2022年税务师《税法Ⅰ》考试题库（含答案解析）

1、2022年税务师税法考试题库（含答案解析）一、单选题1.下列业务属于在我国境内发生增值税应税行为的是（）。A、英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务B、境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务C、我国境内单位转让在德国的不动产D、新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车，供其在新西兰考察中使用答案：A解析：选项B：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内发生增值税应税行为；选项C：销售的不动产在境外的，不属于在境内销售不动产；选项D：境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内发生增值税应税行为。2.下列进口货

2、物予以免征关税的是（）。A、关税税额为人民币200元的一票货物B、广告品和货样C、外国公司无偿赠送的物资D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品答案：D解析：选项A：关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税；选项B：无商业价值的广告品和货样免征关税；选项C：外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税。3.关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（）。A、仅对销售额中超过起征点的部分征税B、对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税C、起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定D、起征点的适用范围包括自然人和认定为一般纳税人的个体工商户答案：B解析：选项A：对个人销售额未达到

3、规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。选项C：起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。选项D：增值税起征点的适用范围限于个人，包括个体工商户和其他个人，但不包括登记为一般纳税人的个体工商户。4.根据税法规定，下列说法不正确的是（）。A、凡是征收消费税的消费品都征收增值税B、凡是征收增值税的货物都征收消费税C、应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D、应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税答案：B解析：征收消费税的税目只有15种，除这15种外的其它货物，征增值税但是不征消费税。5.甲企业为增值税一般纳税人，2020年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自

4、行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的增值税进项税额为340元。下列正确的是（）。（成本利润率5%，消费税税率30%）A、甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元B、甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元C、甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元D、甲企业应纳增值税7655元，应纳消费税18450元答案：D解析：本题目为受托方提供原材料，不符合委托加工的条件，应按销售自产货物处理。组成计税价格=（35000+2000+4000）（1+5%）（1-30%）=61500（元）增值税销项税额

5、=6150013%=7995（元）本期应纳增值税=7995-340=7655（元）本期应纳消费税=6150030%=18450（元）。6.关于税收执法监督的说法，正确的是（）。A、税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等B、税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为C、税收执法监督的对象是税务行政相对人D、税收执法监督的形式均为事后监督答案：B解析：选项A，税收执法监督的主体是税务机关；选项C，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员；选项D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。7.依据现行土地增值税法的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，

6、西部地区省份预征率不得低于（）。A、1%B、2%C、2.5%D、1.5%答案：A解析：西部地区省份预征率不得低于1%。8.关于环境保护税的免税规定，下列说法不正确的是（）。A、农业生产排放应税污染物一律免税B、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物免税C、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免税D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免税答案：A解析：选项A，农业生产排放应税污染物免税，但规模化养殖除外。9.下列关于纳税人减免税的说法中，不正确的是（）。A、纳税人发生应税行为同时

7、适用免税和零税率的，优先适用零税率政策B、纳税人兼营减税、免税项目未分别核算销售额的，不得减税、免税C、纳税人可以放弃免税，放弃免税权后，36个月内不得再申请免税D、纳税人不得根据不同的销售对象，选择部分货物或劳务放弃免税答案：A解析：纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以自行选择适用零税率或免税政策，没有谁优先适用的规定。10.（2016年）2019年3月，王某出租一处住房，预收半年租金48000元，王某收取租金应缴纳增值税是（）元。A、720B、0C、685.71D、2285.71答案：B解析：其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期

8、内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过10万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。11.下列关于土地增值税的征管规定，说法正确的是（）。A、以分期收款方式转让房产的，根据实际收款日期确定纳税期限B、一次交割付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性纳税C、纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内办理纳税申报D、企业土地增值税的纳税地点为企业机构所在地答案：C解析：以分期收款方式转让房产的，根据合同约定的收款日期确定纳税期限；一次交割付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续前数日内一次性纳税；土地增值税的纳税地点一律为房地产所在地。12.某有进出口经营权的服装制造企业为小规模纳税人，

