以“贷款五级分类法”审视农村信用社现有贷款合同

1、以“贷款五级分类法”审视农村信用社现有贷款合同 为促进农村信用社树立审慎经营、风险管理的理念；揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映贷款的质量。我省信用社已于年导入贷款风险分类理念，全面推行贷款五级分类法，逐步替代沿用多年的以“一逾双呆”为基础模型的四级分类法。 五级分类是建立在动态监测基础上，通过对借款人现金流量、财务状况、非财务因素和担保因素的综合分析和连续监测，判断贷款的风险程度和实际价值。其实质就是对贷款动态综合的一种监管方式，要求信用社不仅在实质上严格遵守五级分类的有关规定，在形式上同样适应五级分类的核心主导思想。实质，指经办人员在具体业务操作过程中必须遵循的操作规程；

2、形式，指在进入业务程序之前，信用社初步拟定的监控方案。实务中，信用社应以形式上的条款确保经办人员对五级分类法实质内容的准确把握及认真贯彻执行。贷款合同作为信用社已确认借款人的借款资格后，与客户签订的确认双方权利和义务的契约凭证，通过对客户义务的认定，信用社可依据对客户义务履行情况实行动态监督，最终完成五级分类要求的综合分析和连续监测，及时、有效的控制信贷风险。目前信用社使用的贷款合同还延续原四级分类的条款格式，对客户在整个贷款期中应履行的有关义务的规定过于简单，即着重点主要是客户在截止贷款到期日不能履约时应担负的责任，在形式上体现出一种静态的、被动的事后监管模式。为真正体现对借款户，特别是工商

3、企业贷款户实行动态的、主动的连续监管模式，我们可以通过在贷款合同中根据实际情况增加一些有助于要求企业保证贷款按时足额偿还的合同工保护性条款，通过对条款执行情况的监督，实现五级分类的动态监管目标。现分别以对影响借款人现金流量、企业财务状况因素和非财务因素的控制，举例说明保护性条款对五级分类具体工作的指导和关联作用： 一、对借款人现金流量的控制1、对借款企业流动资金保持量的规定条款五级分类以借款人还款能力为核心，将其主营业务收入作为第一还款来源，而借款人必须拥有足够的现金是按期偿还贷款本息的根本；同时，企业为保证其生产经营得以健康、有效的持续经营，均要求借款企业保持充分的资金流动性和偿债能力。为此

4、，信用社可根据借款企业的行业平均水平和其生产经营规模及负债比例，制定相应的流动资金保持量。信贷人员通过对流动资金保持量的不间断监控，在发现异常情况时，应立即查明原因，分析问题，要求企业限期提出整改措施，对问题严重者，可以违反合同为由，提前要求收回贷款，降低风险。2、资本支出（主要指企业项目支出和固定资产支出，下同）规模的限制条款信用社对企业的贷款，一般依据借款企业现有生产能力、经营状况、盈利水平、贷款用途等综合因素确定发放金额，部分企业可能因为战略意图的改变，在未经信用社许可的情况下，擅自改变贷款资金用途或随意扩大原定投资规模和追加固定资产投资，人为逃避信用社监管。企业生产经营规模的迅速扩张，

5、伴随着经营的高风险和较高的财务风险，当企业生产经营出现问题，不能按时还本付息时，不得不变卖固定资产以偿还贷款。固定资产可能因加速贬值，不能足额清偿到期本息；加之，固定资产的变卖，直接影响企业的生产经营，甚至关门歇业，导致信用社信贷资金的流失。通过对资本投资的控制，信用社可以有效测定贷款风险，做到心中有数。3、如期缴纳税金和清偿其他到期债务条款。部分企业为了大量占用货币资金，通过隐报甚至不报税款等手段，非法获得货币资金，以增加企业的货币资金供应量。税法规定，国家税务机关有权对无理延迟缴纳税款及漏报、瞒报税款的企业和个人，除补交应交税款外，还可给予一定数额罚款。企业因纳税罚款必将造成现金流失，可能

6、影响其偿债能力。此外，清偿其他到期债务，是借款企业对其他债权企业应尽义务，如对其他到期债务不进行及时清偿，及可能被提起诉讼，额外负担大量罚息，造成现金流失。对纳税状况的监控，要求信贷人员在分析企业连续比较会计报表的基础上，结合企业当年实际经营情况，能大概估计企业交纳税金额；对到期债务的清偿情况，就必须要求信贷人员随时随地了解企业的负债状况，并对此做出相应判断。4、 限制企业的奢侈消费、高级职员的薪金和企业奖金总额条款。银行的钱不用白不用，部分企业管理层在获取贷款后，不是将有限资金投入生产经营，而是大肆挥霍：装修豪华办公楼，购买高级轿车，提高员工福利等，这些都将导致大量货币资金流出企业，对信用社

