情动以后长不过一天，留不住算不出流年。流年24、不要我的我不要，不爱我的我不爱，把灯关上连背影都不会存在。不爱我的我不爱25、我们拥有的，多不过付出的一切。不爱我的我不爱26、可能在我左右，你才追求，孤独的自由。红豆27、拿下了你这感情包袱或者反而相信爱。邮差28、如能忘掉渴望，岁月长衣裳薄。再见二丁目29、不是爱不起，只是伤不起。伤不起30、就像蝴蝶飞不过沧海，没有谁忍心责怪。蝴蝶3

18、1、爱是没名字的歌，留给这世上没名字的你。没名字的歌，无名字的你32、过去都已经过期，何必要跟自己过不去，还过得去，就值得恭喜。还过得去33、做最爱做的我没什么不敢，才是最大的力量，梦想的现场，每个人头上都有光环。梦想34、只想追赶生命里一分一秒，原来多麽可笑，你是真正目标。追35、但愿我可以没成长，完全凭直觉觅对象。模糊地迷恋你一场，就像风雨下潮涨。有心人36、趁冲动，能换到感动，这幻觉不去用苏醒以后难道你会哭出笑容。梦死醉生37、哭，我为了感动谁。笑，又为了碰着谁。路过蜻蜓38、我就是我，是颜色不一样的烟火。我39、从前到以后，一夜间拥有，谁说这不算相恋到白头。红颜白发40、天爱上地，不会

19、完全凭运气。这刻春光明媚，差点不忍记起。奇迹41、你离开了，却散落四周。左右手42、你这样恨我，好不好过，温馨被单，都变成负荷。你这样恨我43、十年之后，我们是朋友，还可以问候；只是那种温柔，再也找不到拥抱的理由。十年44、不信眼泪，能令失乐的你爱下去。难收的覆水，将感情慢慢荡开去。如果你太累，及时地道别没有罪。牵手来，空手去就去。玻璃之情45、感情不必拿来慷慨。因为爱，所以爱46、谁貌似花美艳？是谁努力照亮半边天？但是情无独钟，贪心的你偏爱哪一边？情无独钟47、谁亦记得不能容他宠坏，不要对他倚赖，感情随他出卖，若你喜欢犹大。情戒48、传说有一男一女同偕到白发之后才怀念刻骨铭心的旧友，回头陪着

20、那合照，一块将余生渡过。一千零一个49、爱是一段一段一丝一丝的是非，叫有情人再不能够说再会。天下有情人50、不爱就不爱，难捱就不捱。如果你是李白1.但凡未得到，但凡是过去，总是最登对。似是故人来所以和你生活的那一个，永远是second best 。2.无论热恋中失恋中，都永远记住第一戒，别要张开双眼。相爱很难爱情就是盲目的。能使爱情长久的方法，便是找片树叶来遮住眼睛。3.得到，你的爱情，还要再得到你任性。一切，原是注定，因我跟你都任性。明知故犯难怪李宗盛要说爱情是精神鸦片 。4.悲哀是真的，泪是假的，本来没因果，一百年后没有你也没有我。百年孤寂既是如此，何必执着？5.感情寻找它的模特儿，衣服挂

21、在橱窗，有太多人适合，没有独一无二。香奈儿这年头，哪有不二臣？（亦舒语）所以，没什么放不下的。6.有生之年狭路相逢终不能幸免，手心忽然长出纠缠的曲线，懂事之前情动以后长不过一天，留不住算不出流年。流年爱情有时徒有虚名，不过是一场宿命。7.不要我的我不要，不爱我的我不爱，把灯关上连背影都不会存在。不爱我的我不爱唱的容易做的难，谁又真能如此洒脱？8.我们拥有的，多不过付出的一切。爱情游戏中，永远只有十分之一的甜，剩下的十分之九，有苦，有涩，有酸，就是没有甜。9.可能在我左右，你才追求，孤独的自由。红豆拥有的时候永远不懂珍惜，人类通病。10.拿下了你这感情包袱或者反而相信爱。邮差拿开旧的奶酪，才能得