9、2019年9月境内采购面料支付金额30000元，境外采购面料海关审定的完税价格20000元人民币（关税税率7%），该企业当月销售服装取得含税收入60000元，该企业以1个月为1个纳税期。当月向海关和税务机关缴纳增值税合计数为（）元。A、5403.36B、2782.00C、4529.57D、3655.79答案：B解析：小规模纳税人进口货物，不适用3%的征收率，应根据所进口的货物确定适用税率。进口缴纳增值税=20000（1+7%）13%=2782（元）自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征

10、增值税。向海关和税务机关缴纳增值税合计为2782元。13.某公司为增值税一般纳税人，2019年9月提供平面设计服务取得收入36万元，提供网站设计服务取得收入12万元，转让网络游戏虚拟道具取得收入22.6万元，上述收入均为含税收入。关于该公司上述业务的增值税处理，下列说法正确的是（）。A、按照“文化创意服务”计算的销项税额为4.00万元B、按照“文化创意服务”计算的销项税额为3.32万元C、按照“文化创意服务”计算的销项税额为2.04万元D、按照“销售无形资产”计算的销项税额为1.28万元答案：D解析：平面设计服务和网站设计服务属于“现代服务文化创意服务”，转让网络虚拟道具属于“销售无形资产”，

11、文化创意服务的销项税额=（36+12）/（1+6%）6%=2.72（万元），销售无形资产的销项税额=22.6/（1+6%）6%=1.28（万元）。14.下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（）。A、车辆购置税属于直接税范畴B、车辆购置税实行比例税率C、外国公民在中国境内购置应税车辆免税D、受赠使用的新汽车需要缴纳车辆购置税答案：C解析：车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。外国公民在中国境内购置应税车辆要正常交税。15.下列关于跨境电子商务零售进口商品征税的规定中，表述正确的是（）。A、按物品征收进口税收B、纳税人是电子商务企业、电子商务交易平台

12、C、交易限值为单次人民币5000元、年度人民币26000元以内D、限值以内关税、进口环节增值税及消费税免征答案：C解析：选项A,按货物征收进口税收；选项B，纳税义务人是购买进口商品的个人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业，是代收代缴义务人；选项D，限值以内关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。16.下列各项中，不属于税法失效的类型的是（）。A、新税法代替旧税法B、直接宣布废止某项税法C、税法本身规定废止的日期D、税法本身与其他法规冲突答案：D解析：税法失效的三种类型包括：新税法代替旧税法（最常见）；直接宣布废止某项税法；税法本身规定废止的日期。17

13、.下列关于纳税人销售不动产开具增值税发票的表述中，正确的有（）。A、房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目（简易计税的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用为销售额B、房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额C、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照3%的征收率计税D、小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，可以申请代开增值税专用发票答案：B解析：选项A，房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价

14、外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款、在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用后的余额为销售额；选项C，房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税；选项D，小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得申请代开增值税专用发票18.纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣的是（）。A、免税项目B、简易计税方法计税项目C、无偿赠送其他单位D、集体福利答案：C解析：外购货物用于免税项目、简易计税项目、集体福利，增值税进项税额不得抵扣。19.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2019年4月销售粮食白酒50000斤，取得不含税

15、销售额105000元，收取粮食白酒品牌使用费4520元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2790元，销售啤酒每吨收取包装物租金226元。本月销售粮食白酒收取包装物押金9040元，销售啤酒收取包装物押金1695元。2019年7月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3390元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2019年4月应纳消费税税额（）元。A、81400B、83500C、85900D、84300答案：C解析：啤酒出厂价=2790+226（1+13%）+1695（1+13%）150=3000（元）=啤酒分类标准3000（元），适用单位税额250元/吨。应纳消费税税额500000.51

16、0500020%1502504520（1+13%）20%9040（1+13%）20%85900（元）。20.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予按照生产领用数量扣除已纳消费税的是（）。A、以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子B、以外购的已税高档化妆品为原料生产的普通护肤护发品C、以外购的已税电池为原料生产的电池D、以外购的已税低纯度白酒为原料生产的粮食白酒答案：A解析：只有选项A符合税法规定的可以扣除已纳消费税的情况。21.根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计税方法缴纳消费税的是（）。A、黄酒B、啤酒C、其他酒D、卷烟答案：C解析：选项A、B，均实行从量定