7、到期贷款的本息按时归还产生极大不利影响。信贷人员可以采用审阅企业职工薪酬制度、财务计划等手段达到监控目的，预防资金的无效流失。二、对企业财务状况的控制1、限制其他借款条款中国现有的金融机构众多，加之活跃的民间资本借贷，为企业提供了众多的融资渠道。高比例的负债的资本结构，放大了企业财务杠杆作用，使企业处于高盈利、高风险的财务模式下。信用社为了保证资金安全，防止其他贷款人取得对资产的优先求偿权，必须限制企业的资产负债比例，将风险控制在可接受范围。为此，信用社对于借款企业，应制定相应资产负债比例，在比例以内，企业可以进行适当融资，信贷人员可每月对其比例进行核算，一旦发现企业资产负债比例超出预订的比例

8、，应重新评估该企业贷款风险，必要时，收回超出比例部分的信贷资金，始终把贷款风险控制在可接受范围。2、限制租赁固定资产的规模条款企业租赁固定资产，指在约定的期间内，企业以支付租金的方式使出租人将资产使用权让与企业的一种融资方式。企业租赁大量固定资产，必将定期负担巨额租金，导致大量现金流出，以致削弱其偿债能力。同时，部分企业以此摆脱信用社对其资本支出和负债的约束的目的也不容忽视。租赁分为融资性租赁和经营性租赁，前者纳入企业自有固定资产进行会计核算，信贷人员只需通过其“固定资产融资租入固定资产”会计科目，便可了解融资租赁的情况；后者由于未纳入企业自有固定资产会计科目核算，就必须要求对借款企业已有的固

9、定资产心中有数，经常深入企业了解情况，对固定资产变动了如指掌。对于租入固定资产数额巨大的企业，应将其视为长期负债管理，依实际情况对贷款金额进行调整，保证信贷资产的安全性。3、要求企业设置偿债基金条款偿债基金，指强制企业每年投入固定金额，以保证支付到期本息的一种保障基金。该基金的设置，使得企业每年有大笔费用支出，减少了企业的可供自由支配的资金，并且不能用来抵减税赋，是一种财务损失。但对于信用社而言，基金的设置保证了信贷资金的安全，将有效降低风险，使信贷信贷资金处于低风险状态运行。偿债基金金额的核定，我认为可以根据信用社收息周期（一般以一个季度为一个收息周期），按照最低资金金投入法，即：每期偿债基

10、金金额=每季度应付利息+根据还款方式确定的最低还款本金。由企业在每季期初或规定的时间在该基金存入约定的金额，保证企业的偿债能力。三、对企业非财务状况的控制1、规定借款企业定期向信用社提交财务报表的条款。 企业财务报表，直观反映了企业的财务状况和经营成果，是信用社了解、掌握企业财务情况的最基本的第一手资料。信贷人员在审核报表时，不仅应关注其报表的勾稽关系，重大财务指标的变动情况，还应关注围绕报表传递出的其他重要企业信息：如，企业的财务报表总是不能在规定时间全部提交，可能是企业财务水平存在一定问题或在人为调整报表内容等，信贷人员就应对这些报表持有合理怀疑态度，通过其他途径证实报表的真实性；会计报表

11、附注披露的不完整，如不披露企业执行的会计政策，就可能存在管理当局利用会计政策的变更，人为调整企业利润，对或有事项不进行披露或故意隐瞒，就可能存在对企业及为不利的或有事项，将导致企业大量资金外流等。2、不准企业在正常情况下出售较多资产的条款企业要保持正常的生产经营能力，离不开固定资产（部分高科技企业和商业批发、零售企业除外）。企业只有在正常的生产经营的前提下，才能正常获取利润，以保证其对贷款的偿还能力。企业在正常的生产经营能力情况下出售较多资产，其目的可能有：流动资金出现问题，由于流动资金的短缺，迫使企业不得不采取激进的财务政策，以变卖固定资产获取资金，加大了企业的财务风险和经营风险；企业管理当

12、局不准备持续经营，通过逐步减少固定资产，套取现金，最后一走了之；以转移固定资产为目的，将资产进行隐蔽转移，企业也可能存在准备关、停、并、转的战略意图。以上几点，均增加了信用社信贷资金流失的可能性，这就要求信贷人员加强对企业在正常情况出售大量资产的情况予以高度重视。3、不准企业贴现应收票据的条款企业贴现应收票据，可能产生大量或有负债，最终导致资金的大量流出。在我国现有信用体制还不健全的环境下，企业拖欠货款的情况比较普遍，欠款企业开出的应收票据，其收回性具有较大的不确定性。借款企业将应收票据进行贴现，一旦出现欠款企业不能按期支付应收票据时，借款企业就将承担连带还款责任，影响其偿债能力。信贷人员可采取审阅资产负债表