22、到新的。所以，谁动了我的奶酪，并不要紧。11.你喜欢不如我喜欢，你的不满成全我的美满。你喜欢不如我喜欢这样爱，会容易得多。12.就像蝴蝶飞不过沧海，没有谁忍心责怪。蝴蝶只要蝴蝶曾在沧海上飞过，就已足够，结果，永远没有过程重要。13.不要迷信情变等于灯灭，不要含泪直到与他肯定再不相见，爱恨无须壮烈，不随便狂热。情戒感情，只是人生中的一小部分，不要为它死去活来，让人看低。14.害怕悲剧重演，我的命中越美丽的东西我越不可碰。暗涌爱情虽然美丽，却是易碎玻璃。15 不要虔诚直到懂得怎样去爱魔鬼，纪念留给下世，不对别人发誓 。情戒要学会自己保护自己，也不要轻易对一段感情做出承诺，否则害人害己。16.每个人

23、都是单行道上的跳蚤，每个人皈依自己的宗教，每个人都在单行道上寻找，没有人相信其实不用找。单行道缘分可遇不可求。17.有一梦便造多一梦，直到死别都不觉任何阵痛，趁冲动能换到感动，这愉快黑洞苏醒以后谁亦会扑空。 梦死醉生人生得意需尽欢，莫使金樽空对月。感情是一个道理，愉快那么快，何必等到互相伤害？18.你这样恨我好不好过，温馨被单都变成负荷，当牧童害了绵羊难道觉得庆贺。你这样恨我本是相爱的人到最后却只能互相伤害，这是爱情最可悲的地方。19.你欣赏我因我本性不会改，别太认真认真怎可放开自在。寂寞有害爱一个人不见得是要在他的名前冠上“我的”二字，换言之，爱不是占有，所以给他多一点空间，不要老想他按着自

24、己的意愿改变 。20.相亲相爱倒不如想入非非真真假假也无所谓。想入非非有时候，性比爱重要。但要小心像蓝宇那样由性进入爱，那可就违背你游戏人间的初衷了。21.没有拥抱你只怕这个游戏代价不菲，没有爱上谁也该知道爱一个人好累。想入非非所以准备爱的时候，一定要看看自己有没有这个能力。22.从前和以后一夜间拥有，难道这不算相恋到白头 ，但愿会相信缠绵时分手，能令我减轻了内疚。红颜白发在爱到极至时分手，是最明智的选择。天长地久，只能让感情生锈。23.夜晚会面白天道别，才没有弱点。侧面真正爱一个人，千万别只看他侧面。更不能不看他的缺点，否则这将成为感情最大的弱点。24.你爱我爱不起，我怪你怪不起。你爱我爱不

25、起感情有时候也要讲究门当户对，这是知心灵和心志上的门当户对，要知道，陈家洛是配不起霍青桐的。25.我不完美，但你未见得很爱美。我想完美，难怪被你太早放弃。你爱我爱不起追求完美，有时反而会让爱情更快破碎。26.爱是一朵从天飘下来的雪花还没结果已经枯萎 ，爱是一滴擦不干烧不完的眼泪还没凝固已经成灰。天下有情人不是每一段情都一定会有结果。27.爱是一段一段一丝一丝的是非，叫有情人再不能够说再会。天下有情人这就是为什么不要随便发誓的原因，越脆弱的东西，变数就越多。28.若是要细水可以变长流，就像等他长出铁锈无法再分手。固定伴侣那又何苦？29.别离原为战胜与光阴的竞赛，每把声音定会嘱咐要早出早回来，只是

26、回头便知时代早不存在， 临别的激动和悲哀却可印证着爱。早去早回当你不能再拥有的时候，你唯一能做的，就是不要忘记。30.彼此相爱也许更爱自己。寂寞便找我任何人最爱的都只是自己，所以永远不要对别人说：我最爱的人是你或最爱你的人是我。31.传说有一男一女同偕到白发之后才怀念刻骨铭心的旧友，回头陪着那合照，一块将余生渡过。一千零一个早知今日，何必当初？32.游荡只不过为逃避，期待只不过为回味，即使给我盛放的蔷薇，贪恋的只怕是那愉快的气味。一枝花难怪最美的爱情到最后也只是一堆泡沫。33.谁亦记得不能容他宠坏，不要对他倚赖，感情随他出卖，若你喜欢犹大。情戒人生要有原则和底线，不能为了他牺牲你的一切，子君离开涓生并不一定就要自杀，她还可以过好她的下半生，只要她不再对别人倚赖。34.谁貌似花美艳？是谁努力照亮