17、额计税方法；选项D，实行复合计税方法。22.下列减免税中，属于税率式减免的是（）。A、起征点B、零税率C、免征额D、抵免税额答案：B解析：税率式减免具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。23.下列说法中，不符合车辆购置税计税依据相关规定的是（）。A、纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据B、进口自用的应税小汽车的组成计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税C、进口自用的应税车辆，关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。D、进口自用应税车辆的消费税由海关代征答案：B解析：进口自用的应税小汽车的组成计税价格包含关税完税价格、关税及消费税。24.甲外贸公司是增值税一般纳税人

18、，2020年3月从生产企业购进纺织品，取得增值税专用发票上注明价款5万元，增值税税额0.65万元；当月将纺织品出口取得销售收入8万元人民币。已知纺织品的增值税退税率为13%，甲外贸公司出口纺织品应退的增值税为（）万元。432364A、AB、BC、CD、D答案：B解析：外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。甲外贸公司出口纺织品应退的增值税513%0.65（万元）25.A公司2019年7月接受捐赠10辆小汽车并自用，取得载明价格的相关凭证上注明不含增值税价格为100000元/辆，小汽

19、车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%，小汽车的消费税税率是9%，则该公司应纳的车辆购置税税额为（）元。A、86400B、100000C、94945.05D、80000答案：B解析：受赠自用的车辆，计税依据按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。该公司应缴纳车辆购置税=1000001010%=100000（元）。26.某油田下列业务的税务处理中，说法正确的是（）。A、自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税B、开采过程中用于加热使用的自采原油应缴纳资源税C、将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税D、将自产原油用于移送加工汽油，原油不缴资源税答案：C解析：选项A，视同

20、销售缴纳资源税；选项B，开采过程中用于加热使用的原油免征资源税；选项D，将自产原油用于移送加工汽油，原油在移送时缴纳资源税。27.（2019年）某酒店为增值税一般纳税人，适用进项加计抵减政策，2019年5月一般计税项目销项税额200万元，当期可抵扣进项150万元，上期留抵10万元，则当期可计提的加计抵减额是（）万元。A、4B、14C、16D、15答案：D解析：可计提的加计抵减额15010%15（万元）。28.根据增值税的有关规定，下列各项应当征收增值税的是（）。A、取得与销售货物收入无关的财政补贴收入B、某职员将其闲置的一栋房屋出租给其任职的单位并收取租金C、在资产重组过程中，通过分立方式将全

21、部或部分实物资产及相关债权、负债和劳动力一并转让给其他单位D、单位为员工提供免费的班车服务答案：B解析：选项B：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务属于非经营活动，不征收增值税，但是租金收入不属于工资，应当照章缴纳增值税。29.（2018年）关于资源税税收优惠，下列说法正确的是（）。A、对深水油气田减征20%资源税B、开采原油过程中用于加热的原油免征资源税C、开采原油过程同时开采的天然气免征资源税D、对低丰度油气田暂减征30%资源税答案：B解析：选项A，对深水油气田资源税减征30%；选项C，专门开采或者与原油同时开采的天然气是需要缴纳资源税的；选项D，对低丰度油气田资源

22、税暂减征20%。30.甲劳务派遣公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，与乙公司签订劳务派遣协议，为乙公司提供劳务派遣服务。甲公司代乙公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2018年3月，甲公司共取得劳务派遣收入62万元（含税），其中代乙公司支付给劳务派遣员工工资26万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金12万元。甲公司选择按差额纳税。2018年3月甲公司应缴纳增值税是（）万元。A、0.17B、0.29C、0.34D、2.95答案：B解析：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的

23、全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。甲公司选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。应缴纳增值税（62261812）（15%）5%0.29（万元）。31.（2018年）关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（）。A、仅对销售额中超过起征点的部分征税B、起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定C、起征点的适用范围包括自然人和登记为一般纳税人的个体工商户D、对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税答案：D解析：选项A，销售额超过起征点的，全额纳税；选

24、项B，起征点的调整由财政部和国家税务总局规定；选项C，增值税起征点的适用范围限于个人，不包括登记为一般纳税人的个体工商户。32.下列关于城建税的说法中，正确的是（）。A、计征范围不包括当期免抵的增值税税额B、增值税实行即征即退的，一律退还城建税C、城建税原则上不单独规定减免税D、计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款答案：C解析：选项A，生产企业出口货物实行免抵退办法后，经批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税的计征范围；选项B，对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，附征的城建税，一律不予退（返）还；选项D，计税依据不包括增值税、消费税的滞纳金和罚款。33.下列出口

25、货物，适用出口退（免）税政策的是（）。A、出口企业经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物B、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具C、国家计划内出口的卷烟D、非列名生产企业出口的非视同自产货物答案：A解析：选项B，适用征税政策；选项C、D，均适用增值税免税不退税政策。34.下列各项中，不免征土地增值税的是（）。A、因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产B、因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让的房地产C、转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额超过扣除项目金额30%的D、个人销售住房答案：C解析：转让旧房作为公共租赁住房房源、且增

26、值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。35.下列关于税收公平主义的说法，不正确的是（）。A、税收公平主义是近代法的基本原理即平等性原则在课税思想上的具体体现，与其他税法原则相比，税收公平主义渗入了更多的社会要求B、纳税人的负担能力无论是否相等，税负都是相同的C、法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近，其基本思想内涵是相通的D、由于税收公平主义源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平主义时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理答案：B解析：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。36.下列关于增值税一般纳税人和小规

27、模纳税人划分的说法正确的是（）。A、个体工商户不需要办理增值税一般纳税人资格登记B、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不得办理一般纳税人资格登记C、年应税销售额是指纳税人从1月1日到12月31日的年度销售额D、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能办理一般纳税人资格登记答案：B解析：选项A，个体工商户年应税销售额超过规定标准，需要办理一般纳税人登记；选项C，年应税销售额是指纳税人连续不超过12个月的销售额；选项D，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，会计核算健全，可以办理一般纳税人资格登记。37.下列各项中不属于税法的经济作用的是（）。A、税法的预测作用B、税法是税收根本

28、职能得以实现的法律保障C、税法是国家宏观调控经济的重要手段D、税法是维护国家权益的重要手段答案：A解析：选项A：属于税法的规范作用，不是税法的经济作用。38.某市商业企业为一般纳税人，2019年8月销售其当年新建宿舍楼一栋，取得不含增值税销售收入7000万元，已知该企业取得土地使用权所支付的金额为1000万元，开发成本为1500万元，该企业能够按房地产项目计算分摊银行借款利息100万元，并取得合法凭证。已知房地产开发费用扣除比例为4%，不考虑地方教育附加。该企业销售宿舍楼应缴纳的土地增值税为（）万元。A、1173.45B、1701.78C、1492.48D、1411.75答案：B解析：扣除项目

29、金额取得土地使用权所支付的金额及开发成本房地产开发费用税费10001500100（10001500）4%70009%（7%3%）70000.05%2766.50（万元）增值额70002766.504233.50（万元）增值率4233.502766.50100%153.03%，适用50%税率，速算扣除系数15%。土地增值税税额4233.5050%2766.5015%1701.78（万元）39.增值税一般纳税人发生的下列业务中不可以选择简易方法计算缴纳增值税的是（）。A、以清包工方式提供的建筑服务B、提供的非学历教育服务C、增值电信服务D、提供的人力资源外包服务答案：C解析：选项C没有可以选择按简

30、易方法计算缴纳增值税的规定。40.下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是（）。A、税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项B、国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章C、税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容D、税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销答案：C解析：选项A，税务规章制定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项B，只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项D，税务规章制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。41.某

31、地板生产企业为增值税一般纳税人，2016年3月销售漆饰地板取得了不含税销售额450万元，该漆饰地板是由未经涂饰的素板加工而成，上月外购素板取得增值税专用发票注明价款360万元，本月生产领用60%，该企业2016年3月应缴纳消费税（）万元。（消费税税率5%）A、22.50B、18.00C、11.70D、10.80答案：C解析：该企业当月应纳消费税=4505%-36060%5%=11.70（万元）。42.2017年5月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产作为办公楼用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元，税额100万元，进项税额已按规定申报抵扣。2019年1月，该办公楼改用于职工宿舍，

32、当期净值1800万元。该办公楼应转出进项税额（）万元。A、85.71B、10000C、198.00D、90.00答案：D解析：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：原该办公楼应转出进项税额18005%10090%90（万元）43.下列各项中不属于消费税纳税人的是（）。A、向消费者个人销售卷烟的卷烟批发企业B、委托加工白酒的委托方C、将超豪华小汽车销售给消费者的单位D、进口金银首饰的单位答案：D解析：金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。44

33、.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的是（）。A、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C、还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税D、销售折扣方式销售货物，按照扣减折扣额后的金额作为计税销售额答案：C解析：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格；销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额。45.（201

34、8年）增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税中抵扣的是（）。A、咨询服务B、信息技术服务C、货物运输服务D、娱乐服务答案：D解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣增值税进项税额。46.下列有关税收立法程序的说法，正确的是（）。A、通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布B、税收法规的通过是采取表决方式进行的C、税务部门规章可以适当重复法律和国务院的行政法规已经明确的内容D、税务规范性文件签发后，必须以公告形式公布答案：D解析：47.下列房地产交易行为中，应当缴纳土地增值税的是（）。A、房地产公司出租别墅B、非营利的基金会将合作建造的房屋

35、转让C、房地产公司通过国家机关将其拥有的房屋赠与学校D、城市居民之间互换自有居住用房且经核实答案：B解析：选项A，无国有土地使用权转让行为，不属于土地增值税征税范围；选项C、D，免征土地增值税。48.某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2020年5月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额105.3万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元。已知，适用的增值税税率为13%，出口退税率为9%，月初无留抵税额。则下列关于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是（）。A、应缴纳增值税62.1万元，

36、免抵增值税额为23.7万元B、应退增值税58.2万元，免抵增值税额为0C、应退增值税62.1万元，免抵增值税额为0D、应退增值税58.2万元，免抵增值税额为3.9万元答案：D解析：当期不得免征和抵扣税额=690（13%-9%）=27.6（万元），当期应纳增值税=15013%-（105.3-27.6）=-58.2（万元），当期免抵退税额=6909%=62.1（万元），62.1万元58.2万元，则应退税额为58.2万元，免抵税额=62.1-58.2=3.9（万元）。49.某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6.8/辆万元

37、。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税（）万元。（题中小汽车消费税税率为3%，小客车消费税税率为5%，小客车为中轻型商务客车）A、8804.24B、3425.37C、8804.94D、8798.84答案：B解析：应纳消费税（86003）12.53%（57610）6.85%3425.37（万元）50.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种关税税率称为（）。A、从价税B、从量税C、复合税D、滑准税答案：D解析：滑动税又

38、称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。51.某油田企业（增值税一般纳税人，原油资源税税率8%）本月开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。应纳资源税是（）万元。A、240B、336C、360D、324答案：D解析：对三次采油资源税减征30%。应纳资源税3000（1.50.5）8%30000.58%（130%）324（万元）。52.某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2020年12月销售原煤30万吨，开具增值税专用发票金额9000万元，另领用原煤5万

39、吨用于企业冬季取暖，该企业同类原煤最高售价为400元/吨，平均售价310元/吨（不含增值税）。当月应纳资源税是（）万元。（当地规定煤炭原矿资源税税率10%）A、1050B、900C、1100D、1055答案：D解析：企业领用的取暖用的原煤要缴纳资源税。应缴纳的资源税（90003105）10%1055（万元）。53.按关税相关规定，如果纳税义务人自缴款期限届满之日起超过一定时间仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。其时间为（）。A、15日B、3个月C、6个月D、30日答案：B解析：如纳税义务人自缴款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等

40、强制措施。54.（2012年）某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税）（消费税税率15%）A、6000B、6750C、7941.18D、20250答案：C解析：该厂应代收代缴消费税=（30000+10000+5000）（1-15%）15%=52941.1815%=7941.18（元）。55.（2018年）根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是（）。A、烟叶税实行定额税率B、烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位C、没收违法收购的烟叶，由销售烟叶的单位按销售

41、额纳税D、烟叶税的纳税地点为烟叶收购地答案：D解析：选项A，烟叶税实行比例税率，税率为20%；选项B，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位；选项C，依照中华人民共和国烟草专卖法查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。56.下列选项中，不得开具增值税专用发票的有（）。A、某咨询公司为企业提供咨询服务B、某婚介所提供的婚姻介绍服务C、某餐厅向消费者个人提供餐饮服务D、房地产企业向消费者个人销售商品房答案：A解析：销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的，不得开具增值税专用发票。57.某企业为环境保护税的纳税人，该企业2018年4月直接向河流排放总铅50

42、00千克，已知总铅污染当量值0.025千克，假设其所在省公布的环境保护税税额为每污染当量4元。甲企业当月应缴纳环境保护税（）元。A、800000B、500000C、824000D、850000答案：A解析：污染当量数=该污染物的排放量该污染物的污染当量值=50000.025=200000应缴纳环境保护税=污染当量数适用税额=2000004=800000（元）。58.某油田2020年5月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田原油、天然气的

43、资源税税率均为6%。该油田本月应纳资源税为（）万元。A、2000.00B、1838.75C、2206.93D、1926.25答案：C59.按照车辆购置税现行政策规定，下列说法错误的是（）。A、纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税B、纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款C、纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款D、纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定答案：D解析：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆

44、的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款，选项D错误。60.关于土地增值税的特点，下列表述不正确的是（）。A、实行超率累进税率B、采用扣除法和评估法计算增值额C、征税面比较广D、实行按期征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定答案：D解析：实行按次征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定。61.下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是（）。A、资源税计税依据为应税产品的计税销售额或销售数量B、计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分C、纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税D、资源税应税产品可以选择实行从价

45、计征或者从量计征的，具体计征方式由县级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定答案：D解析：资源税应税产品中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。62.位于某镇的甲企业2020年7月缴纳增值税50万元，其中含进口环节增值税10万元；缴纳消费税30万元，其中含进口环节消费税10万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税是（）。A、1万元B、2万元C、3万元D、4万元答案：C解析：当月应缴纳的城市维护建设税为（50-10+30-10）5%=3（万元）63.下列进口货物予以

46、免征关税的是（）。A、关税税额为人民币200元的一票货物B、广告品和货样C、外国公司无偿赠送的物资D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品答案：D解析：选项A：关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税；选项B：无商业价值的广告品和货样免征关税；选项C：外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税。64.下列企业属于资源税纳税义务人的是（）。A、生产销售食用盐的工厂B、进口原煤的上市公司C、销售外购已税原煤的企业D、开采铁矿石的上市公司答案：D解析：选项A，食用盐不征税资源税；选项B，资源税进口环节不征收；选项C，外购应税产品再销售的不属于资源税的纳税义务人。65.企业生产或开采的

47、下列资源产品中，不征收或免征资源税的是（）。A、开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气B、深水油气田开采的天然气C、高含硫天然气D、高凝油答案：A解析：选项A，开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税；选项B，对深水油气田资源税减征30%；选项C,对高含硫天然气资源税减征30%；选项D，对稠油、高凝油资源税减征40%。66.2022年国际冬季奥运会期间，对于国际奥委会及其相关实体或其境内机构按暂时进口货物方式进口的奥运物资，未在规定时间内复运出境的，须补缴进口关税和进口环节海关代征税的是（）A、进口北京冬奥会转播车，北京冬季奥运会结束后由国

48、内某企业留购B、直接用于北京冬奥会转播赛事期间消耗完毕的消耗品，并能提供北京冬奥组委证明文件的C、用于北京冬奥会体育比赛用器械，在北京冬奥会期间发生损毁不能复运出境，且能提交北京冬奥组委证明文件的D、进口北京冬奥会转播车，北京冬季奥运会结束后无偿捐赠给北京市人民政府答案：A解析：为支持我国举办2022年国际冬季奥运会，财政部、国家税务总局、海关总署联合出台相关税收优惠政策。对于国际奥委会及其相关实体或其境内机构按暂时进口货物方式进口的奥运物资，未在规定时间内复运出境的，须补缴进口关税和进口环节海关代征税（进口汽车以不低于新车90%的价格估价征税），但以下情形除外1.直接用于北京冬奥会，包括但不

49、限于奥运会转播、报道和展览，且在赛事期间消耗完毕的消耗品，并能提供北京冬奥组委证明文件的；2.货物发生损毁不能复运出境，且能提交北京冬奥组委证明文件的；3.无偿捐赠给县级及以上人民政府或政府机构、冬奥会场馆法人实体、特定体育组织和公益组织等机构（受赠机构名单由北京冬奥组委负责确定），且能提交北京冬奥组委证明文件的。教材变动易考点2：捐赠用于疫情防控的进口物资免征进口关税和进口环节增值税、消费税（教材P290）适度扩大慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法规定的免税进口范围，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。67.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（

50、）。A、中华人民共和国个人所得税法B、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则C、中华人民共和国税收征收管理法D、中华人民共和国企业所得税法实施条例答案：D解析：选项A、C为法律，选项B为规章。68.下列营改增的一般纳税人中，不属于可选择按简易计税方法缴纳增值税的是（）。A、清包工方式提供建筑服务B、铁路运输服务C、提供电影放映服务D、装卸搬运服务答案：B解析：选项B，试点纳税人中的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务，不得选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。69.纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。A、

51、新法优于旧法原则B、特别法优于普通法原则C、程序优于实体原则D、实体从旧原则答案：C解析：在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。纳税人通过行政复议或行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务70.（2016年）下列业务不属于增值税视同销售及特殊销售行为的是（）。A、单位以自建的房产抵偿建筑材料款B、单位无偿为关联企业提供建筑服务C、单位无偿为公益事业提供建筑服务D、单位无偿向其他企业提供建筑服务答案：C71.（2017年）下列业务属于在我国境内发生增值税应税行为的是（）。A、英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务B、境外企

52、业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务C、我国境内单位转让在德国境内的不动产D、新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车，供其在新西兰考察中使用答案：A解析：选项B：向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务，不属于在境内销售服务；选项C：销售的不动产在境外的，不属于在境内销售不动产；选项D：境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内销售服务。72.某企业2020年7月进口载货汽车1辆；8月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款为75万元（不含增值税），另支付车辆装饰费2000元，取得增值税普通发票；9月受赠小汽车1辆。上述车辆全

53、部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（）。A、国内购置载货汽车的计税依据为84.75万元B、进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税C、受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税D、国内购置载货汽车的计税依据为75.2万元答案：B解析：选项AD，购买自用应税车辆，车辆购置税计税依据为纳税人购买应税车辆而实际支付给销售者的全部价款（不包含增值税税款），所以计税依据是75万元；选项C，受赠小汽车计税依据是按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。73.（2015年）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年7月销售白酒2吨，取得不含税收入2

54、0000元，另收取包装物押金1130元，品牌使用费2260元，该白酒生产企业当月应纳消费税（）元。A、6200B、6600C、6700D、6400答案：B解析：应纳的消费税=20000+（1130+2260）/（1+13%）20%+21000=6600（元）。74.下列行为中，属于车辆购置税征税范围的是（）。A、外商投资企业购买一辆小轿车自用B、车辆经销商待出售的小汽车C、企业购进用于奖励职工的小汽车D、外贸企业进口的一辆用于销售的小汽车答案：A解析：车辆购置税的征税范围是指在境内购置应税车辆并自用的行为，购置的应税车辆不是用于自己使用的，不属于车辆购置税的征税范围。75.某水泥企业2020年

55、9月开采水泥配料用粘土1万立方米，将其中5000立方米用于本企业生产水泥，当月销售水泥取得不含税收入100万元。对外销售水泥配料用粘土原矿2000立方米，开具增值税专用发票注明金额40000元，增值税额5200元。当地省政府规定，水泥配料用粘土原矿资源税单位税额为0.5元/立方米。该企业当月应纳资源税是（）元。A、5000B、3500C、2500D、0答案：B解析：该企业当月应纳资源税（50002000）0.53500（元）纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照资源税法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。76.（）与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。A、超额累进税率B、定额税率C、超率累进税率D、比例税率答案：B解析：定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。77.下列关于土地增值税清算时相关问题的处理正确的是（）。A、土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入B、在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就